崔靜

［摘 要］本文旨在探討國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題以及相應(yīng)的措施。通過文獻綜述和案例分析，發(fā)現(xiàn)國有控股企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題主要包括制度不健全、人員素質(zhì)不高、信息技術(shù)應(yīng)用不足等。為了解決這些問題，提出了一系列措施，包括完善制度、加強人員培訓(xùn)、提升信息技術(shù)應(yīng)用水平等，以期為國有控股企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制水平提供一定的參考和幫助。

［關(guān)鍵詞］國有控股企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；監(jiān)督

［中圖分類號］F27 文獻標(biāo)志碼：A

國有控股企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于保障國家安全、促進經(jīng)濟發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。然而，在全球化市場背景下，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，加之監(jiān)管制度的不完善，國有控股企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在著一些問題。這些問題不僅會直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展前景，還會對國家的經(jīng)濟穩(wěn)定和社會發(fā)展產(chǎn)生負面影響。因此，對于國有控股企業(yè)來說，加強財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善至關(guān)重要。本文通過對國有控股企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的分析和探討，旨在為企業(yè)提供有效的措施和建議，以提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，增強企業(yè)的風(fēng)險管理和控制能力，進一步推動國有控股企業(yè)健康發(fā)展。

1 國有控股企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 管理體制不完善

首先，國有控股企業(yè)在制定和實施財務(wù)內(nèi)部控制制度方面存在著缺陷。由于企業(yè)規(guī)模龐大、部門繁多，制度制定難度較大，而現(xiàn)行制度的執(zhí)行也存在不足。其次，企業(yè)內(nèi)部管理職能劃分不夠明確，導(dǎo)致內(nèi)部控制職責(zé)的分散和不清晰。此外，由于企業(yè)的體制機制不同，財務(wù)內(nèi)部控制的實施也呈現(xiàn)差異化和不統(tǒng)一的情況，缺乏一套全面、統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準和模式［1］。

1.2 內(nèi)部控制制度不健全

首先，一些企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度有一定的不足，部分環(huán)節(jié)可能未得到充分的考慮，也缺乏有效性的監(jiān)管和執(zhí)行機制。其次，一些企業(yè)內(nèi)部控制制度的操作性和可行性較差，缺乏針對性和實踐性。此外，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏創(chuàng)新，未能充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

1.3 內(nèi)部控制流程不規(guī)范

由于企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，內(nèi)部控制流程相對復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部可能存在一些不規(guī)范的流程，例如審核、審批、財務(wù)核算等環(huán)節(jié)存在缺失或盲區(qū)。其次，一些企業(yè)在內(nèi)部控制流程中存在職責(zé)分工不明確、授權(quán)不清、審批程序復(fù)雜等問題，導(dǎo)致流程冗長、效率低下。此外，一些企業(yè)在內(nèi)部控制流程中缺乏信息溝通和協(xié)同機制，可能存在信息不對稱、流程中斷等問題［2］。

1.4 內(nèi)部控制實施不力

首先，一些企業(yè)缺乏內(nèi)部控制實施的有效性和可操作性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度存在不足。其次，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作中存在著一些疏漏，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或財務(wù)風(fēng)險的增加。此外，一些企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，無法及時糾正和改進內(nèi)部控制的不足之處。

2 國有控股企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

2.1 建立健全內(nèi)部管理體制

為了解決國有控股企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制方面存在的問題，需要采取一系列必要措施，其中建立健全的內(nèi)部管理體制是關(guān)鍵步驟之一。這可以通過以下途徑實現(xiàn)：建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，明確各項財務(wù)管理活動的職責(zé)和流程，確保企業(yè)內(nèi)部運作的合規(guī)性和透明度。強化內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估機制，確保內(nèi)部控制制度的有效性和可行性，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制方面的問題。加強內(nèi)部培訓(xùn)和人員配備，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力。建立完善的內(nèi)部溝通和信息反饋機制，保證內(nèi)部控制流程的暢通和信息的準確性，及時獲取內(nèi)部控制方面的信息和反饋。通過以上措施，可以提高國有控股企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制水平，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強企業(yè)的市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力［3］。

以我國某國有控股企業(yè)為例，在近年來的發(fā)展中，其一直致力于提高內(nèi)部控制的有效性和可行性，建立健全的內(nèi)部管理體制，取得了一定的成效。企業(yè)非常重視建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并采取了一系列措施確保財務(wù)管理活動的有效進行。企業(yè)建立了一套完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)、審計、風(fēng)險、內(nèi)控等。例如，企業(yè)成立了監(jiān)察審計部門并建立了內(nèi)部審計制度，定期監(jiān)督和評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，以確保內(nèi)部控制制度的順利實施。此外，企業(yè)通過建立多種溝通渠道，加強內(nèi)部溝通，確保信息的流通和準確性。同時，企業(yè)還應(yīng)注重內(nèi)部培訓(xùn)和人員配備，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力，以確保內(nèi)部控制的全面實施和有效性。例如，企業(yè)建立了內(nèi)部通報制度，能及時發(fā)布內(nèi)部控制相關(guān)信息，使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制流程更加了解，避免信息的失誤和誤傳［4］。

2.2 建立完善的內(nèi)部控制制度

建立完善的內(nèi)部控制制度是國有控股企業(yè)應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制問題的重要措施之一。以某銀行為例，該銀行一直致力于建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等，并建立了完善的風(fēng)險管理制度，明確了各項風(fēng)險管理的職責(zé)和流程，有效避免了風(fēng)險發(fā)生的可能性。

形成完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評估機制，包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和自我評估等，確保內(nèi)部控制制度的有效性和可行性。例如，某銀行每年開展內(nèi)部審計工作，對企業(yè)內(nèi)部控制流程的執(zhí)行情況進行全面審計，發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高內(nèi)部控制的有效性和可行性。此外，該銀行加強內(nèi)部培訓(xùn)和人員配備。例如，定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力，確保內(nèi)部控制的有效性和可行性。銀行注重建立完善的內(nèi)部溝通和信息反饋機制，以保障內(nèi)部控制流程的暢通和信息的準確性。為此，企業(yè)采取了信息化手段，建立了內(nèi)部溝通平臺，通過及時溝通和反饋，及時彌補內(nèi)部控制流程中的不足。

2.3 規(guī)范內(nèi)部控制流程

為了加強國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范各項財務(wù)管理活動的流程，以確保財務(wù)活動的規(guī)范和有效性。作為國有控股企業(yè)之一，某銀行正積極推進內(nèi)部控制流程的規(guī)范化。該銀行是我國最大的商業(yè)銀行之一，擁有全國廣泛的分支網(wǎng)絡(luò)和廣泛的客戶基礎(chǔ)。其注重內(nèi)部控制流程的規(guī)范化，已取得了一定的成效。

首先，建立了審計、內(nèi)部控制、風(fēng)控等制度，保障各項財務(wù)管理活動的規(guī)范進行。此外，該銀行在各個環(huán)節(jié)都規(guī)定了嚴格的工作流程和審核程序，確保每項業(yè)務(wù)都按照規(guī)定流程進行，防止違規(guī)操作和失誤導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險［5］。其次，該銀行加強了內(nèi)部控制流程的監(jiān)督和評估機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，向員工普及財務(wù)風(fēng)險防范知識，促進內(nèi)部控制流程的規(guī)范化和有效性。

2.4 加強內(nèi)部控制實施

內(nèi)部控制實施是國有控股企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，能夠保障企業(yè)的財務(wù)安全和經(jīng)營效益。同時，為了加強內(nèi)部控制實施，國有控股企業(yè)需要采取以下措施：加強內(nèi)部控制的宣傳和教育，提高員工的內(nèi)控意識；定期開展內(nèi)部控制宣傳和教育活動，向員工普及內(nèi)部控制的重要性和必要性，加強員工的內(nèi)控意識。

同時，企業(yè)應(yīng)該確保各項財務(wù)管理活動的順暢進行。加強內(nèi)部控制實施，為了減少國有控股企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響，企業(yè)可以建立健全的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系。該體系可用于及時發(fā)現(xiàn)、評估和應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險，保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。此外，企業(yè)還應(yīng)加強對內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決，以確保內(nèi)部控制的全面實施。這是國有控股企業(yè)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營效益的必要措施。

3 國有控股企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善建議

3.1 建立內(nèi)部控制長效機制

為了更好地完善國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，建議建立長期有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和評估機制。這意味著企業(yè)需要對內(nèi)部控制制度進行定期的評估和改進，確保內(nèi)部控制的有效性和可行性。同時，企業(yè)應(yīng)該持續(xù)地加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決，確保內(nèi)部控制制度的全面性和有效性。同時，加強內(nèi)部培訓(xùn)和人員配備，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力，保障內(nèi)部控制制度的實施。這些措施將有助于確保國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不斷地適應(yīng)市場變化和業(yè)務(wù)需求，實現(xiàn)內(nèi)部控制的長期有效性和可持續(xù)性［6］。

為了建立有效的內(nèi)部控制長效機制，國有控股企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部控制目標(biāo)和標(biāo)準，并制訂明確的內(nèi)部控制實施計劃。此外，為了更好地加強國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，建議把重點放在內(nèi)部控制信息化建設(shè)和運用方面。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)管理體系，以收集、處理、分析和應(yīng)用內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，從而更好地應(yīng)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)。同時，國有控股企業(yè)還應(yīng)該加強內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)工作，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力，培養(yǎng)一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)控人才隊伍，為內(nèi)部控制長效機制的建立提供有力的人力支持。這些建議的實施將為國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制帶來長期效益，提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

3.2 強化內(nèi)部控制的信息化手段

為了進一步完善國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，建議在強化內(nèi)部控制的信息化手段方面加以推進。一方面，企業(yè)可以加大信息技術(shù)投入，引入先進的信息系統(tǒng)和技術(shù)，提高內(nèi)部控制的智能化和自動化水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強信息安全管理，確保內(nèi)部控制信息的保密性和完整性，保障內(nèi)部控制信息的安全性是防范泄露和篡改風(fēng)險的重要措施，企業(yè)可以建立全面的內(nèi)部控制信息反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，以優(yōu)化和提升內(nèi)部控制。

在加強內(nèi)部控制的信息化手段方面，企業(yè)還可以探索應(yīng)用人工智能和大數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)內(nèi)部控制的精細化管理。例如，可以利用人工智能技術(shù)進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險預(yù)警，幫助企業(yè)更好地掌握內(nèi)部控制實施情況，并及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險。此外，利用大數(shù)據(jù)可以更加精準地識別異常交易和異常操作，實現(xiàn)內(nèi)部控制的精細化管理?？傊?，加強內(nèi)部控制的信息化手段，將有助于提高內(nèi)部控制的效率和準確性，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供更加可靠的保障。

3.3 加強內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)

首先，應(yīng)制訂有針對性的內(nèi)部控制人才培訓(xùn)計劃，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解，增強內(nèi)控意識。其次，應(yīng)加強內(nèi)部控制人才的聘用和管理，優(yōu)化內(nèi)部控制人才的隊伍結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，提高內(nèi)控人員的積極性和工作效率。這樣可以有效增強內(nèi)部控制人才隊伍的整體素質(zhì)和能力，進一步提高國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平。第三，為了加強內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，國有控股企業(yè)還應(yīng)該重視知識管理和技能培訓(xùn)。通過建立知識庫和經(jīng)驗分享平臺等手段，實現(xiàn)對內(nèi)部控制知識和經(jīng)驗的梳理和共享，幫助內(nèi)部控制人員提高專業(yè)技能和工作能力。第四，國有控股企業(yè)還應(yīng)該與高校、科研機構(gòu)等建立合作關(guān)系，共同研究和推廣內(nèi)部控制理論和實踐，為企業(yè)內(nèi)部控制人才隊伍的建設(shè)提供學(xué)術(shù)支持和智力支持。最后，國有控股企業(yè)還應(yīng)該注重內(nèi)部控制人才的職業(yè)發(fā)展和晉升機會，提供廣闊的職業(yè)發(fā)展空間和良好的晉升渠道，為內(nèi)部控制人員搭建良好的職業(yè)平臺，增強其職業(yè)認同感和責(zé)任感，調(diào)動其積極性和創(chuàng)造性。通過加強內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，國有控股企業(yè)可以更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢和市場環(huán)境，有效防范和化解內(nèi)部風(fēng)險，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

總之，為了進一步完善國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，建議企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育機制。這可以通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)和專業(yè)認證等方式來實現(xiàn)，以加強對內(nèi)部控制相關(guān)知識的傳授和培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的理解和重視程度。此外，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部控制專業(yè)人員崗位，吸引和培養(yǎng)一批內(nèi)部控制專業(yè)人才，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。通過這些措施，企業(yè)可以不斷優(yōu)化和提升內(nèi)部控制，有效地防范和管理內(nèi)部控制風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營的正常和健康發(fā)展。這是極具現(xiàn)實意義的［7］。

4 結(jié)語

本文對國有控股企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制問題進行了深入分析和探討，并提出了一系列可行的措施和建議，進一步驗證了這些措施的有效性和可行性。然而，財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是一個復(fù)雜而長期的過程，需要企業(yè)不斷探索和完善，才能真正實現(xiàn)風(fēng)險管理和控制的目標(biāo)，通過加強信息技術(shù)應(yīng)用等方面的工作，以確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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