許靈霞

［摘 要］在新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制工作也在不斷地發(fā)生改變，結(jié)合企業(yè)的合規(guī)性建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范、自我評(píng)價(jià)和信息披露工作的標(biāo)準(zhǔn)也有了新的要求。企業(yè)對(duì)合規(guī)性發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范方面也越來越重視，可以說在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，風(fēng)控是至關(guān)重要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過程中，會(huì)面臨審計(jì)信息披露不全面、審計(jì)方法更新不及時(shí)等問題，本文針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)產(chǎn)生的問題提出相應(yīng)的規(guī)范性意見和對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］注冊(cè)會(huì)計(jì)師；內(nèi)部控制審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；合規(guī)性；風(fēng)險(xiǎn)防范；自我評(píng)價(jià)

［中圖分類號(hào)］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制工作提供客觀、獨(dú)立的鑒證，讓企業(yè)能夠直觀地對(duì)自身內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)有全面的了解，還能夠促進(jìn)企業(yè)在審計(jì)之后對(duì)不完善和不全面的地方進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，規(guī)范制度建設(shè)，提升管理效能，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)還能夠提升企業(yè)的透明度，完善企業(yè)的合規(guī)性建設(shè)，從而進(jìn)一步提振投資者的信心。此外，還能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繁榮，使企業(yè)增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提升自身的盈利能力。

1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題

1.1 審計(jì)信息披露不全面

通過當(dāng)前的實(shí)際情況可知，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為企業(yè)提供內(nèi)控審計(jì)意見時(shí)并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)要求進(jìn)行信息披露，在一定程度上對(duì)企業(yè)最終審計(jì)工作效果產(chǎn)生了不良的影響。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制持否定意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷影響進(jìn)行披露，也沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見提出明確的說明。同時(shí)，在實(shí)際審計(jì)工作中，還存在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作中得到的評(píng)價(jià)結(jié)果不一致的情況，但是在審計(jì)報(bào)告中卻沒有得到體現(xiàn)。這些問題都會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響，不利于審計(jì)工作的繼續(xù)開展，最終影響到結(jié)果的真實(shí)性［1］。

1.2 審計(jì)方法方面

在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)方法會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。假如采取詢問工作人員或者訪談等審計(jì)方法，可能會(huì)因其具有不真實(shí)性而使審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差。同時(shí)，被審計(jì)部門會(huì)進(jìn)行工作的聯(lián)合來間接影響審計(jì)工作的開展，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師因其獲取不真實(shí)的信息而造成審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況不符。其原因主要在于問詢法需要大量的資料作為支撐，而資料的來源取決于被審計(jì)部門，資料的質(zhì)量高低直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該部門的審計(jì)成果。部分企業(yè)存在僥幸心理，想要通過審計(jì)報(bào)告信息披露來提升自身企業(yè)的信譽(yù)，從而提供虛假的資料，隱瞞一些不利于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的信息，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)部門獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重脫離實(shí)際情況，最終影響到審計(jì)報(bào)告，難以提供專業(yè)的改進(jìn)意見，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展難以達(dá)到預(yù)期設(shè)定，不利于企業(yè)發(fā)展［2］。

1.3 控制體系方面

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平直接影響所提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，因此保證審計(jì)報(bào)告水平、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。但是在實(shí)際審計(jì)過程中，大多數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都沒有建立具備較高可行性的質(zhì)量控制體系，因此忽略了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量提升度，影響到工作的高效開展。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中不能夠提供真實(shí)、高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，對(duì)其職業(yè)發(fā)展和工作會(huì)造成難以挽回的影響，同時(shí)會(huì)給報(bào)表使用者增添不必要的麻煩。

1.4 契合企業(yè)實(shí)際情況方面

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，有時(shí)候過于關(guān)注審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的收集，忽略了企業(yè)的實(shí)際服務(wù)情況和實(shí)用性。生產(chǎn)型、貿(mào)易型、服務(wù)型、科技型等不同性質(zhì)的企業(yè)，在內(nèi)控的管理、授權(quán)、流程等方面會(huì)有不同的要求，這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際服務(wù)中不能只是簡單地照搬流程、固定化地走測(cè)試流程，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定不同方案。而在實(shí)際的內(nèi)控審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往偏重于工作流程，忽略了下力氣分析企業(yè)的實(shí)際情況。

1.5 不全部以解決問題為目標(biāo)，過度制度標(biāo)準(zhǔn)化

在實(shí)際工作中，企業(yè)往往存在各種各樣的問題。重復(fù)性問題出現(xiàn)往往是管理出現(xiàn)了問題，普遍性問題出現(xiàn)往往是流程有了瑕疵。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，往往在內(nèi)控的調(diào)研和測(cè)試中偏向于全面、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化地進(jìn)行制度梳理，而忽略了企業(yè)實(shí)際要解決的問題，忽略了企業(yè)的實(shí)際需求。同時(shí)，不同企業(yè)存在不同問題，同一個(gè)企業(yè)在不同時(shí)期的問題也千變?nèi)f化，因此在對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)和輔導(dǎo)中，既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)研全面、分析清楚，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況找到問題所在，提出中肯意見，達(dá)到落地執(zhí)行的需要，同時(shí)又要求企業(yè)全力配合，具體執(zhí)行。

2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的應(yīng)對(duì)措施

2.1 明確審計(jì)職責(zé)，確保信息披露完全

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的過程中，首先公司管理人員需要對(duì)審計(jì)工作有清晰明確、正確的認(rèn)知，同時(shí)知道自身有義務(wù)、有職責(zé)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供真實(shí)有效的企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行情況，并且對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債有清晰的認(rèn)識(shí)并向大眾公布，通過信息的披露來滿足股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)信息的了解，從而更好地使用這些信息［3］。另外，資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)信息要滿足真實(shí)性和完整性的要求，就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于企業(yè)之外，在落實(shí)審計(jì)工作中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，為確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性，還需要隨著審計(jì)內(nèi)容的改變來提升審計(jì)技術(shù)，并在抽樣審計(jì)中加入強(qiáng)制性審計(jì)內(nèi)容，從而滿足公眾和投資者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)要求。

2.2 完善審計(jì)方法，確保審計(jì)工作質(zhì)量

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)要切實(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從企業(yè)的管理層到基層進(jìn)行由上至下的檢測(cè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行記錄并在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)底稿。一是在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要檢測(cè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，看是否存在對(duì)上年度存在問題進(jìn)行修改且是否需要適時(shí)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行修改，而不是單純依靠審計(jì)模板進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。二是需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高發(fā)的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審計(jì)，如資金、銷售、采購、資產(chǎn)管理等各方面的循環(huán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)獲得相應(yīng)的審計(jì)憑證。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還需要結(jié)合企業(yè)的情況進(jìn)行全面、綜合性的考量。判斷內(nèi)部控制是否存在內(nèi)部缺陷時(shí)選擇已有的基本樣本，為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)提供參考。需要注意的是，在審計(jì)過程中不能夠隨便更換樣本，這樣會(huì)影響到樣本的檢測(cè)效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，要嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行審計(jì)抽查，確定相應(yīng)的檢測(cè)范圍，以保證充足的審計(jì)論證，從而確保審計(jì)工作能夠順利地完成。

2.3 健全控制體系，提升業(yè)務(wù)能力

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要嚴(yán)格按照我國基本要求和規(guī)范開展審計(jì)工作。新時(shí)期國家不斷出臺(tái)新的政策措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的變革，針對(duì)新政策的推行必然會(huì)引發(fā)審計(jì)內(nèi)容的變更，為保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和有效性，就需要自身在工作中健全控制體系［4］。一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，檢測(cè)其是否按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，真實(shí)地記錄企業(yè)的運(yùn)營狀況，并根據(jù)真實(shí)情況構(gòu)建審計(jì)管理體系，提高自身內(nèi)部控制審計(jì)能力。二是時(shí)刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，明確的懷疑態(tài)度能夠幫助會(huì)計(jì)師做好審計(jì)工作。因此，始終保持懷疑態(tài)度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的第一要求。會(huì)計(jì)師想要保持懷疑態(tài)度首先需要高度謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)過程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)有初步的計(jì)劃和預(yù)想；其次是在審計(jì)過程中提高警惕，針對(duì)企業(yè)提供的每一項(xiàng)資料都持懷疑態(tài)度，通過不斷地獲取新的證據(jù)來證明其真實(shí)性，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。三是不斷提高自身執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平參差不齊，需要不斷提高執(zhí)業(yè)能力和水平。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)現(xiàn)自我提升，在工作之余加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，尤其是新的政策法規(guī)和國家發(fā)展方向，加強(qiáng)理論儲(chǔ)備。其次，積極參加事務(wù)所提供的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，跟同行多交流審計(jì)的方式方法，學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要加強(qiáng)信息技術(shù)等其他輔助知識(shí)，使自己能夠勝任任何企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作。最后，加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平直接影響到審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和有效性，只有自身切實(shí)提高職業(yè)道德水平而不是被迫受制于各項(xiàng)規(guī)章制度，才能夠在審計(jì)工作中更加主動(dòng)地完成各項(xiàng)任務(wù)，出色完成審計(jì)工作。

2.4 服務(wù)企業(yè)，注重實(shí)務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，要以服務(wù)企業(yè)、精準(zhǔn)提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為目的。在前期的調(diào)查中，把企業(yè)需求把握清楚，與相關(guān)負(fù)責(zé)人和執(zhí)行人進(jìn)行多次有效溝通，確定審計(jì)方向，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。外部審計(jì)要與內(nèi)部審計(jì)配合并互為補(bǔ)充，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善管理制度，優(yōu)化工作流程等，以幫助企業(yè)提高效率，達(dá)到內(nèi)部控制審計(jì)的目的。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在工作中樹立服務(wù)意識(shí)，以服務(wù)企業(yè)、為企業(yè)解決難題為中心，不形式化，不敷衍，認(rèn)真做好服務(wù)工作；同時(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，綜合企業(yè)所有情況，做出專業(yè)判斷，提出專業(yè)意見。另一方面，企業(yè)要積極配合，全面提供信息支持，不能將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成對(duì)企業(yè)挑毛病、找問題，而是為企業(yè)查漏洞防風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)完善管理制度；同時(shí)，企業(yè)也需要認(rèn)清自己的職責(zé)，所有問題和整改都是企業(yè)自己的職責(zé)范圍，而不是把發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、完善制度、制定符合性授權(quán)流程等全部歸為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)中對(duì)內(nèi)規(guī)和外規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)中，既要關(guān)注內(nèi)控制度的合理性和對(duì)于企業(yè)的實(shí)用性，又要結(jié)合法律法規(guī)和準(zhǔn)則預(yù)估可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)控制度、內(nèi)規(guī)與外規(guī)、法律法規(guī)、準(zhǔn)則等相結(jié)合。內(nèi)規(guī)是章程、制度等屬于企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度，外規(guī)是外部法律法規(guī)和準(zhǔn)則等針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的法律規(guī)定等合法經(jīng)營的條例條款。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。其基本方法是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和信息反饋系統(tǒng)，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來損失的程度，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，采取防范風(fēng)險(xiǎn)的各種措施［5］。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)合規(guī)性審查是對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的一種類型。一般是由企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)人員或管理層發(fā)起的，審計(jì)人員查看合同內(nèi)容是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定要求，是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的實(shí)施順應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，同時(shí)有利于內(nèi)控審計(jì)發(fā)展和深化。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有很多與傳統(tǒng)審計(jì)模式不同的特性。它在審計(jì)理念、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法等各方面都前進(jìn)了一大步。許多在傳統(tǒng)審計(jì)模式下難以解決的問題可以得到較好的解決。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的開展必將使內(nèi)部審計(jì)得到全面發(fā)展和深化。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)關(guān)口前移，防范于未然”的理念。

4 內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響和作用

內(nèi)部控制制度的建立是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要遵循的規(guī)則，它可以有效保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)和高效率進(jìn)行，人類在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的目標(biāo)方向是非常明確的，為了保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，人們制定了各領(lǐng)域內(nèi)的各項(xiàng)控制制度，主要是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)，合乎規(guī)范。因此，內(nèi)部控制的審計(jì)也是企業(yè)管理的一個(gè)重要事項(xiàng)。

4.1 內(nèi)部控制的主要功能

內(nèi)部控制發(fā)揮著防護(hù)功能，用于制約管理過程中的各種消極因素；內(nèi)部控制有調(diào)節(jié)功能，在執(zhí)行過程中根據(jù)授權(quán)、流程等，可以有效地調(diào)節(jié)過程的執(zhí)行和偏差；內(nèi)部控制有反饋功能，它一般是一個(gè)范圍內(nèi)的閉環(huán)管理，有利于對(duì)這個(gè)區(qū)域的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行反饋；內(nèi)部控制有助手功能，它作為職能部門的手段，會(huì)幫助發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新情況和新問題，進(jìn)行規(guī)律性分析，并以此提出改進(jìn)意見和建議，以促進(jìn)各項(xiàng)制度和措施的進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。

4.2 內(nèi)部控制的作用

一是標(biāo)準(zhǔn)化作用，在一個(gè)企業(yè)中，雖有不同作業(yè)單位和部門，但要達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，必須全面配合，以發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，所以制度是標(biāo)準(zhǔn)。二是制約和激勵(lì)作用，在內(nèi)部控制的有效實(shí)行下，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以有序進(jìn)行并達(dá)到預(yù)期效果，同時(shí)可以激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。三是促進(jìn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，內(nèi)部控制可以通過各節(jié)點(diǎn)的控制和流程，了解各部門各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)程，及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，從而達(dá)到管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

5 結(jié)束語

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上對(duì)當(dāng)前使用的審計(jì)方式進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，還需要切實(shí)從根源上轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和方法，不斷提升自身執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水平，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率，切實(shí)做到服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)解決實(shí)際問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，要結(jié)合國家法律法規(guī)對(duì)合規(guī)性的要求和未來企業(yè)的合規(guī)性發(fā)展，通過確定企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)方法的選擇，通過審計(jì)工作促進(jìn)方法的改革，完善企業(yè)的合規(guī)性內(nèi)部控制制度，從而節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)水平。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)要和企業(yè)緊密結(jié)合，如果企業(yè)一味地要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)控建設(shè)和審計(jì)中能解決一切問題也是不現(xiàn)實(shí)的。因此，就需要明確各自的主要職責(zé)和任務(wù)，各司其職，又和諧發(fā)展，進(jìn)一步完善和達(dá)到企業(yè)的合規(guī)性建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范。

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