張鵬飛 李娟

摘?要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)況受政策引導(dǎo)，市場(chǎng)需求擴(kuò)大、市場(chǎng)規(guī)模也加劇行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的發(fā)展面臨了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控干預(yù)，可以有效的降低企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，市場(chǎng)化改革對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出了更為嚴(yán)格的要求，企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，既要實(shí)現(xiàn)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，也要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，采取有效方法強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控體系；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

中圖分類號(hào)：F273.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）12-0000-00

引言

企業(yè)內(nèi)控通常所指代的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的人員、產(chǎn)品及企業(yè)管理方面的協(xié)調(diào)與管控，其目的是為了共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控體系在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著不可或缺的重要地位，完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展經(jīng)營(yíng)的重要手段。開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以此為角度研究?jī)?nèi)部控制工作，以提高整體強(qiáng)度與效率，通過良好管理控制制度的體現(xiàn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，解決當(dāng)下經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建企業(yè)管理手段。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)必要性

城市規(guī)模隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展逐漸擴(kuò)大，而這也為企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)遇，迅速發(fā)展自我目標(biāo)的同時(shí)提高行業(yè)規(guī)模。但因絕大多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，缺乏規(guī)范項(xiàng)目管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制較為薄弱，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成一定影響，無法保證穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。因此，以現(xiàn)代化理念及相關(guān)策略入手，以實(shí)際把控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控的合法性與規(guī)范性，進(jìn)一步對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)予以規(guī)范。不確定因素增加市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境危險(xiǎn)，而為提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)任職風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)其長(zhǎng)效發(fā)展的重要意義，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，將資金安全、財(cái)產(chǎn)增值作為重點(diǎn)內(nèi)容，利用風(fēng)險(xiǎn)控制為主要手段，采取管理手段與方法發(fā)揮其科學(xué)性與有效性，保證其系統(tǒng)性與規(guī)范性，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性真實(shí)性與完整性。企業(yè)只有通過自我規(guī)范、自我約束、自我控制，才能保證良性運(yùn)營(yíng)。而企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的加強(qiáng)，需做好事前準(zhǔn)備工作，通過資源整合分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源頭，做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)損失。當(dāng)前企業(yè)建設(shè)成本居高不下，為降本增效應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)做好成本費(fèi)用管控，提前規(guī)劃與控制各項(xiàng)工作保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)會(huì)耗費(fèi)大量資金對(duì)于材料、資源、人工等成本支出需通過完善的內(nèi)控機(jī)制與有效規(guī)范進(jìn)一步提高整體造價(jià)控制，而財(cái)務(wù)人員審核資金對(duì)其進(jìn)行全過程跟蹤能夠降低資源損失，保證資金的有效利用，實(shí)現(xiàn)最大程度投資效果。除此之外，內(nèi)部控制建設(shè)與其他項(xiàng)目相較而言具有一定的特殊性，財(cái)務(wù)人員除須具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)當(dāng)掌握相關(guān)法律法規(guī)，并與企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目基礎(chǔ)知識(shí)入手，明確計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，遵循審批部門出具的意見要求把控運(yùn)營(yíng)資金總額，以在規(guī)定時(shí)期內(nèi)完成運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目要求。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)存在問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)通常沒有太多的意識(shí)上的認(rèn)知，因?yàn)樵谄綍r(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，管理層的工作相對(duì)復(fù)雜，隨機(jī)性強(qiáng)，這讓很多管理者很難停下來，思考在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的一些具體的問題，并有針對(duì)性的進(jìn)行深入分析并找出解決辦法，時(shí)間久了，就會(huì)出現(xiàn)問題積壓現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，成為了企業(yè)管理上的負(fù)擔(dān)，讓管理者的工作壓力也隨之加重。在不堪重負(fù)的情況下，就無法進(jìn)行規(guī)范化的管理，反而失去了管理節(jié)奏，讓管理成了被管理，管理者成了隨從，失去了管理的真正意義和目的。如果一個(gè)企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，沒有足夠的意識(shí)，那對(duì)于企業(yè)來講無疑是一個(gè)非常嚴(yán)重的管理上的漏洞。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所涵蓋的結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源、審計(jì)制度等都需要進(jìn)行有明確的規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別、分析與應(yīng)對(duì)機(jī)制要具備充分的認(rèn)識(shí)。在控制策略上，要結(jié)合企業(yè)自身的特性和需求標(biāo)準(zhǔn)來制定，而不是盲目的進(jìn)行復(fù)制，對(duì)于控制的范圍要細(xì)化分類，從職責(zé)、授權(quán)開始，財(cái)務(wù)與信息技術(shù)等都需要進(jìn)行細(xì)分，每一個(gè)部門落實(shí)具體執(zhí)行控制，否則就會(huì)產(chǎn)生控制策略混亂，管理無法進(jìn)行的尷尬場(chǎng)面。內(nèi)控構(gòu)建主觀能動(dòng)性不足，多是由于缺乏正確的內(nèi)控意識(shí)，整體思想較為薄弱，部分企業(yè)將顯現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益作為管理重點(diǎn)，突出業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)，而未能重視內(nèi)控管理工作[1]。多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門專項(xiàng)事宜與其他部門并無聯(lián)系，缺乏環(huán)境基礎(chǔ)，使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)步履維艱。除此之外，內(nèi)部控制作為企業(yè)活動(dòng)自身所具有全員性特征，雖然部分企業(yè)已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于發(fā)展整體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)性意義，也基于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況制定相關(guān)規(guī)范與配套制度，但因在制定內(nèi)控規(guī)范中缺乏全員參與，使得整體響應(yīng)程度低于預(yù)期，難以實(shí)現(xiàn)有效配合目標(biāo)，僅停留于管理理論層面，過于形式主義，無法確切落實(shí)。企業(yè)在其實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，自身發(fā)展?fàn)顩r與項(xiàng)目發(fā)展及用戶要求密切相關(guān)，而銷售大于內(nèi)部控制現(xiàn)象極為常見，多數(shù)部門更為重視銷售工作，而欠缺對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。

2.2缺乏完善組織體系

在企業(yè)中，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的全局進(jìn)行控制，而不是單獨(dú)控制某一個(gè)方面或部門，而是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的所有職能部門進(jìn)行統(tǒng)一的系統(tǒng)的考核。但現(xiàn)實(shí)往往是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于內(nèi)控的意識(shí)不強(qiáng)，出現(xiàn)內(nèi)控只做做表面功夫，下達(dá)的力量不足，控制力度弱，而無法扭轉(zhuǎn)企業(yè)的僵局，最終失掉內(nèi)控的意義，又再次回到原點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)的良性發(fā)展，其目標(biāo)是讓所有參與者都可以實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的目的，是成就與被成就的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)控就是一個(gè)好的開始，是在企業(yè)常態(tài)化運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，通過內(nèi)控來進(jìn)行問題的挖掘與治理，像醫(yī)生一樣，找到不利于企業(yè)健康的因素，并把它清理掉，這樣企業(yè)就可以健康、長(zhǎng)期的發(fā)展下去。文字說明的再好，也只不過是表面功夫，這是不行的，必須要有完善的企業(yè)內(nèi)控組織體系來進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，分工明確，職責(zé)到人，層級(jí)分明，這樣對(duì)于企業(yè)的不利因素才能被真正找到并解決，否則一切都只是徒勞而已。實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一與完善的內(nèi)控組織體系息息相關(guān)，因此，在實(shí)際應(yīng)用過程中應(yīng)當(dāng)做到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督三項(xiàng)工作各司其職，但由于企業(yè)忽視內(nèi)控組織體系的建設(shè)，對(duì)其設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性造成一定影響。部分企業(yè)因缺乏明晰的權(quán)責(zé)界定，導(dǎo)致崗位職能模糊不清，而在實(shí)際操作中因未能遵循不相容崗位相互分離原則使得關(guān)鍵崗位在其實(shí)踐中未能形成相互制約的局面，對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行力度造成削弱。而在制度建設(shè)中基于崗位權(quán)責(zé)開展，因缺乏合理的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)在其實(shí)際管理工作中存在沖突，進(jìn)而局限內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

2.3缺乏健全評(píng)估體系

企業(yè)內(nèi)控不只有管理、核查等含意，除此之外還有另一層含意，就是內(nèi)部檢討、考核的意思。不論是什么企業(yè)，都會(huì)遵循事物的發(fā)展規(guī)律來發(fā)展，只要是有規(guī)律的事物，就會(huì)存在正確的規(guī)律和錯(cuò)誤的規(guī)律，那么，正確的自然是好的，但如果是錯(cuò)誤的，就需要通過企業(yè)內(nèi)控來發(fā)現(xiàn)并指出，既然是錯(cuò)誤就要進(jìn)行改正，那么憑什么是錯(cuò)，又如何修正，就成了企業(yè)在開始內(nèi)控前需要做的準(zhǔn)備工作，也就是評(píng)估體系的建立。如果去找別人的錯(cuò)誤，自身還沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那會(huì)是很荒唐的事，一個(gè)管理體系健全的企業(yè)是不會(huì)犯這種低級(jí)錯(cuò)誤的。所以制定健全的評(píng)估體系，根據(jù)不同的部門、崗位進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的量身定制是極為重要的。企業(yè)內(nèi)部的評(píng)估時(shí)間可以統(tǒng)一，具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)各部門進(jìn)行分化執(zhí)行，這樣才能找出問題存在的原因，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的目的。風(fēng)險(xiǎn)自身所具有客觀性，企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中無法完全消除，為加以控制，需采取一定防范手段。企業(yè)作為運(yùn)營(yíng)商，在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在較多風(fēng)險(xiǎn)[2]。因此，應(yīng)當(dāng)明晰誘因，結(jié)合發(fā)展實(shí)際進(jìn)行分析，當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部還未建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警體系，應(yīng)缺乏完善脈絡(luò)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)快速處理。另外，因風(fēng)險(xiǎn)控制手段較為被動(dòng)，整體缺乏防范意識(shí)，僅以單一的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)模式進(jìn)行預(yù)防，難以保證有序經(jīng)營(yíng)，使得企業(yè)在其正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中無法快速應(yīng)對(duì)，誘發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏明晰監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)想要發(fā)展，就要自我激勵(lì)、自我約束，只是一味的向前沖，顯然是不理智的。企業(yè)內(nèi)部控制不只在控制企業(yè)內(nèi)部的方方面面，還意在有一套切實(shí)可行的監(jiān)督管理機(jī)制來啟動(dòng)內(nèi)控的源動(dòng)力，推動(dòng)企業(yè)向健康的方面發(fā)展。監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果的教官，本著既嚴(yán)格又負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，來對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)管，以保障內(nèi)控效果。監(jiān)督機(jī)制的建立首先要遵循國(guó)家政策及相關(guān)法規(guī)，針對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督與控制，對(duì)于問題及時(shí)上報(bào)與糾正。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提前發(fā)現(xiàn)，提前消滅，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)內(nèi)部一缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)制，在現(xiàn)階段即使設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)人員，但仍受平行部門影響，無法保證有效執(zhí)行審計(jì)權(quán)責(zé)。部分企業(yè)甚至還未設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門及以財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，使其在專業(yè)輸出上存在明顯短板，難以保證監(jiān)督結(jié)果的客觀性，在企業(yè)內(nèi)部因缺乏審計(jì)監(jiān)督，各項(xiàng)工作無法體現(xiàn)其獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督與評(píng)價(jià)，進(jìn)而無法科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[3]。

2.5缺乏有效考核制度

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)從設(shè)計(jì)到考核的過程。對(duì)于不同的企業(yè)，有著不同的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，千篇一律率的內(nèi)容，一定是不能打動(dòng)人的，不能引起共鳴的。在考核制度的建立之初，應(yīng)該先對(duì)考核針對(duì)的部門或崗位進(jìn)行實(shí)地的考查與問題的總結(jié)記錄，這樣是企業(yè)內(nèi)控的正確態(tài)度，不僅可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定，還可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)督以考核法律作為企業(yè)內(nèi)控有效性展現(xiàn)的核心要素，因其未能明晰權(quán)責(zé)界定，使其在實(shí)際應(yīng)用過程中無法分離權(quán)責(zé)，難以保證不相容崗位相互分離原則，對(duì)于工作流程未能進(jìn)行明確梳理，使得各級(jí)部門在工作中出現(xiàn)互相推諉的情況，無法發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督制度效力。當(dāng)前內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督未能調(diào)動(dòng)全員參與其中缺乏具體規(guī)劃，未能依據(jù)實(shí)際情況展開分析規(guī)劃，無法認(rèn)知各部門與內(nèi)控目標(biāo)設(shè)計(jì)之間的聯(lián)系難以形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，降低內(nèi)控時(shí)效性與有效性，因未聯(lián)動(dòng)績(jī)效考核，內(nèi)部控制所制定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)缺乏具體性規(guī)劃無法量化，難以調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。無法落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督目標(biāo)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)有效措施

3.1增強(qiáng)主觀能動(dòng)性拓展內(nèi)控建設(shè)

企業(yè)應(yīng)積極開發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，讓員工認(rèn)同企業(yè)理念和企業(yè)文化，愿意融入企業(yè)的大環(huán)境，并成為其中的一員。員工的思維越活躍，與企業(yè)的相匹配度就越高，主觀能動(dòng)性就越強(qiáng)，這是一個(gè)連鎖反應(yīng)。全員性活動(dòng)作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)打破管理層局限，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各層級(jí)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，通過密切配合全員參與，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控宣導(dǎo)工作，通過定期組織培訓(xùn)活動(dòng)的方式樹立正確意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)主觀能動(dòng)性[4]。對(duì)于管理層而言，在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系組織架構(gòu)設(shè)計(jì)中應(yīng)當(dāng)側(cè)重于培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度規(guī)范知識(shí)，界定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控職責(zé)，進(jìn)一步充分展現(xiàn)管理層自身所具有的指導(dǎo)性作用。對(duì)于其他工作人員而言，可以采取宣發(fā)基本規(guī)范手冊(cè)形式，使其能夠在認(rèn)真學(xué)習(xí)與分析后，正確認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)自身所具有的必要性，以及其在實(shí)際應(yīng)用中的重要性，通過上下聯(lián)動(dòng)全員協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)統(tǒng)一，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控氛圍。

3.2完善組織架構(gòu)加強(qiáng)管控效率

為保障內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行有效性，需對(duì)組織架構(gòu)予以完善，企業(yè)可以在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)中將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層作為決策層，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)優(yōu)勢(shì)。而在職能部門規(guī)劃中重視財(cái)務(wù)部、安技部與企劃部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管控，進(jìn)行業(yè)務(wù)區(qū)分化管理操作完善組織架構(gòu)后，企業(yè)對(duì)當(dāng)前職能權(quán)責(zé)予以細(xì)化，遵循不相容崗位相互原則，匹配崗位與人員職能，進(jìn)一步充分展現(xiàn)職能效應(yīng)，實(shí)施AB角制度規(guī)范核心崗位分工，細(xì)化明確權(quán)責(zé)，有效推動(dòng)內(nèi)控工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)[5]。與此同時(shí)，在核心崗位中應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇定期輪崗制實(shí)施人員崗位輪換的方式。除此之外，為做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)相關(guān)配套制度予以完善，實(shí)施全面預(yù)算管理制度，通過授權(quán)審批等方式做好應(yīng)收賬款管理，完善組織架構(gòu)加強(qiáng)管控效率，保證企業(yè)員工在經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中能夠按照規(guī)章辦事。

3.3優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制體系

完善的組織結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，而為擴(kuò)大實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)范圍，則應(yīng)對(duì)權(quán)責(zé)分配制度予以清晰明確，不同部門和職工職責(zé)功能及相互關(guān)系與企業(yè)組織架構(gòu)方式的建立息息相關(guān)，從企業(yè)管理入手做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)前。企業(yè)部門人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)專注自身發(fā)展，制定符合自身實(shí)際情況的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，并將其作為重要議事日程，解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)建立特定風(fēng)險(xiǎn)管理組織的原因，而不同部門的工作人員作為風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人所得到的反饋渠道較為全面。因此，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并通過動(dòng)態(tài)信息報(bào)告及時(shí)上傳相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制操作，管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)類型展開風(fēng)險(xiǎn)管理考慮制定策略，最終實(shí)施研究結(jié)果。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中需對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督明確評(píng)估與批準(zhǔn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)能力，明確現(xiàn)有范圍，通過推行風(fēng)險(xiǎn)管理文化，積極倡導(dǎo)企業(yè)各級(jí)部門遵循現(xiàn)有條例，發(fā)揮適當(dāng)監(jiān)督?jīng)Q策作用，使其打破流于形式的管理模式。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，依據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及未來戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，進(jìn)一步充分發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用，從不同角度、多級(jí)層次進(jìn)行分析評(píng)估機(jī)制。選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，首要解釋合理分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，發(fā)展與維持經(jīng)營(yíng)尤為關(guān)鍵[6]。因此，企業(yè)經(jīng)財(cái)務(wù)狀況需在充足的資金條件下進(jìn)行有序擴(kuò)張，以提高整體操作的穩(wěn)定性，而在發(fā)展路徑中面對(duì)其所遇到的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)需對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行聯(lián)系分析，選擇運(yùn)營(yíng)策略，針對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，選擇合理的運(yùn)營(yíng)方法，以體現(xiàn)財(cái)物有序價(jià)值。另外，社會(huì)行業(yè)生產(chǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著直接影響，明晰國(guó)家政策，根據(jù)法規(guī)導(dǎo)向展開經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展與風(fēng)寫控制中需準(zhǔn)確把握政策因素，從國(guó)家條例、法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)趨勢(shì)等多重方向分析行業(yè)發(fā)展前景，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制體系，依據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境及相關(guān)規(guī)則，制定符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的計(jì)劃與當(dāng)下的營(yíng)銷策略，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

3.4健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系內(nèi)容

建立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部遵循現(xiàn)在制度框架的優(yōu)先選擇，目的在于充分展現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度手段的有效性。與其他部門相較而言，內(nèi)部審計(jì)部門所具有的突出性特點(diǎn)即是獨(dú)立性具有獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與專業(yè)知識(shí)背景及現(xiàn)代技術(shù)管理方法能夠在實(shí)際應(yīng)用中保持高度獨(dú)立，在任何時(shí)期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)都能夠依靠完善的內(nèi)部審計(jì)體系予以防范。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)也在不斷優(yōu)化，關(guān)注企業(yè)動(dòng)態(tài)已成為社交媒體和公眾消費(fèi)者的習(xí)慣，而這也大大提升公眾監(jiān)督力度，通過積極配合外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查工作，以不斷完善內(nèi)部控制制度相應(yīng)機(jī)制進(jìn)行推動(dòng)操作分析風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模式下所建立的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)有效管理方式[7]。完善組織架構(gòu)工作，做好組織核心要點(diǎn)內(nèi)容，依據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行組織連接，進(jìn)一步交互合作實(shí)現(xiàn)企業(yè)各級(jí)部門與內(nèi)控部門的有效連接。配備專業(yè)的審計(jì)人員，依據(jù)其專業(yè)知識(shí)與職業(yè)操守，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度予以基本制定，企業(yè)在實(shí)際管理中還應(yīng)當(dāng)分制財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員目的在于權(quán)責(zé)分離，避免管理權(quán)利與監(jiān)督權(quán)利，在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)同質(zhì)化，削弱管理力度，而為統(tǒng)一內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理與審計(jì)結(jié)果，配備專業(yè)管理人員參與內(nèi)控工作，使其能夠在企業(yè)審計(jì)工作中積極處理相關(guān)問題。具有一定財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的管理人員健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系內(nèi)容，在關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作的同時(shí)能夠從多重角度進(jìn)行分析提出有效意見，進(jìn)而為整體決策提供科學(xué)參考。

3.5有效應(yīng)用內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督考核

企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督管理工作的有序性，需進(jìn)行全程跟蹤制定不同部門所需負(fù)責(zé)的不同事宜明確工作流程，內(nèi)部控制工作中企業(yè)監(jiān)督者作為實(shí)質(zhì)參與者十分重要。因此，在實(shí)施管理權(quán)利的同時(shí)應(yīng)當(dāng)以多方面工作為指導(dǎo)，對(duì)其管理合作行為予以規(guī)范[8]。設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)監(jiān)督者的重要工作，明確本部門工作與內(nèi)控目標(biāo)之間的聯(lián)系，進(jìn)而促使不同級(jí)專業(yè)管理者能夠依據(jù)當(dāng)前管理規(guī)范進(jìn)行操作完善內(nèi)部控制組織管理，離不開客觀且公正的績(jī)效考核機(jī)制，作為有效保障需在一段時(shí)間內(nèi)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，企業(yè)需對(duì)內(nèi)部控制體系的完善性予以檢查，經(jīng)過落實(shí)制定相關(guān)計(jì)劃，完善各項(xiàng)流程，通過考核結(jié)果反饋采取有效方式解決當(dāng)前存在的問題，設(shè)置基層員工積分評(píng)價(jià)制度劃歸內(nèi)容，以考核、榮譽(yù)、投訴、學(xué)習(xí)等各個(gè)方面進(jìn)行細(xì)化分析，開展各類活動(dòng)，保證信息資源共享，重視安全管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門、綜合管理部門及業(yè)務(wù)部門等進(jìn)行打分評(píng)比，有效應(yīng)用內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督考核為員工薪資增長(zhǎng)與績(jī)效福利提供依據(jù)。

4?結(jié)論

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的企業(yè)都在積極加強(qiáng)內(nèi)部整頓，減少內(nèi)耗，提升管理能力，在新形勢(shì)下，以新的姿態(tài)去尋找適合自身發(fā)展的新機(jī)遇。市場(chǎng)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化改革以來，開放程度逐步增加，這也使得當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)危險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控理念作為現(xiàn)代化管理概念融合企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)提升內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，通過深入分析研究?jī)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，加強(qiáng)理論實(shí)踐結(jié)合，以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠在有效條件下實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。

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