王嘉利

【摘 ?要】在市場經濟環(huán)境中，企業(yè)內控管理水平與業(yè)務運營風險息息相關。為了減少業(yè)務運營風險出現(xiàn)幾率，企業(yè)應做好內控管理工作，加大內部控制力度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設穩(wěn)定健康的內部環(huán)境，使企業(yè)能夠持續(xù)長遠發(fā)展。論文主要分析了內控管理概念，闡述了企業(yè)實施內控管理的重要性，根據企業(yè)運營發(fā)展現(xiàn)狀提出了內控管理中存在的問題，并制定了合理的解決策略，力求通過多種方法提升內控管理水平，增強企業(yè)經濟收益。

【關鍵詞】企業(yè)；內控管理；提升策略

【中圖分類號】F272 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）03-0076-03

1 引言

新時期我國市場變動節(jié)奏較快，企業(yè)在發(fā)展中極易遇到業(yè)務運營風險，影響企業(yè)經濟效益。企業(yè)應注重內控管理，結合經濟發(fā)展情形優(yōu)化內控管理模式，提高企業(yè)綜合實力。但是目前部分企業(yè)內控管理存在不足，需要企業(yè)立足現(xiàn)狀設置科學的內控管理水平提升策略，使企業(yè)能夠健康平穩(wěn)發(fā)展。

2 內控管理概述

內控管理是指企業(yè)為了確保業(yè)務活動順利開展，對財務管理模式、資金資源分配、崗位工作流程等進行全面監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內控管理要求保障企業(yè)資產、財務信息的完善性和精準性，確保對全體工作人員、各崗位工作表現(xiàn)和業(yè)務生產運營等實施全程管控，建設對企業(yè)發(fā)展有利的監(jiān)督機制。內控管理包含3個步驟：第一是預測，管理人員需要在該步驟根據企業(yè)資產分配、經濟活動和日常收益等，精準識別各類潛在風險發(fā)生幾率，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定切實可行的處理對策；第二是控制，管理人員需要在該步驟從結果視角出發(fā)，為可能會出現(xiàn)的風險做好預防規(guī)劃，科學分配人力、物力、財力資源，改善財務工作模式，保障財務信息的真實性以及業(yè)務運營的時效性，力求通過控制手段降低各類風險出現(xiàn)頻率；第三是監(jiān)督，管理人員需要全面監(jiān)督各個部門、各個環(huán)節(jié)以及各個崗位開展情況，系統(tǒng)分析資源分配、資金使用行為以及業(yè)務運營模式是否規(guī)范合理，一旦發(fā)現(xiàn)缺陷應及時處理，確保企業(yè)能夠健康穩(wěn)定運轉。

3 企業(yè)提升內控管理水平的重要性

3.1 有利于維護企業(yè)資金資產安全性

企業(yè)通過提升內控管理水平，可以加大重點項目運營工作的管控力度，規(guī)范財務管理步驟，確保財務信息的精準性。企業(yè)可以根據現(xiàn)有財務信息分析各項資金資產使用情況，總結是否存在違法違規(guī)行為，如果發(fā)現(xiàn)資金資產使用行為不合理，可以通過懲罰處理的方式規(guī)范資金資產使用行為，并重新制定各部門和各崗位資金資產使用標準，防止出現(xiàn)資金資產流失現(xiàn)象，切實維護企業(yè)資金資產安全性。

3.2 有利于降低企業(yè)損失

在市場經濟環(huán)境中，企業(yè)面臨的風險類型日益增多，并且各類風險極易給企業(yè)帶來不同程度的損失，影響企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。當企業(yè)提升內控管理水平，可以通過事先識別、事中控制和事后分析等方式，總結各類風險引發(fā)因素，立足實情不斷完善內控管理機制，明確各類風險要素，設計合理的風險預防機制。這樣各部門可以按照現(xiàn)有制度要求有計劃地對有關業(yè)務進行風險管控，全程做好風險防范措施，最大限度減少各類風險出現(xiàn)幾率，避免有關風險給企業(yè)帶來不利影響，降低企業(yè)損失[1]。

3.3 有利于提高企業(yè)市場競爭實力

企業(yè)市場競爭實力與經濟收益密切相關，而經營決策是否合理，直接影響著企業(yè)經濟收益。企業(yè)要想確保經營決策的科學性，需要真實的財務信息和管理數據，根據現(xiàn)有數據資源和市場發(fā)展現(xiàn)狀預估有關業(yè)務發(fā)展前景，從而做出經營決策行為。當企業(yè)提升內控管理水平時，可以為各部門建設溝通渠道，強化各部門溝通力度，避免出現(xiàn)重復勞動和工作步驟繁雜的情況，加強信息傳遞效率和質量，確保各類數據信息的有效性，為企業(yè)經營決策提供良好的數據支撐，協(xié)助企業(yè)賺取更多經濟收益，逐步提高企業(yè)市場競爭實力。

4 目前企業(yè)內控管理中存在的問題

4.1 企業(yè)缺乏內控管理意識

企業(yè)要想提升內控管理水平，需要引導各部門積極參與到內控管理中來，通過全體人員齊心協(xié)力確保內控管理工作順利開展。但是在實際工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)管理者缺乏內控管理意識，對內控管理內涵和作用缺乏充分了解，未能結合內控管理水平提升需求制定指導方案。其他部門缺乏內控管理參與積極性，認為內控管理屬于財務部職責，缺乏內控管理責任意識[2]。此外，各崗位基層人員在工作中缺乏溝通，習慣結合工作經驗處理各項任務，內控管理意識較差，未能深入了解內控管理具體要求，沒有根據企業(yè)內控管理實施策略轉變工作模式，導致內控管理效果較差。

4.2 內控管理制度有待完善

部分企業(yè)未能在內控管理制度中闡明內控管理目標，工作職責劃分不合理，導致某些崗位出現(xiàn)工作內容重復、工作流程不規(guī)范等現(xiàn)象。企業(yè)內控管理制度中沒有按照實際情況設置資產管理、財務管理和投融資管理要求，管理者習慣根據工作經驗實施管理，沒有結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化內控管理模式，降低了內控管理水平。同時，部分企業(yè)缺乏監(jiān)管制度，側重事后內控監(jiān)管，忽視全過程監(jiān)管重要性，導致內控管理制度形式化，無法有效發(fā)揮出應用價值。此外，部分企業(yè)缺乏內控風險管理制度，沒有設置合理的風險預測、防范和管控機制，導致部分業(yè)務潛在風險無法及時識別出來，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴重的安全隱患，影響內控管理質量。

4.3 內控管理執(zhí)行力較差

內控管理執(zhí)行力決定了內控管理水平提升效果。如果企業(yè)執(zhí)行力強，可以確保有關管控要求落到實處，使全體人員自主約束工作行為。但是在工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在開展工作中未能將內控管理落到實處，有關部門為了獲取私利，對不規(guī)范資金使用行為和工作行為缺乏嚴格管控，導致企業(yè)資金資源外泄，影響企業(yè)經濟平穩(wěn)發(fā)展。

4.4 信息化水平較低

近年我國信息技術發(fā)展成熟，現(xiàn)代化設備和信息化系統(tǒng)已經得到廣泛普及。但是部分企業(yè)在內控管理中信息化水平較低，現(xiàn)有信息化系統(tǒng)應用功能較少，信息系統(tǒng)內部模塊界限不夠清晰明了，影響了各部門數據信息傳遞效果。此外，由于企業(yè)對內控管理缺乏足夠重視，沒有對網絡系統(tǒng)的安全性能進行加密處理，也沒有定期組織專人升級管理信息系統(tǒng)，導致重要材料出現(xiàn)泄露情況，降低了內控管理質量。

4.5 財務信息存在失真現(xiàn)象

財務信息能夠反映企業(yè)在特定時間段內的經濟活動和經濟效益，可以為企業(yè)后期決策提供良好數據支撐。但是目前企業(yè)經常出現(xiàn)財務信息失真現(xiàn)象，究其根本是由于各部門協(xié)作能力差，財務審核獨立性較低，導致部分財務信息在記錄、整理或者核算等環(huán)節(jié)出現(xiàn)失真問題。此外，部分企業(yè)出現(xiàn)財務信息失真問題，是由于財務人員受到個人利益影響，出現(xiàn)工作行為不規(guī)范問題，在財務報表上虛假編制信息。這樣不僅影響了財務報表使用效果，還會給企業(yè)經營決策帶來不利影響，阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。

4.6 內控管理人員職業(yè)能力有待加強

內控管理屬于系統(tǒng)性工作，對內控管理人員的專業(yè)知識、管理能力和工作經驗要求極高，需要其具備完善的財務知識、管理知識和法律知識，并在開展管理工作時能夠靈活處理各項問題。但是在實際工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)無法內控管理人才，現(xiàn)有內控管理人員職業(yè)能力較差，在工作中缺乏學習意識，管理能力和工作經驗不符合現(xiàn)代化企業(yè)內控管理要求，降低了內控管理水平。

5 企業(yè)內控管理水平提升策略

5.1 強化內控管理意識

首先，企業(yè)可以通過內部宣傳的方式，借助企業(yè)網站、微信公眾號等線上媒體，以圖文結合的方式宣傳與內控管理有關的專業(yè)知識，講明內控管理水平提升的重要性和必要性，使領導者、管理層和基層人員在閱讀中轉變對內控管理的片面認知，系統(tǒng)了解內控管理內涵，逐步強化內控管理意識。其次，企業(yè)可以借助崗位職責強化內控管理意識，按照內控管理水平提升需求，系統(tǒng)梳理各崗位工作內容和管理范圍，細分內控管理職責，將具體的內控管理任務劃分到人，明確各崗位內控管理標準，通過崗位職責提高各崗位人員參與內控管理積極性。最后，企業(yè)可以運用績效激勵的方式強化內控管理意識，定期在內部選拔出內控管理執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)秀且質量達標的工作人員，在表彰大會上對其進行薪資獎勵，通過榜樣示范力量調動全體人員參與內控管理自主性。這樣不僅可以為內控管理營造良好內部環(huán)境，還能有效提升內控管理水平。

5.2 完善內控管理制度

首先，企業(yè)在完善內控管理制度的過程中，應在現(xiàn)有管理機制基礎上，講明財務管理、資金管理、投融資管理和全面預算等工作步驟和工作規(guī)范，確保各部門能夠按照內控管理制度自主約束工作行為，提升內控管理水平。其次，企業(yè)應在完善內控管理制度中設計全過程監(jiān)督機制，組織專人負責完成監(jiān)督任務，定期將監(jiān)督結果整理成文件上報給上級。由上級部門根據監(jiān)督結果分析哪些環(huán)節(jié)存在問題，有計劃地指導有關人員糾正不良行為，提高內控管理質量。再次，企業(yè)應在完善內控管理制度中制定風險管理機制，根據市場經濟發(fā)展現(xiàn)狀設置風險識別、預測和防控等對策，針對各業(yè)務開展步驟制定風險識別標準，要求管理者提升風險識別意識，定期對各項業(yè)務進行風險識別和評判，結合風險識別結果優(yōu)化業(yè)務工作模式，不斷提高內控管理質量。最后，企業(yè)應在完善內控管理中設置獎懲機制，按照各崗位內控管理效果設計獎懲手段，對于內控管理效果優(yōu)異的工作者和部門進行物質獎勵或精神獎勵，對于內控管理效果較差的工作者進行懲罰處理，防止后期出現(xiàn)同類問題，全面提高內控管理水平。

5.3 提高內控管理執(zhí)行力

首先，企業(yè)在開展內控管理之前，可以組織專人負責調研各部門實際工作情況，將各崗位具體的工作內容和工作流程等統(tǒng)計下來，根據企業(yè)運營發(fā)展實情制定合適的檢查方案，系統(tǒng)闡述各崗位內控管理檢查范圍和管控標準，并將檢查方案通過線上分享的方式發(fā)送給各部門。這樣有關部門為了確保檢查結果達標，在日常工作中自主按照檢查方案執(zhí)行內控管理要求，提高全體人員內控管理執(zhí)行力。其次，企業(yè)在實施內控管理的過程中，應組織專人不定期檢查各崗位內控管理執(zhí)行過程，根據檢查結果分析有關行為是否合法合規(guī)。檢查人員還應根據企業(yè)目前的經濟狀況和業(yè)務運營實情，選擇合適的檢查方式，力求通過系統(tǒng)化檢查全面了解企業(yè)實際情況，對比分析前期制定的檢查方案是否合理，有針對性地進行改進完善，為今后內控管理工作落實奠定良好基礎。同時，企業(yè)應結合發(fā)展戰(zhàn)略制定內控檢查要求，組織綜合實力強的工作人員負責檢查任務，保障檢查結果真實可靠，避免出現(xiàn)檢查失誤，為提高內控管理執(zhí)行力創(chuàng)造良好條件。最后，企業(yè)在內控管理實施后期，應及時在內部公布檢查結果，結合實際案例向有關部門講述哪些工作行為正確合理，哪些工作行為不符合內控管理要求，通過懲處機制引導員工明確正確的工作行為，并對檢查人員和管理者提出改進要求，不斷提高內控管理執(zhí)行力。

5.4 增強內控管理信息化水平

在信息化時代，企業(yè)應結合發(fā)展潮流注重現(xiàn)代化技術應用，積極將信息化系統(tǒng)運用到內控管理中來，根據企業(yè)運營現(xiàn)狀搭建內控管理信息系統(tǒng)，合理開發(fā)內部模塊應用功能，在模塊介紹頁面講明各模塊使用界限和操作步驟，確保信息化系統(tǒng)能夠得到充分運用。另外，企業(yè)可以運用數字化技術建設信息管理臺賬和數據信息共享系統(tǒng)，要求各部門定期將各類信息以報表的形式反饋到信息管理臺賬上來，由財務人員負責歸納整理，將其放置到數據信息共享系統(tǒng)上，并按照日期更新系統(tǒng)上的數據信息，確保數據信息的完整性。這樣企業(yè)在后期開展內控管理工作時，可以直接在數據信息共享系統(tǒng)上提取有關信息，深究哪些環(huán)節(jié)存在內控管理缺陷，快速制定解決策略，提升內控管理效率和質量。同時，企業(yè)應定期組織信息技術人員負責信息化系統(tǒng)和網絡系統(tǒng)安全性管理，要求其對重要系統(tǒng)進行加密處理，升級系統(tǒng)安全性能，防止有關系統(tǒng)受到病毒或者黑客攻擊，影響內控管理水平。此外，企業(yè)應運用網絡通訊技術和計算機技術搭建內部溝通渠道，要求各部門定期分享工作進展和實施情況，其他相關部門可以按照工作需求有針對性地調整工作行為，降低內控管理工作量。

5.5 處理好財務信息失真問題

首先，企業(yè)在處理財務信息失真問題時，應結合市場變動情況優(yōu)化內部管理結構，通過崗位相互制約的方式，加大各部門協(xié)作力度，借助崗位相互檢查手段處理財務信息失真問題。其次，企業(yè)可以組建專門的財務信息檢查崗位，組織工作能力強、態(tài)度認真細致的工作人員負責定期檢查財務信息是否真實，注重財務信息核對，最大限度降低失真信息出現(xiàn)幾率。最后，企業(yè)在分配股權時，應在內部公開具體的股權信息，不定期組織監(jiān)管人員審核各崗位工作開展情況，明確重點監(jiān)督對象，通過動態(tài)監(jiān)督和抽查監(jiān)督的方式，防止出現(xiàn)財務信息失真問題。

5.6 加強內控管理人員職業(yè)能力

首先，企業(yè)可以采用對外招聘人才的方式，加強內控管理人員職業(yè)能力，要求人力資源管理部門制定人才招聘方案，企業(yè)按照內控管理需求分析有關方案是否可行，提出修改意見，讓人力資源部門在選拔內控管理人才時，嚴格審查應試者的職業(yè)能力，觀察應試者的知識體系和工作水平等是否符合內控管理部門人才需求，從中選拔出職業(yè)能力強的內控管理人才。其次，企業(yè)可以通過線上培訓的方式，引導內控管理人員建設完善的知識體系，借助學習網站上的學習資源，從中挑選與內控管理有關的專業(yè)知識講解視頻，要求內控管理人員業(yè)務時間自主學習。企業(yè)可以通過定期考核的方式，檢查內控管理人員學習效果，結合考核結果有針對性地調整后期學習方案。最后，企業(yè)可以不定期邀請同行工作經驗豐富人士負責線下培訓，要求負責人在培訓中結合工作案例分享內控管理經驗，使有關人員在培訓中能夠積累多種管理經驗，提升職業(yè)能力。

6 結語

內控管理能夠有效維護資金資產安全，降低企業(yè)損失，企業(yè)應加大內控管理力度。再加上新時期企業(yè)面臨的市場環(huán)境較為復雜，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，需要做好內控管理，規(guī)范業(yè)務運營行為。為了提升內控管理水平，企業(yè)應系統(tǒng)分析目前存在的問題，立足現(xiàn)狀設置恰當的處理策略，強化內控管理意識、完善內控管理制度、提高內控管理執(zhí)行力、增強內控管理信息化水平、處理好財務信息失真問題、加強內控管理人員職業(yè)能力，通過多種措施改善內控管理模式，使企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻】

【1】白瓊.企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].中國商論，2020（07）：135-136.

【2】徐海龍.淺談企業(yè)會計內部控制制度建設存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（03）：213-214.