欽垚飛 蔡夢娜

摘要：內(nèi)部控制制度是指為實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)，在單位內(nèi)部建立一系列相互制約、相互協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)活動過程和制度，在加強(qiáng)財務(wù)管理、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益等方面具有重要作用。地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位作為地質(zhì)找礦和地質(zhì)環(huán)境調(diào)查工作的實施主體，承擔(dān)著為國家提供礦產(chǎn)資源和服務(wù)社會的責(zé)任，其財務(wù)管理水平直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和社會進(jìn)步?；诖?，本文從內(nèi)部控制視角分析地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理存在的不足，并提出相應(yīng)的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位；財務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232814

改革開放以來，我國地質(zhì)調(diào)查工作取得了巨大成就，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了重要的資源保障。但隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位也暴露一些不足，需要提高財務(wù)管理水平，完善內(nèi)部控制制度。隨著《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）、《關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查單位財務(wù)管理有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕88號）等一系列規(guī)章制度出臺，地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理工作發(fā)生了深刻變化，也給地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步提高地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理水平，本文結(jié)合內(nèi)部控制視角分析了目前地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及原因，并從強(qiáng)化預(yù)算控制、完善內(nèi)部審計、優(yōu)化信息系統(tǒng)、健全監(jiān)督機(jī)制等方面提出對策建議。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理、監(jiān)督和評價的過程，旨在實現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位發(fā)展。內(nèi)部控制包括會計控制和管理控制兩方面。

（一）會計控制

會計控制是通過對會計人員的崗位職責(zé)權(quán)限、職業(yè)操守、操作規(guī)范進(jìn)行規(guī)定，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高財務(wù)信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險。地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，結(jié)合經(jīng)營活動特點制定符合實際情況的會計控制制度。首先，加強(qiáng)崗位責(zé)任制管理。各崗位人員應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)權(quán)限、工作程序和操作規(guī)范開展業(yè)務(wù)活動，明確各個崗位的操作規(guī)范，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)。其次，加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)和考核工作。財務(wù)人員應(yīng)定期參加單位組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)水平。財務(wù)部門應(yīng)組織對財務(wù)人員的考核工作，根據(jù)考核結(jié)果合理調(diào)整會計人員崗位。最后，加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)管理。

（二）管理控制

管理控制是單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對不符合規(guī)范的經(jīng)營活動、決策程序和管理制度等進(jìn)行糾正或處理，以保證單位的合法合規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益。地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位的管理控制主要包括預(yù)算控制、資產(chǎn)控制和合同控制。

預(yù)算控制是指單位在執(zhí)行預(yù)算時，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定支出標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實際情況合理分配資金，并監(jiān)督資金使用情況，實現(xiàn)收支平衡、厲行節(jié)約。地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，確保各項工作有序進(jìn)行。

資產(chǎn)控制是指單位在使用和處置資產(chǎn)時，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及制度的規(guī)定，規(guī)范管理資產(chǎn)的采購、驗收、保管和處置等。資產(chǎn)管理是地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位的一項重要工作，通過合理配置和有效使用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率和效益。

合同控制是指地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位在與相關(guān)單位簽訂合同時，按照合同條款執(zhí)行，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

二、內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制是財務(wù)管理的前提

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一種事前、事中控制，通過建立完善的制度和程序，規(guī)范資金活動，防止和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全完整，從而實現(xiàn)保護(hù)相關(guān)人員權(quán)益的目的。財務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有通過內(nèi)部控制才能實現(xiàn)對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范和有效地監(jiān)督、控制，實現(xiàn)提升運(yùn)營效率和效果的目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部控制是財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)，只有在良好的內(nèi)控環(huán)境下，才能實現(xiàn)有效的財務(wù)管理。

（二）內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的保障

事業(yè)單位的經(jīng)營活動是一個由計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督等一系列活動組成的有機(jī)整體，涉及單位所有成員、部門和工作的開展，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能影響整個單位的正常運(yùn)作。而內(nèi)部控制建立在單位管理基礎(chǔ)之上，約束單位內(nèi)所有成員、部門和業(yè)務(wù)活動，規(guī)范和指導(dǎo)各成員的行為，從而為財務(wù)管理工作提供保障。例如，在開展財務(wù)管理工作時，要通過內(nèi)部控制有效管理支出，如果沒有內(nèi)部控制，會使支出脫離實際情況，導(dǎo)致資金浪費，造成資金流向不合理以及資金流失。內(nèi)部控制是單位對各成員、各部門和全部業(yè)務(wù)活動進(jìn)行約束和規(guī)范的具體體現(xiàn)，也是對各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效監(jiān)督和協(xié)調(diào)的保證。在實際運(yùn)作過程中，只有建立健全內(nèi)部控制體系并加大執(zhí)行力度，才能更好地發(fā)揮保障作用。

（三）內(nèi)部控制有利于避免財務(wù)管理工作失誤

在事業(yè)單位工作過程中，存在各種風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等，只有建立健全內(nèi)部控制體系，才能有效防范和化解各種風(fēng)險，完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)規(guī)范管理，提高經(jīng)營效率。同時，內(nèi)部控制對財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性具有重要影響。內(nèi)部控制體系的健全與完善能加強(qiáng)對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，有效防范財務(wù)風(fēng)險，更好地加強(qiáng)單位的財務(wù)管理工作，規(guī)范財務(wù)管理行為；通過對單位資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行科學(xué)地計量和評估，提供更加可靠的資產(chǎn)信息；通過合理規(guī)劃和管理資金流量、流向等，有效防范財務(wù)風(fēng)險，避免財務(wù)管理工作中出現(xiàn)失誤。

三、地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理的重要性

地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位作為國家重要的基礎(chǔ)性公益事業(yè)，承擔(dān)著為國家提供礦產(chǎn)資源和服務(wù)社會的重要職責(zé)，財務(wù)管理水平也會在一定程度上影響國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和社會進(jìn)步。

（一）提高地質(zhì)調(diào)查工作的質(zhì)量

地質(zhì)調(diào)查工作質(zhì)量是地質(zhì)調(diào)查單位可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。首先，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于規(guī)范地質(zhì)調(diào)查工作行為。地質(zhì)調(diào)查單位要通過完善內(nèi)部控制制度增強(qiáng)財務(wù)管理意識。通過將內(nèi)部控制制度建設(shè)與單位風(fēng)險防控相結(jié)合，使單位的經(jīng)營活動在有序的環(huán)境下進(jìn)行，規(guī)范和約束單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動。其次，提高地質(zhì)調(diào)查單位的財務(wù)管理水平，有效監(jiān)督和指導(dǎo)地質(zhì)調(diào)查單位各項活動，例如，在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)都可以發(fā)揮監(jiān)督作用，為提高地質(zhì)調(diào)查工作質(zhì)量提供有力保障。最后，促進(jìn)地質(zhì)調(diào)查單位實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，提高財務(wù)工作水平和質(zhì)量。

（二）提升資產(chǎn)使用效益

地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位的資產(chǎn)具有數(shù)量大、種類多、價值高和流動性大等特點，因此，加強(qiáng)對地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位的資產(chǎn)管理具有重要意義。通過強(qiáng)化財務(wù)管理，可以提高地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位資產(chǎn)使用效益。首先，提升資金使用效率。其次，加強(qiáng)對地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點工作，可以進(jìn)一步提升地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位資產(chǎn)的準(zhǔn)確性和完整性，全面掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。最后，實現(xiàn)資源的合理和優(yōu)化配置。

（三）提高財務(wù)管理工作效率

地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位作為公益性社會服務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)管理工作是各項工作開展的基礎(chǔ)。財務(wù)管理工作的開展需要依靠內(nèi)部控制制度的支撐，保證財務(wù)管理工作順利開展，同時為單位各項工作提供可靠保障。內(nèi)部控制制度不僅可以對財務(wù)管理人員進(jìn)行有效監(jiān)督和約束，還能在一定程度上提高財務(wù)管理人員的工作效率。例如，可以根據(jù)實際情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算制度和績效考核制度。通過將預(yù)算管理和績效考核相結(jié)合，提高財務(wù)管理人員工作效率。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理行為，提升財務(wù)管理效率。

四、從內(nèi)部控制角度看地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化路徑

（一）控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制五要素中的基礎(chǔ)，對地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理活動的順利開展具有決定性影響。因此，加強(qiáng)和完善地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境是推進(jìn)其健康發(fā)展的必然要求。內(nèi)部控制意識是單位全體員工共同遵守的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)深入開展以提高依法理財能力、防范國有資產(chǎn)流失、防止貪污腐敗、提高財務(wù)信息質(zhì)量為核心的風(fēng)險防范教育活動，增強(qiáng)全體員工內(nèi)控意識和全員風(fēng)險防范意識。同時，重視對內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)，不斷創(chuàng)新宣傳方式、豐富培訓(xùn)內(nèi)容。

同時，地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)控理念貫穿于財務(wù)管理的全過程，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，規(guī)范、約束和監(jiān)督單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動。第一，建立健全與單位業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的內(nèi)控制度，根據(jù)實際情況，制定符合自身特點的、科學(xué)合理的內(nèi)控制度。第二，結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)和單位實際情況，在確保財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，根據(jù)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點，制定符合業(yè)務(wù)特點的、科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。第三，在制定各項規(guī)章制度時，充分考慮可操作性和規(guī)范性，避免出現(xiàn)制度過多而不能執(zhí)行和落實的情況。

（二）風(fēng)險評估

地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位要想保證國有資產(chǎn)的安全，確保資金使用的合法、合規(guī)和有效，就要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)對資金風(fēng)險的識別、評估和防范，降低財務(wù)風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)安全。在實踐中，我國地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制缺陷的識別和評估工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并采取預(yù)防措施，避免造成更大的損失。

（三）控制活動

控制活動是指通過制定制度、程序或其他方式，確保相關(guān)控制措施得到執(zhí)行的活動。控制活動應(yīng)遵循五項原則：第一，全面性，要求包括內(nèi)部控制的各項活動。第二，重要性，要求各項控制活動在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。第三，制衡性，要求各部門、各崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督。第四，適應(yīng)性，要求內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化和單位內(nèi)部情況的變化而變化。第五，成本效益原則，要求內(nèi)部控制的各項活動權(quán)衡實施成本與取得的效益，確保在經(jīng)濟(jì)上合理、有效。

地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理、成本核算和資金管理三個方面：第一，提高預(yù)算編制質(zhì)量，做到全面預(yù)算，全員參與。第二，完善成本核算制度和流程，規(guī)范成本核算方法。第三，加強(qiáng)資金管理，建立健全資金管理制度。第四，強(qiáng)化資產(chǎn)管理制度建設(shè)，完善資產(chǎn)保管、使用和處置制度。第五，加強(qiáng)工程項目建設(shè)管理工作，規(guī)范項目設(shè)計、招投標(biāo)、工程監(jiān)理等各項環(huán)節(jié)的管理流程和工作制度。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位及時、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，并在內(nèi)部進(jìn)行有效傳遞，為內(nèi)部控制活動提供必要的信息支持。信息與溝通是內(nèi)部控制五要素中的重要環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵。地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位應(yīng)建立健全多層次、多元化、多渠道和全方位的信息溝通系統(tǒng)，有效收集、整理和分析各種相關(guān)信息，及時將其傳遞給相關(guān)部門和人員，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時，要明確財務(wù)部門和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在單位財務(wù)管理中的職責(zé)和分工，明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)收支管理，并承擔(dān)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度和實施情況，提出改進(jìn)建議，并與財務(wù)部門保持聯(lián)系，相互配合，及時將有關(guān)情況反饋給對方，共同做好地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

（五）監(jiān)督

為了保證財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效實施，地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，全方位監(jiān)督財務(wù)管理。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平。第二，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，定期開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深入的審查與監(jiān)督。第三，加大對財務(wù)管理中重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，針對不符合財經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)規(guī)定的行為及時提出改進(jìn)意見和建議。第四，在落實財務(wù)管理內(nèi)控制度時，結(jié)合本單位實際情況，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度、規(guī)范和流程。第五，認(rèn)真梳理和整合現(xiàn)有財務(wù)管理制度，明確責(zé)任主體和范圍、內(nèi)容等細(xì)節(jié)問題，積極探索有效的監(jiān)督機(jī)制。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制是地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理的重要手段，地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制工作，不斷完善內(nèi)部控制制度，增加對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)內(nèi)控意識，從規(guī)范財務(wù)管理入手，加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高財務(wù)人員素質(zhì)。同時，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，不斷完善單位信息系統(tǒng)建設(shè)和信息溝通機(jī)制，以此提升地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位財務(wù)管理水平，促進(jìn)地質(zhì)調(diào)查事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

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