譚梅莉

摘要：對(duì)醫(yī)院而言，高質(zhì)量的內(nèi)部控制有助于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)工作的規(guī)范化、高效化和有序化實(shí)施，也是推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。在新時(shí)代背景下，日益增長(zhǎng)的公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求也對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)和管理水平提出了更高要求，更加需要醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，以此來(lái)提升內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理效率，推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展?；诖?，本文分析了醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，探究了醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)解決對(duì)策，以期能夠降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而夯實(shí)醫(yī)院管理水平，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作轉(zhuǎn)型，促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制問(wèn)題；解決對(duì)策

引言

在醫(yī)療市場(chǎng)上，由于不同的主體加入，醫(yī)院間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)格外復(fù)雜。醫(yī)院發(fā)展不僅要靠過(guò)硬的技術(shù)，還需要有完善的管理與服務(wù)體系，滿足人們不斷增長(zhǎng)的健康需求。由于醫(yī)院環(huán)境不斷變化，醫(yī)院發(fā)展出現(xiàn)了巨大的機(jī)遇，也面臨極大的挑戰(zhàn)。在新的發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)院必須認(rèn)清發(fā)展形勢(shì)，對(duì)自身進(jìn)行準(zhǔn)確定位，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)變化，促進(jìn)醫(yī)院整體效率提升，為醫(yī)院發(fā)展積累實(shí)力。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)自身現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真分析，結(jié)合實(shí)際狀況，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，做好內(nèi)部資源科學(xué)配置，解決經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，促進(jìn)綜合效益全面增長(zhǎng)，推動(dòng)自身穩(wěn)健發(fā)展。

一、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

1.1醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升的需要

醫(yī)院要在市場(chǎng)中獲得更大的發(fā)展機(jī)會(huì)，就必須重視效率的提升，通過(guò)做好內(nèi)部資源優(yōu)化配置，促進(jìn)醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，做好責(zé)任分工，搞好業(yè)務(wù)銜接，促進(jìn)醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)效率提升。內(nèi)部控制在醫(yī)院內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用，通過(guò)相互監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部管理，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)流程，從而不斷提高醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)效率，創(chuàng)造出更高的價(jià)值，不斷滿足社會(huì)各方面的服務(wù)需求。

1.2加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

由于市場(chǎng)變化非?？?，因此醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多，而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范是醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容。為此，必須不斷優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)醫(yī)院管理水平提升。醫(yī)院要對(duì)內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)核心部門、特殊崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，堵住管理漏洞，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)醫(yī)院總體效益的提升[1]。

1.3確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的需要

在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院不能只顧及眼前發(fā)展，還應(yīng)當(dāng)放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這對(duì)醫(yī)院做好內(nèi)部管理提出了更高要求。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制提升到戰(zhàn)略層面，從戰(zhàn)略高度進(jìn)行總體布局，促進(jìn)醫(yī)院全面發(fā)展。然而，部分醫(yī)院沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)制定上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)理念，在運(yùn)營(yíng)管理中存在較大的局限性，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理觀念，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，重視發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，將醫(yī)院日常管理與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)對(duì)接起來(lái)，不斷完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而確保醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1缺乏合格的內(nèi)部控制管理工作人員

內(nèi)部控制管理工作因其特殊性，涉[HJ2.9mm]及面較廣，相關(guān)工作人員需要有較強(qiáng)的審計(jì)、財(cái)務(wù)、醫(yī)療等相關(guān)專業(yè)能力。當(dāng)前大部分醫(yī)院在設(shè)置內(nèi)部控制管理工作人員時(shí)，采用專職和兼職的方式。專職人員以財(cái)務(wù)人員為主，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)能力，而兼職人員以其他科室人員為主。這樣的組合理論上能在工作中相互學(xué)習(xí)，有效彌補(bǔ)雙方短板，培養(yǎng)出業(yè)財(cái)融合的綜合型內(nèi)部控制管理工作人員，確保內(nèi)部控制管理工作的順利開展[2]。但在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)科是該工作的牽頭部門，其他科室的兼職人員在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)往往流于形式敷衍了事，造成內(nèi)部控制管理工作業(yè)財(cái)分離，執(zhí)行不到位，各個(gè)環(huán)節(jié)漏洞百出，不能有效防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患。

2.2內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善

在時(shí)代的不斷進(jìn)步下，信息化技術(shù)提升了各行各業(yè)整體的工作效率，也讓信息和資料的保存更加便捷和完整。醫(yī)院作為社會(huì)重要的主體結(jié)構(gòu)部門，要緊跟醫(yī)院改革的步伐，在抓好高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行精細(xì)化管理工作，想要做到以上兩點(diǎn)離不開信息化支持。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行精細(xì)化管理的重要組成部分就是內(nèi)部控制管理，因此構(gòu)建切合實(shí)際工作的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)尤為重要[3]?，F(xiàn)階段，大部分醫(yī)院都初步完成了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)，但在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中除了財(cái)務(wù)科全程跟進(jìn)外，其他科室參與較少，內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行不到位，完全沒(méi)有發(fā)揮其作用。

2.3監(jiān)督機(jī)制不夠完善

當(dāng)前，我國(guó)部分醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制還不夠完善，難以形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的監(jiān)督管理體系。監(jiān)督機(jī)制不夠完善就會(huì)造成內(nèi)部監(jiān)督工作無(wú)法得以有效落實(shí)，各項(xiàng)管理制度缺乏足夠可操作性。還有部分醫(yī)院為壓縮成本，沒(méi)有成立專門的醫(yī)療監(jiān)督管理部門，而是安排其他部門人員兼任這一項(xiàng)工作。這樣的監(jiān)督管理工作不具備獨(dú)立性，導(dǎo)致醫(yī)療監(jiān)督管理工作的重要作用大打折扣。

2.4預(yù)算編制管理科學(xué)性較低

在開展內(nèi)部控制的過(guò)程中，預(yù)算編制的科學(xué)化非常關(guān)鍵。然而醫(yī)院中大部分管理人員沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)基本是以國(guó)家衛(wèi)健委發(fā)布出來(lái)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)作為主要參考依據(jù)，和醫(yī)院上一個(gè)年度數(shù)據(jù)相結(jié)合形成新的預(yù)算，造成預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性。大部分醫(yī)院的預(yù)算編制把預(yù)算完成作為目標(biāo)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力、收益等等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制，很難保障工作考核的科學(xué)性[4]。

2.5信息系統(tǒng)建設(shè)不足

在新的社會(huì)發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)院的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，其所需要處理的業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷增加，導(dǎo)致傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)面臨著極大的壓力和挑戰(zhàn)，因此，必須加快構(gòu)建現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)平臺(tái)。但是目前不少醫(yī)院對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)不夠重視，對(duì)其沒(méi)有形成整體的統(tǒng)一規(guī)劃。比如不少醫(yī)院現(xiàn)階段在采購(gòu)合同以及項(xiàng)目建設(shè)管理方面依然沒(méi)有形成有效的信息系統(tǒng)，已有的信息系統(tǒng)彼此之間存在著相對(duì)獨(dú)立的現(xiàn)象，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞和高效共享，信息系統(tǒng)集成不到位，在內(nèi)控過(guò)程中依舊存在著大量的手工操作。對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)多次手工錄入，不僅加大了相關(guān)人員的工作量，也容易出現(xiàn)人為因素引起的失誤問(wèn)題[5]。因此，醫(yī)院要對(duì)現(xiàn)代信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建予以足夠重視，有效解決信息系統(tǒng)在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，如此才能進(jìn)一步推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

3.1完善內(nèi)部控制制度，建立符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

管理層人員和財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題和存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論和分析，綜合考慮各部門的實(shí)際情況和存在的問(wèn)題，制定出符合醫(yī)院實(shí)際情況的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和制度，在成本合理化的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)，在制度全面性上，統(tǒng)籌梳理公立醫(yī)院業(yè)務(wù)類型，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，識(shí)別突發(fā)性和非常規(guī)性業(yè)務(wù)，建立健全相關(guān)制度。同時(shí)要及時(shí)根據(jù)最新法律法規(guī)，并根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展修訂更新醫(yī)院內(nèi)部制度。在流程設(shè)計(jì)上，醫(yī)院可以聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)參與內(nèi)控調(diào)研、訪談工作，深入業(yè)務(wù)部門，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理、合規(guī)的內(nèi)控流程[6]。

3.2培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人員，保證內(nèi)部控制工作的先進(jìn)性

在大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作中，很多制度和流程需要人來(lái)完成，醫(yī)院首先需要大力培養(yǎng)專業(yè)化的內(nèi)部控制管理人才。目前很多醫(yī)院沒(méi)有成立專門的內(nèi)控部門，參與內(nèi)控建設(shè)的人員大多是由審計(jì)、財(cái)務(wù)和其他部門的工作人員兼任，缺乏專業(yè)的知識(shí)與素養(yǎng)，同時(shí)也缺少管理層對(duì)內(nèi)部控制工作人員專業(yè)知識(shí)的日常培訓(xùn)，因此兼任內(nèi)控的工作人員遇到了風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地做出有效的應(yīng)對(duì)，嚴(yán)重影響了后續(xù)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。所以，醫(yī)院應(yīng)該對(duì)相關(guān)內(nèi)控工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，在了解醫(yī)療前線工作的基礎(chǔ)上開展內(nèi)控工作，以保證內(nèi)控相關(guān)工作的專業(yè)性、規(guī)范性。此外，醫(yī)院還應(yīng)該從根本上解決內(nèi)部控制人員專業(yè)化的問(wèn)題。在人員聘用的選擇中，應(yīng)提高內(nèi)部控制專業(yè)化人員的相關(guān)選擇標(biāo)準(zhǔn)，盡可能地聘用一些優(yōu)秀的專業(yè)人才。以此提高工作效率，以達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部控制工作始終維持先進(jìn)性的目的，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定開展。

3.3完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在醫(yī)院當(dāng)中，負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的職能部門主要是審計(jì)部門。以此，首先要賦予審計(jì)部門足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)于各種不符合操作規(guī)范的行為可直接給予處罰。而審計(jì)部門進(jìn)行審查與監(jiān)督工作時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不僅要制定出有效措施對(duì)該問(wèn)題加以彌補(bǔ)，還要督促該部門立即進(jìn)行整改，避免此類問(wèn)題的再次發(fā)生。

3.4提高醫(yī)院預(yù)算編制管理的科學(xué)性

醫(yī)院在開展預(yù)算編制管理的過(guò)程中必須做到有較高的科學(xué)性，可以圍繞著以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)施：第一，醫(yī)院管理層要及時(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理理念，鼓勵(lì)全體職工積極參與全面預(yù)算的制定及實(shí)施。在制定預(yù)算過(guò)程中要把預(yù)算收入、支出等各項(xiàng)目標(biāo)逐一分解，切實(shí)落實(shí)到每一個(gè)科室。同時(shí)也要制定出完善、可操作性強(qiáng)的預(yù)算績(jī)效考核管理制度，將預(yù)算績(jī)效考核制度與科室績(jī)效掛鉤，獎(jiǎng)罰分明，起到激勵(lì)效果。第二，要充分發(fā)揮預(yù)算編制管理的預(yù)警作用，每月定期評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行率，針對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行比較分析，提出科學(xué)整改對(duì)策。第三，做好醫(yī)院預(yù)算支出報(bào)銷審批流程的控制，嚴(yán)格執(zhí)行“無(wú)預(yù)算不支出”。在合理安排范圍內(nèi)的支出可以依據(jù)正常程序?qū)徟?，?duì)于已經(jīng)超過(guò)預(yù)算或者預(yù)算外的費(fèi)用，則必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整流程，經(jīng)批準(zhǔn)之后才可以進(jìn)行調(diào)整。

3.5全面推動(dòng)信息系統(tǒng)建設(shè)

在信息時(shí)代的今天，醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的預(yù)期效果，必須開展內(nèi)控信息化建設(shè)，可以借助第三方軟件開發(fā)力量，尋求外部協(xié)助，結(jié)合醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)打造與之相匹配的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)、合同、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的相互聯(lián)通，增強(qiáng)彼此之間的信息數(shù)據(jù)傳輸和高效共享，有助于保障信息數(shù)據(jù)安全，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)職責(zé)和權(quán)限的科學(xué)合理分配和高效控制。當(dāng)前來(lái)看，已經(jīng)有大部分醫(yī)院開始積極引入HIS系統(tǒng)，對(duì)這種系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，它是基于C/S架構(gòu)開展信息服務(wù)，可以為醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供更為標(biāo)準(zhǔn)化、可共享的醫(yī)療信息服務(wù)，整體服務(wù)水平明顯提升。醫(yī)院可以借助HIS系統(tǒng)中的健康云計(jì)算平臺(tái)技術(shù)優(yōu)勢(shì)構(gòu)建統(tǒng)一的檔案儲(chǔ)存平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療信息數(shù)據(jù)的有效共享及交換。在信息化建設(shè)過(guò)程中將內(nèi)控制度有效融入其中，能夠形成各部門之間的合力，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的協(xié)同效應(yīng)，有助于最大化地發(fā)揮內(nèi)控作用。另一方面，需要將內(nèi)控制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的規(guī)范化管理，并對(duì)權(quán)力的運(yùn)行流程進(jìn)行全面的梳理、優(yōu)化和管控。要每年對(duì)權(quán)力清單進(jìn)行檢查，重點(diǎn)管控違反相關(guān)制度流程的設(shè)置、組織行為以及進(jìn)行違規(guī)采購(gòu)耗材設(shè)備等現(xiàn)象，將年度考核結(jié)果與員工的績(jī)效考評(píng)和干部薪酬掛鉤，如此才能有效強(qiáng)化監(jiān)督管控的效果，為內(nèi)部控制工?作的有效開展提供助力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院是保障人們生命健康的重要醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，人們的生活質(zhì)量也在不斷提升，對(duì)自身身體健康的關(guān)注度也逐漸提高，這也推動(dòng)了我國(guó)公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的整體發(fā)展。現(xiàn)階段來(lái)看，城市化建設(shè)促進(jìn)了市場(chǎng)多元化發(fā)展，隨著新醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)療行業(yè)的工作規(guī)模逐漸擴(kuò)大。醫(yī)院的內(nèi)控工作較為復(fù)雜，其中以業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的管理控制為主，需要醫(yī)院方面從環(huán)境優(yōu)化、會(huì)計(jì)系統(tǒng)完善、工作理念更新以及業(yè)務(wù)流程完善等方面入手，制定出更加具有針對(duì)性的內(nèi)控制度及會(huì)計(jì)工作操作規(guī)范，這樣才能保證醫(yī)院會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)分析、內(nèi)控建設(shè)等工作的整體科學(xué)性，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

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