摘 要：當(dāng)前信息化迅速發(fā)展，在事業(yè)單位中，信息化軟件使用已經(jīng)在財務(wù)會計內(nèi)控中有所表現(xiàn)，它對于單位的運(yùn)作與發(fā)展都具有主要效用。按照有關(guān)的體系以及文件的引導(dǎo)，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的創(chuàng)建工作正在積極地開展，而且獲得了一定的效用，然而，在開展創(chuàng)建的過程中也出現(xiàn)了一些問題，文章就這些問題展開了相關(guān)探究，進(jìn)而提出了一些措施建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 事業(yè)單位 財務(wù)信息化 措施

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）05-077-02

一、引言

內(nèi)部控制有助于單位的業(yè)務(wù)管理以及財務(wù)管理開展有效結(jié)合，更需借用信息體系的大力支持。在信息體系中進(jìn)一步引進(jìn)內(nèi)部管控，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的程序化以及常態(tài)化，也能對事業(yè)單位每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的信息分割、分塊管理以及信息整合的有關(guān)格局開展深入改變，能夠使單位領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)管理模式由以前的日常管理向以外管理進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，從而解決重大問題，促使管理成效取得巨大的提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

相關(guān)文件中強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位作為實(shí)現(xiàn)控制的任務(wù)，經(jīng)過創(chuàng)建體系、開展對策與執(zhí)行流程，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險開展防御和控制。內(nèi)部控制的相關(guān)任務(wù)主要具有以下幾點(diǎn)：一是，確保單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī);二是，確保單位資產(chǎn)安全與應(yīng)用有效;三是，確保單位財務(wù)信息真實(shí)健全;四是，高效的預(yù)防舞弊與防御腐敗;五是，提升公共服務(wù)的成效與作用[1]。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化創(chuàng)建的含義與作用

（一）含義

事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化創(chuàng)建是借助先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技能等，將財務(wù)信息數(shù)據(jù)和信息技術(shù)相結(jié)合。唯有經(jīng)過信息化創(chuàng)建將各項(xiàng)體系與程序固化在信息體系中，才可將“人控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺C(jī)控”，將人為主觀因素的影響下降到最低化，進(jìn)而能夠提高內(nèi)部管控體系在事業(yè)單位中的成效，綜合促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管控創(chuàng)建的開展。

（二）作用

1.有利于提升事業(yè)單位運(yùn)行成效。要經(jīng)過內(nèi)部管控信息體系的選擇、整理以及再加工，將事業(yè)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)相關(guān)數(shù)據(jù)，按照體系預(yù)先設(shè)置的流程提高信息的有效性，使用數(shù)據(jù)跟蹤技術(shù)，能夠記錄整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，將財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息綜合結(jié)合，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的成效，提升管理處對事業(yè)單位的控制能力[2]。

2.有利于建立內(nèi)控長效體系。事業(yè)單位內(nèi)部管控從創(chuàng)建體系到實(shí)施過程，再到自我評測均是人為參加的過程。參加內(nèi)控創(chuàng)建的人員對各個流程的認(rèn)知水平均不一樣，易于受到主觀要素或過往經(jīng)驗(yàn)的影響，造成內(nèi)部控制結(jié)果不客觀乃至失去真實(shí)作用。信息化創(chuàng)建能夠降低這種“非理性”情況出現(xiàn)，經(jīng)過信息化措施，向內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)輸入單項(xiàng)實(shí)施指令，一旦觸發(fā)指令將根據(jù)預(yù)先設(shè)置的要求自動開展得出最后結(jié)果，消除人為干擾與舞弊行為，構(gòu)建內(nèi)部管控長效體系。

3.有利于提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。創(chuàng)建事業(yè)單位內(nèi)部管控信息體系，能夠打造事業(yè)單位和經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目有關(guān)的管理部分，減少單據(jù)傳輸、審批的時間成本，在一定程度上提升管理成效，有助于事業(yè)單位管理人員及時取得信息。一旦產(chǎn)生違反內(nèi)部管控體系的事件出現(xiàn)，將立即開啟預(yù)警體系，快速做出上報，達(dá)到對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中以及事后監(jiān)管，提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

四、事業(yè)單位財務(wù)信息化創(chuàng)建出現(xiàn)的問題

（一）單位層面對財務(wù)信息化創(chuàng)建認(rèn)識不充足

政府會計改進(jìn)對財務(wù)信息化創(chuàng)建提出了全新的規(guī)范，為了更有效地開展新體系，事業(yè)單位廣泛開展財務(wù)信息化創(chuàng)建，然而一些單位還停滯在陳舊的會計電算化時期，未能跟上改革的腳步，缺少創(chuàng)新思想意識，片面地覺得財務(wù)信息化是一項(xiàng)收付工作，沒有意識到財務(wù)信息化創(chuàng)建對于工作質(zhì)量與成效提高層面的益處，以及針對單位整體內(nèi)控管理提升帶來的好處。還有部分單位盡管也提出財務(wù)信息化創(chuàng)建，卻沒有詳細(xì)落實(shí)到位，在根源上沒能梳理內(nèi)控體系以及流程，促使財務(wù)工作水平與成效提高等層面受到一定影響[3]。

（二）業(yè)務(wù)方面內(nèi)部管控管理存在問題

當(dāng)前，大部分事業(yè)單位已經(jīng)創(chuàng)建了完善的財務(wù)管理體系，然而單位的內(nèi)控體系沒能高效地和信息化創(chuàng)建結(jié)合在一起，未能經(jīng)過信息化來完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序再造和程序固定化，沒能把內(nèi)部控制加入到單位信息體系中;并且，部分關(guān)鍵區(qū)域和重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險防御沒能一同開展，產(chǎn)生控制與監(jiān)管的空擋，部分盡管創(chuàng)建了不相容職責(zé)分離體系，但是未將責(zé)任貫徹到人，產(chǎn)生職責(zé)不確切，分工落實(shí)不到人，尤其是在人員少的基層單位經(jīng)常一人身兼多職，造成內(nèi)部管控與預(yù)防風(fēng)險流程難以嚴(yán)格實(shí)施，很難實(shí)現(xiàn)監(jiān)管關(guān)口前移要求體系運(yùn)作。

未對會計信息與會計數(shù)據(jù)的管理與保護(hù)起到重要的作用。一些單位未創(chuàng)建對會計信息的高效控制體系，未嚴(yán)格要求會計信息的填寫和改進(jìn)，沒能創(chuàng)建防御信息化風(fēng)險的應(yīng)對策略，財務(wù)數(shù)據(jù)的安全具有一定的隱患。因?yàn)閱挝淮蟛糠謱I(yè)務(wù)為中心，內(nèi)控制度與財務(wù)信息化規(guī)劃和創(chuàng)建僅滿足在業(yè)務(wù)流程的需要，缺乏“大數(shù)據(jù)”的思維，內(nèi)部協(xié)調(diào)配合也不充足，部門之間信息交流和共享比較少，信息之間互相限制不足。

（三）財務(wù)信息化創(chuàng)建缺少戰(zhàn)略計劃

財政部門頒布了一系列相關(guān)文件，文件中對信息化創(chuàng)建只提出了可以實(shí)現(xiàn)會計改進(jìn)需求的整體標(biāo)準(zhǔn)，并沒有詳細(xì)引導(dǎo)，也未出臺有關(guān)的管理辦法與操作方針。每個單位對財務(wù)信息化創(chuàng)建缺少整體戰(zhàn)略計劃及全方位思考，系統(tǒng)頂層規(guī)劃不健全，性能不完整，也沒有充分的論證與整體計劃，和單位其他業(yè)務(wù)體系或者自身體系內(nèi)部性能模塊不兼容且不能結(jié)合，難以發(fā)揮綜合成效;還有一些機(jī)構(gòu)自主與軟件公司協(xié)作研發(fā)一套適合本機(jī)構(gòu)的體系，這樣遇到財務(wù)體系完善或者機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系調(diào)節(jié)，需對軟件開展創(chuàng)新提高時，就過于依靠相關(guān)軟件公司，在一定程度上使自身受到了制約。

（四）缺乏高素質(zhì)的會計人才

當(dāng)前，一些事業(yè)單位財務(wù)人員并沒參與新體系的培訓(xùn)，導(dǎo)致操作不規(guī)范及不標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致得出的信息不精確或者成效低;新招聘的財務(wù)人員盡管了解信息化操作也可以熟練把握，然而對單位內(nèi)控體系不熟悉，過于依靠財務(wù)軟件，遇到一些特殊情況沒能靈活使用。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，單位也吸引了一些計算機(jī)軟件研發(fā)人才，但是這些人才不了解財務(wù)規(guī)則，需要財務(wù)人員將財務(wù)規(guī)則體系等轉(zhuǎn)變成計算機(jī)語言;會計人員職業(yè)道德很難管控，沒能嚴(yán)格按照規(guī)范開展標(biāo)準(zhǔn)操作，操作人員的職業(yè)道德不被管控，密碼與口令一旦被盜取，就會加大會計信息被泄露的風(fēng)險。當(dāng)前大部分事業(yè)單位缺少不僅懂得財務(wù)而且知曉信息技能的高素質(zhì)復(fù)合型人才。

五、基于內(nèi)部控制的財務(wù)信息化創(chuàng)建

（一）改變管理觀念、提升認(rèn)識

事業(yè)單位財務(wù)信息化創(chuàng)建的重要性不單單表現(xiàn)在工作成效的提升層面，更是將單位財務(wù)層面的綜合業(yè)務(wù)結(jié)合成一個整體。就于事業(yè)單位來說，將內(nèi)控理念貫通在整個信息化創(chuàng)建中，轉(zhuǎn)換管理觀念，對原有財務(wù)管理方式開展創(chuàng)新;并且采用多個模式對各個方面展開財務(wù)信息化管理觀念推廣，安排多種方式培訓(xùn)和考察，不管是單位財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)人員，還是一些普通人員，都可以對財務(wù)信息化管理觀念有較強(qiáng)的掌握，了解到信息化創(chuàng)建的主要性和急切性，同時主動參加到信息化創(chuàng)建中，提升單位財務(wù)信息化管理質(zhì)量[4]。

（二）將內(nèi)控體系納入信息化創(chuàng)建各個流程

對內(nèi)控體系開展梳理與流程再造，促使每個體系有機(jī)銜接起來構(gòu)成健全的內(nèi)部管控體系，然后納入信息化創(chuàng)建的每個流程。使用信息化措施，健全財務(wù)管理程序，經(jīng)過體系流程化、流程崗位化以及表單信息化的措施實(shí)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)的經(jīng)營順暢，實(shí)現(xiàn)流程制衡。針對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位以及關(guān)鍵崗位的重點(diǎn)流程使用手工管控和自動管控、預(yù)防性管控和檢查性管控相融合等多項(xiàng)風(fēng)險管控措施，構(gòu)成將崗位為基礎(chǔ)，把程序作為目標(biāo)，將體系作為中心的財務(wù)風(fēng)險防控體系，將風(fēng)險管控在能接受的范圍內(nèi)，減少信息化風(fēng)險出現(xiàn)幾率。

創(chuàng)建完善單位財務(wù)信息化安全防護(hù)制度，建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)程，規(guī)范操作程序，對財務(wù)信息化的安全性與數(shù)據(jù)信息精確性等詳細(xì)分工，增強(qiáng)對用戶登錄的身份認(rèn)證與安全管理，對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，預(yù)防網(wǎng)絡(luò)的攻擊，成為信息化安全體系。

（三）做好整體結(jié)構(gòu)頂層規(guī)劃和創(chuàng)建

每個單位都需要結(jié)合本單位的內(nèi)部控制體系開展流程梳理，對多個流程需求進(jìn)行主動調(diào)查及分析，堅持體系整體規(guī)劃并存在主動性與前瞻性，增強(qiáng)規(guī)劃，重視業(yè)務(wù)上下游的密切連接，整體規(guī)劃應(yīng)該從點(diǎn)到面，從基礎(chǔ)到規(guī)模，從財務(wù)到人事及業(yè)務(wù)等等，并且覆蓋整體單位。每項(xiàng)體系之間協(xié)調(diào)，統(tǒng)一構(gòu)成一套操作性較強(qiáng)、一體化、精確化以及規(guī)范化并覆蓋部門工作各個流程的綜合結(jié)構(gòu)頂層規(guī)劃方案，對規(guī)劃方案開展積極交流與論述，借助調(diào)研、案例以及訪談等等開展探討與論述，把創(chuàng)建內(nèi)容、適用范圍以及實(shí)現(xiàn)的任務(wù)等明確化，構(gòu)成綜合框架創(chuàng)建意向書，當(dāng)做系統(tǒng)研發(fā)創(chuàng)建的引導(dǎo)性文檔[5]。

（四）培育內(nèi)控信息化創(chuàng)建人才團(tuán)隊(duì)

實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化，離不開復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)。人才團(tuán)隊(duì)的素養(yǎng)越高，信息化創(chuàng)建的質(zhì)量就越高。要想提升信息化管理水平，一要健全事業(yè)單位選人用人體系，進(jìn)一步規(guī)范選人用人流程，開通多樣化專業(yè)人才的錄用途徑，增大內(nèi)控信息化人才選拔力度;二要增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部原有人員內(nèi)控信息化培訓(xùn)，同時開展內(nèi)部輪崗，盡可能培育出一支不僅熟悉單位內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)章程序，而且具有財務(wù)管理知識與信息化體系的復(fù)合型人才;三要進(jìn)一步健全事業(yè)單位崗位責(zé)任體制，落實(shí)每個職位人員的詳細(xì)職能、權(quán)責(zé)，并且將責(zé)任貫徹到個人，真正有效地將內(nèi)部管控體制應(yīng)用到實(shí)處。

六、結(jié)束語

綜上所述，深化單位內(nèi)部管控的信息化創(chuàng)建是當(dāng)前社會發(fā)展的必要條件，也是事業(yè)單位發(fā)展內(nèi)部管控的重要方式。創(chuàng)建事業(yè)單位內(nèi)控信息化能夠強(qiáng)化內(nèi)部管控，從而促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步，提高競爭能力，提高單位經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 姜麗娜，馬潔.內(nèi)部控制視角下的林業(yè)科研事業(yè)單位體系構(gòu)建及信息化建設(shè)分析[J].中阿科技論壇（中英文），2021（03）：73-75.

[3] 劉健.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的思考——以乳山市機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心為例[J].中國管理信息化，2020，23（16）：69-70.

[4] 馬洪達(dá)，柳文娟.新時代下行政事業(yè)單位財務(wù)信息化平臺建設(shè)研究——基于內(nèi)部控制建設(shè)和政府會計制度施行“雙重”影響的財務(wù)信息化建設(shè)思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（02）：130-132.

[5] 鄭霞云.行政事業(yè)單位信息化項(xiàng)目內(nèi)部控制體系構(gòu)建——以A單位信息化項(xiàng)目內(nèi)控建設(shè)為例[J].財會學(xué)習(xí)，2019（16）：212-213.

（作者單位：貴州省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局測繪院 貴州貴陽 55000）

[作者簡介：祝群風(fēng)（1980—），女，漢族，貴州甕安人，本科，高級會計師，財務(wù)科長，研究方向：財務(wù)管理。]

（責(zé)編：趙毅）