楊思琪

摘要：當(dāng)前稅收制度改革背景下，企業(yè)稅收籌劃方面還存在一些問題，包括企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏創(chuàng)造性、稅務(wù)籌劃相對(duì)被動(dòng)、缺乏對(duì)稅收流程成本的收益分析等。這些問題的存在會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)企業(yè)只有重視稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，才能提升稅收籌劃水平，降低企業(yè)的稅收壓力，才能幫助企業(yè)更好地發(fā)展。本文就稅改對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響、新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題及成因、新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作優(yōu)化措施等方面內(nèi)容進(jìn)行闡述，希望提供給讀者有價(jià)值的信息。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;稅制改革;稅務(wù)籌劃

DOI：10.12433/zgkjtz.20232040

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭也在不斷加劇，這給企業(yè)帶來不小的壓力。目前，我國稅務(wù)部門為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)稅收制度也開始不斷優(yōu)化完善，并實(shí)行一些變革措施。稅務(wù)制度改革對(duì)于企業(yè)而言，不僅是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。在稅收制度改革的背景下，只有制定合理的稅收籌劃方案，合理合規(guī)地減少稅收的開支，才能有效減輕企業(yè)負(fù)稅壓力，對(duì)構(gòu)建公平健康的稅收環(huán)境有著非常重要的作用。

一、稅改對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)的稅收籌劃一般是指在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，通過利用稅收法規(guī)中的優(yōu)惠政策有利于幫助企業(yè)減輕稅收的壓力，延遲稅收費(fèi)用繳納的時(shí)間，并降低稅收所需繳納的額度，這不僅能夠減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，還能降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，減少一些偷稅漏稅的情況發(fā)生，幫助企業(yè)能夠在法律的框架下健康經(jīng)營，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定有著非常重要的影響。

隨著時(shí)代的發(fā)展，政府開始明確重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展中比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)與職能，制定新的制度改革方案，并依據(jù)相關(guān)的制度法令進(jìn)行治理，從而更好地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在新稅改的背景下，相關(guān)稅收的功能與作用得以充分發(fā)揮，能夠發(fā)揮其調(diào)控經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的作用。首先，稅收制度改革將相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，同時(shí)也融入了公平公正的競爭原則。由于政府在招商引資的過程中主要為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，運(yùn)用稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行招商引資的工作，無法真正統(tǒng)一，這種結(jié)果導(dǎo)致稅收成本不同，從而導(dǎo)致惡性競爭的情況發(fā)生。而稅收制度能夠建立公平競爭的環(huán)境，制定統(tǒng)一的稅收制度，這有利于減少差異性，提高稅收制度的公平性。其次，稅收制度的改革可以簡化一些不必要的程序，從而提升征管效率。隨著新時(shí)代的到來，新稅務(wù)制度的改革能夠?yàn)榧{稅人帶來便利，減少部門之間的相互推責(zé)，這會(huì)提升辦理稅收的效率，有利于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。再次，隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用能夠提升稅收監(jiān)管的力度。之前，稅收系統(tǒng)不能得到很好的統(tǒng)一，造成稅收信息不能完全覆蓋，還會(huì)出現(xiàn)一些企業(yè)少繳甚至不繳的情況發(fā)生，從而影響了監(jiān)管效果，不利于稅收監(jiān)管。隨著新稅收制度的改革，稅收機(jī)關(guān)能夠?qū)⑺械募{稅信息進(jìn)行對(duì)比，這樣不僅能夠建立公平的稅收環(huán)境，還能使相關(guān)稅收信息更加清晰明確，從而減少稅收監(jiān)管執(zhí)法的隨意性。同時(shí)，還能對(duì)相關(guān)企業(yè)起到警示作用，提升企業(yè)的合規(guī)性，有利于構(gòu)建公平公正的稅收環(huán)境。除此之外，稅收改革還能科學(xué)合理地減稅降費(fèi)，有利于增強(qiáng)稅收環(huán)境的活力。從2019年3月開始，政府部門就出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，比如降低社保費(fèi)率、增加進(jìn)項(xiàng)抵扣等。以增值稅為例，通過下調(diào)增值稅的方式不僅能夠深化改革，還能更好地促進(jìn)金融與投資的穩(wěn)定，這些優(yōu)惠政策能夠使全行業(yè)都獲得減稅紅利，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題及成因

（一）新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題

新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在著一些問題，包括企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏創(chuàng)造性、稅務(wù)籌劃相對(duì)被動(dòng)、缺乏對(duì)稅收流程成本的收益分析。這些問題的存在會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)發(fā)展。

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏創(chuàng)造性

我國一些企業(yè)受到傳統(tǒng)觀念的束縛，導(dǎo)致在稅務(wù)籌劃工作方面缺乏創(chuàng)新，無法得到有效的發(fā)展，從而影響企業(yè)稅收籌劃工作。首先，管理人員與財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)成本的重視，會(huì)降低對(duì)主營業(yè)務(wù)營收管理水平。其次，在制定籌劃方案時(shí)，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，只重視稅收優(yōu)惠、稅收抵扣以及退稅免稅等方面，無法對(duì)政策進(jìn)行全方位的分析，這就會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)籌劃缺乏創(chuàng)造性，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。最后，企業(yè)進(jìn)行稅收管理的過程中，相關(guān)人員容易被傳統(tǒng)觀念束縛，缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，這就會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)籌劃缺乏創(chuàng)造性，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.稅務(wù)籌劃相對(duì)被動(dòng)

一些企業(yè)還存在納稅義務(wù)滯后的問題。一般情況下，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行提前籌劃，以獲得利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。一些企業(yè)并不能把握稅務(wù)籌劃的最佳時(shí)機(jī)，只會(huì)在項(xiàng)目完成后進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式，這就會(huì)使稅務(wù)籌劃相對(duì)被動(dòng)。一些企業(yè)會(huì)將繳納稅款的責(zé)任與企業(yè)的利潤最大化對(duì)立，不僅會(huì)影響相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)工作正常開展，還會(huì)影響企業(yè)的創(chuàng)新與開拓，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.缺乏對(duì)稅收流程成本的收益分析

一些企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，對(duì)企業(yè)成本與收益缺乏足夠的了解，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃成為一種被動(dòng)的形式，這會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的管理程序造成破壞，還會(huì)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（二）新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的問題及其成因分析

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)的稅務(wù)制度迎來了改變。新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在著一些問題，主要原因包括稅務(wù)籌劃方案缺乏全面性思考、相關(guān)人員素質(zhì)不高、缺少稅務(wù)代理的人才和機(jī)構(gòu)等。

1.稅務(wù)籌劃方案缺乏全面性思考

一般情況下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃改革可以有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，但很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中并不能全面思考，缺少長遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃，這會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃水平，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2.相關(guān)人員素質(zhì)不高

在企業(yè)稅收籌劃工作中，相關(guān)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)會(huì)影響稅收籌劃的水平。首先，稅收籌劃工作需要相關(guān)人員更加全面地了解稅收的法律法規(guī)、金融、財(cái)會(huì)等領(lǐng)域知識(shí)，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、市場前景以及科學(xué)技術(shù)等方面可以做出合理的分析和評(píng)價(jià)，有利于制定符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案。因此，相關(guān)人員只有具備較高的綜合職業(yè)素養(yǎng)，才能制定出符合企業(yè)實(shí)際的籌劃方案。這也要求相關(guān)人員必須是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)有一定的把握和認(rèn)識(shí)，并嚴(yán)格遵守國家稅收的法律法規(guī)。同時(shí)，相關(guān)人員還應(yīng)該具有一定的能力，比如，學(xué)習(xí)能力、理解能力、溝通能力、適應(yīng)能力等。而現(xiàn)階段的企業(yè)還缺乏相關(guān)素質(zhì)的人才，這就會(huì)影響企業(yè)稅收籌劃水平，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.缺少稅務(wù)代理的人才和機(jī)構(gòu)

我國在稅收籌劃方面還處于起步階段，而稅務(wù)籌劃的需求又比較大，因此會(huì)出現(xiàn)供不應(yīng)求的現(xiàn)象，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模較小，但數(shù)量較多，質(zhì)量也有好有壞。同時(shí)，專業(yè)化的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的數(shù)量不能滿足稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的需要，大都是一些會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)籌劃工作。二是欠缺一些高級(jí)人才，而對(duì)人才的招聘與培養(yǎng)不能滿足稅務(wù)籌劃市場的需要。同時(shí)，相關(guān)人才對(duì)新知識(shí)、新法律的學(xué)習(xí)與研究會(huì)被傳統(tǒng)的思想觀念所束縛，降低了創(chuàng)新能力，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利進(jìn)行。

三、新時(shí)期稅改下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)

新時(shí)期稅改背景下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)改革的理解與把握，特別是對(duì)稅務(wù)改革中的核心與重點(diǎn)問題要有一定深入的了解，有利于企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況找到符合企業(yè)發(fā)展需求的有利面，有利于更好地適應(yīng)相關(guān)政策，從而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。其次，企業(yè)不僅要加深對(duì)稅務(wù)改革的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)該適時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理模式，可以通過借鑒一些比較流行的經(jīng)營管理模式的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行自我革新。企業(yè)只有優(yōu)化完善經(jīng)營管理模式，才能更好地適應(yīng)市場的發(fā)展規(guī)律，這樣不僅能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要，還能更好地推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。再次，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)籌劃體系，隨著稅務(wù)改革以及稅務(wù)的項(xiàng)目增多，如果企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，就無法適應(yīng)稅務(wù)改革的大環(huán)境，這不僅會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也會(huì)增加各項(xiàng)的成本支出，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)合理地制定稅務(wù)籌劃制度，從而提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響。

（二）創(chuàng)新籌劃方法

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的過程中，應(yīng)該意識(shí)到收入結(jié)算的作用。從收入結(jié)算方面制訂稅務(wù)籌劃的工作，使相關(guān)工作更加科學(xué)、合理，因?yàn)槭杖虢Y(jié)算的工作會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生一定的影響，有利于促進(jìn)企業(yè)后續(xù)發(fā)展。在收入階段，應(yīng)該選擇科學(xué)的方式進(jìn)行稅務(wù)結(jié)算，這有利于提升稅務(wù)結(jié)算水平。首先，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)要求完成委托的任務(wù)，按時(shí)發(fā)貨，確定收入時(shí)間為收貨時(shí)間。同時(shí)，也可以將合同作為依據(jù)，將企業(yè)的收入時(shí)間確定為收款的時(shí)間。其次，企業(yè)的融資對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響，科學(xué)合理的融資能夠幫助企業(yè)更好的發(fā)展。但是融資渠道的選擇會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生一定的影響。在融資的方式中，權(quán)益融資的方式也會(huì)造成股東繳納個(gè)人所得稅的情況，這種融資方式并不理想。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中，應(yīng)該用新的眼光看待不同的融資方式，比如，金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的貸款形式，相關(guān)企業(yè)運(yùn)用這種方式能夠有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。雖然企業(yè)可以通過權(quán)益融資的方式得到財(cái)務(wù)的扶持，但也會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而貸款融資可以減輕稅收的壓力，使企業(yè)利益最大化。

（三）加強(qiáng)籌劃管理

企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的人員管理有利于提升稅收籌劃管理水平。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位的管理工作，可以通過完善崗位設(shè)置制度的方式提升稅收籌劃管理水平。這就要求相關(guān)企業(yè)根據(jù)稅收籌劃工作的具體規(guī)定與責(zé)任制訂崗位的任務(wù)與內(nèi)容，在進(jìn)行崗位設(shè)置的過程中還應(yīng)該重視對(duì)崗位設(shè)置的優(yōu)化力度，盡可能地將崗位設(shè)置中存在的問題進(jìn)行及時(shí)完善處理，這有利于提升崗位設(shè)置工作的水平，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。其次，崗位設(shè)置還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)人員的實(shí)際情況進(jìn)行分析制訂，盡可能地將崗位設(shè)置的內(nèi)容貼合相關(guān)人員的實(shí)際需要，這有利于使崗位設(shè)置的工作得以完善，從而提高稅收籌劃水平。最后，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制訂合理的管理方式，采用統(tǒng)一管理小組的方式進(jìn)行稅收籌劃管理，并及時(shí)采納相關(guān)管理小組的意見，對(duì)小組內(nèi)的人員進(jìn)行合理的調(diào)配，將管理效果發(fā)揮到最大。同時(shí)，還要設(shè)置相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，通過領(lǐng)導(dǎo)小組的合力來完善崗位設(shè)置管理工作，使崗位設(shè)置管理的工作小組能夠更好地提供日常的設(shè)置管理工作，只有這樣，才能完善優(yōu)化企業(yè)崗位設(shè)置的管理工作，使各部門負(fù)責(zé)人都能參與到崗位設(shè)置管理的過程中，從而提升籌劃管理水平。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)不僅要加強(qiáng)籌劃管理，還應(yīng)該重視稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)工作?？茖W(xué)合理的人才招聘工作能夠幫助企業(yè)吸納大量高質(zhì)量的人才，從而幫助相關(guān)企業(yè)建立優(yōu)秀的稅收籌劃隊(duì)伍。因此，在進(jìn)行招聘人才時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)制訂科學(xué)合理的方案，并對(duì)招聘工作作出長遠(yuǎn)的規(guī)劃，同時(shí)也要關(guān)注同行企業(yè)的招聘形式和招聘要求，將對(duì)方招聘中的優(yōu)點(diǎn)融入到自身企業(yè)招聘的方案中。其次，企業(yè)在招聘之前必須明確企業(yè)內(nèi)部的工作需求，及時(shí)分析國家形勢(shì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響以及員工的要求，根據(jù)未來形勢(shì)制訂出較為長遠(yuǎn)的招聘計(jì)劃。除此之外，企業(yè)還要加強(qiáng)負(fù)責(zé)招聘人員的管理和培訓(xùn)工作。招聘人員是招聘過程中的主要人物，招聘成功與否都與招聘人員的能力有著極大的關(guān)系。因此，企業(yè)需要建立一支專業(yè)化的招聘隊(duì)伍，做好招聘人員的培訓(xùn)工作，提高招聘人員對(duì)企業(yè)運(yùn)營架構(gòu)的認(rèn)識(shí)，并且熟悉用人部門的招聘標(biāo)準(zhǔn)以及崗位的職責(zé)信息，有序開展招聘隊(duì)伍的專業(yè)化技能培訓(xùn)，提升招聘隊(duì)伍對(duì)特殊崗位的了解。另外，對(duì)員工的考核管理也是非常重要的。企業(yè)必須注重并完善考核制度，績效考核要以人性化為主，在考核中堅(jiān)持公平公正的原則，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響。相關(guān)企業(yè)要重視稅收籌劃工作，對(duì)稅收籌劃的方法進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)稅收籌劃管理以及人才隊(duì)伍建設(shè)，這樣才能提升稅收籌劃管理水平，也有利于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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