謝璐遙

企業(yè)在生產(chǎn)運營、管理中都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，對于這些數(shù)據(jù)信息的處理、應(yīng)用直接關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)合規(guī)、內(nèi)控風(fēng)險管理工作難度就越來越大，需要企業(yè)做好內(nèi)部審計工作，把握信息技術(shù)優(yōu)勢，加強(qiáng)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，有效提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。但是因為網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境的復(fù)雜性和多變性，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計過程中還存在較大的問題，嚴(yán)重影響企業(yè)各項工作的進(jìn)行，需要企業(yè)加強(qiáng)重視。

大數(shù)據(jù)時代下，為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也帶來了的挑戰(zhàn)，需要企業(yè)不斷提高審計標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化審計流程，保障審計質(zhì)量，有效實現(xiàn)運營管理目標(biāo)，確保企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置，企業(yè)內(nèi)部審計通常是指企業(yè)的審計部門利用相應(yīng)的管理方法和工作手段，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資料進(jìn)行監(jiān)管和檢查。企業(yè)內(nèi)部審計對保障企業(yè)的財產(chǎn)安全、確保企業(yè)的安全運行具有重要的價值，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和推廣使用，人們逐漸進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計對怎樣把握時代的發(fā)展腳步，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新問題的關(guān)注程度不斷提高。

一、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計信息化的概述、特點和意義

（一）概述

內(nèi)部審計信息化是指通過信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)平臺的基礎(chǔ)上運用各種軟件系統(tǒng)來開展審計業(yè)務(wù)活動，處理企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)、運營管理數(shù)據(jù)信息，深度挖掘資源的價值和作用，編寫科學(xué)的審計報告，有效預(yù)防和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中風(fēng)險的發(fā)生，最終加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各項工作的治理。

（二）特點

首先，企業(yè)需要采用專門的信息軟件，搜集和處理生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)信息，并通過信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、集成化處理，存儲在信息系統(tǒng)或者數(shù)據(jù)庫中，便于審計人員直接通過相關(guān)信息平臺獲取數(shù)據(jù)信息，為各項工作的進(jìn)行提供依據(jù)，確保后期決策的科學(xué)性和有效性。其次，通過內(nèi)部審計的信息化可以拓寬審計范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化流程，有效應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的大數(shù)據(jù)環(huán)境，規(guī)范企業(yè)運營管理活動，并對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和營銷系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、資金系統(tǒng)等進(jìn)行集成處理，確保各個系統(tǒng)的規(guī)范進(jìn)行，最終實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。最后，在內(nèi)部審計的信息化建設(shè)下，通過審計實施，也可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理中的各項問題，了解各個環(huán)節(jié)的疑難點，形成經(jīng)驗總結(jié)后通過信息技術(shù)和方法實現(xiàn)遠(yuǎn)程控制，及時追蹤，有效破除傳統(tǒng)審計過程中的時間和地點的限制，有效降低審計成本，提高審計效率，最終確保審計活動的全面覆蓋。

（三）意義

在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)字化、信息化已經(jīng)成為企業(yè)轉(zhuǎn)型、提高自身競爭力、健康發(fā)展的主要趨勢和動力，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計的信息化是非常必要的，可以有效解決傳統(tǒng)審計工作中的效率低下、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、執(zhí)行不到位、抽樣發(fā)現(xiàn)問題不全面、成本高的問題?？梢灾苯訉⒏鞣N運營管理數(shù)據(jù)信息輸入到平臺中進(jìn)行自動處理，對于處理結(jié)果也可以自動錄入到數(shù)據(jù)庫中，自動更新，便于人們做好數(shù)據(jù)對比和調(diào)用工作，最終將內(nèi)外數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合、對比、改進(jìn)，有效發(fā)揮審計工作的作用。且在大數(shù)據(jù)時代下也可以確保內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、制度化，可以通過云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)根據(jù)審計結(jié)果對各個部門、各項經(jīng)濟(jì)活動的運行全過程進(jìn)行動態(tài)化的監(jiān)督和控制，以此幫助企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，提高管理水平。另外，大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計的信息化可以確保審計計劃、實施進(jìn)行、監(jiān)督和評估的自動化進(jìn)行，在審計組織的過程中可以通過審計信息系統(tǒng)自動配置資源，制定方案和計劃，自動實施和監(jiān)測，可以通過審計模型調(diào)整，以此形成審計報告。在審計流程優(yōu)化中也可以實時監(jiān)測執(zhí)行情況，以此保證審計結(jié)果和質(zhì)量。

二、大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計信息化問題

（一）審計數(shù)據(jù)信息不全面

在大數(shù)據(jù)時代下，可以對企業(yè)財務(wù)、營銷、運營、管理、人力等各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行整合，規(guī)范進(jìn)行，根據(jù)具體的性質(zhì)和職能構(gòu)建獨立運行的信息系統(tǒng)，但是因為在各個系統(tǒng)運行中會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，對此內(nèi)部審計需要通過統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)處理平臺來采集數(shù)據(jù)信息。在此過程中如果單一采用傳統(tǒng)的方法無法確保數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、及時性，且因為各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的獨立運行，缺乏統(tǒng)一監(jiān)管和引導(dǎo)，沒有創(chuàng)建信息數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)。缺乏統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)處理平臺，審計人員只能獨立操作，導(dǎo)致工作量大，數(shù)據(jù)信息獲取不及時，不準(zhǔn)確，容易發(fā)生各種信息安全問題，一些部門為了保密性往往不配合審計工作。

（二）信息化應(yīng)用水平不高

在大數(shù)據(jù)時代下對企業(yè)內(nèi)部審計也提出了新要求，但是因為企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)起步晚，審計信息化系統(tǒng)功能還不完善，企業(yè)投入力度不足，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)還無法滿足海量化數(shù)據(jù)處理新要求，無法保證各項審計業(yè)務(wù)的進(jìn)行。對于一些軟件的設(shè)計和開發(fā)力度不足，軟件更新升級速度慢，且內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，無法熟練操作和應(yīng)用，很多人員只了解基本的財務(wù)管理知識和技能，對于審計信息軟件掌握不到位，無法發(fā)揮審計軟件的作用和功能。無法深度挖掘內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。雖然一些企業(yè)已經(jīng)加大了內(nèi)部審計的信息化建設(shè)力度，但是整體效果還不佳，沒有科學(xué)運用與處理各項工作。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計信息安全風(fēng)險意識不強(qiáng)

在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)各項工作都向著數(shù)字化、信息化、一體化的方向發(fā)展，需要處理的審計數(shù)據(jù)信息也越來越多，對于審計監(jiān)督對象也越來越復(fù)雜，監(jiān)督要求越來越高，但是很多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計信息技術(shù)還存在較大的安全風(fēng)險問題。企業(yè)只注重數(shù)據(jù)信息的挖掘和利用，忽視了對網(wǎng)絡(luò)信息的安全管理，沒有設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)和信息監(jiān)控系統(tǒng)，內(nèi)部審計信息化過程中容易出現(xiàn)各種泄露問題，嚴(yán)重影響審計結(jié)果的公平公正性。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)對策

（一）完善法律法規(guī)

國家相關(guān)部門需要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，輔助企業(yè)開展內(nèi)部審計活動，對此需要從法律層面入手，完善現(xiàn)有的法律法規(guī)、政策體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，明確具體的內(nèi)容和要求、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)有法可依、有章可循。

（二）構(gòu)建科學(xué)有效的數(shù)據(jù)審計方法體系

企業(yè)內(nèi)部審計工作直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，關(guān)系著企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置以及資源的利用率，對此需要企業(yè)重視內(nèi)部審計的作用和價值、職能，更新思想，創(chuàng)新模式和方法，加大內(nèi)部審計信息化建設(shè)力度，加強(qiáng)資金和技術(shù)、人力方面的投入，有效實現(xiàn)信息化建設(shè)目標(biāo)。在此過程中需要科學(xué)利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，深度挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、檢測、篩選，提高數(shù)據(jù)信息利用率，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息價值，創(chuàng)建模型圖，以此降低審計成本，降低審計風(fēng)險，提高審計效率和質(zhì)量。此外，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)也需要創(chuàng)建現(xiàn)代化、多功能的審計應(yīng)用模型，科學(xué)選擇不同的審計方法，制定審計標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化審計流程，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，從信息化管理和數(shù)據(jù)應(yīng)用角度來創(chuàng)建科學(xué)有效的數(shù)據(jù)審計方法體系。在此過程中也可以采用關(guān)聯(lián)分析法、模糊聚類理論方法等，以此根據(jù)實際情況科學(xué)選擇，提高審計的靈活性、有效性。

（三）數(shù)據(jù)信息資源的整合和共享

內(nèi)部審計工作是指企業(yè)對自身各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面監(jiān)督檢查和分析，對各項活動進(jìn)行過程中的資源消耗和利用情況進(jìn)行分析，以此明確目標(biāo)實現(xiàn)程度、任務(wù)完成情況，且內(nèi)部審計信息化建設(shè)下可以直接通過企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)對財務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等進(jìn)行核查和監(jiān)督，確保其有效運行。但是因為這些系統(tǒng)之間是獨立運行的，在一定程度上會影響企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)進(jìn)度的進(jìn)行，對此需要企業(yè)從整體出發(fā)，綜合分析，將這些子系統(tǒng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和原則進(jìn)行融合，有效發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢和功能。在此基礎(chǔ)上企業(yè)還需要采用大數(shù)據(jù)技術(shù)對各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、運營管理數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、成本支出數(shù)據(jù)等進(jìn)行整合，通過數(shù)據(jù)信息平臺實現(xiàn)共享、互通、傳輸，為各個部門開展各項工作提供依據(jù)，最終確保內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，也可以根據(jù)企業(yè)自身實際情況，設(shè)計研發(fā)新型的內(nèi)部審計信息軟件和系統(tǒng)，直接通過軟件和系統(tǒng)開展各項工作，獲取數(shù)據(jù)信息，實時監(jiān)測審計工作，有效提高審計效率和質(zhì)量。

（四）做好信息安全管理

調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)將內(nèi)部審計作為一個事后監(jiān)管工作，不重視內(nèi)部審計工作，沒有做好事前預(yù)測和分析、事中監(jiān)管和控制工作，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的實際作用和價值，導(dǎo)致審計無法全面推進(jìn)，審計預(yù)期目標(biāo)無法及時實現(xiàn)，審計成本較高，效率低下。對此企業(yè)需要加強(qiáng)分析，將內(nèi)部審計工作融入到企業(yè)生產(chǎn)運營管理全過程中，將其和內(nèi)部控制放在相同的地位，系統(tǒng)化地推進(jìn)。需要統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)設(shè)計，制定目標(biāo)，加強(qiáng)審計內(nèi)部全過程的監(jiān)管和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保內(nèi)部審計信息系統(tǒng)可以正常運行，有效防止風(fēng)險的發(fā)生，減少損失。另外，企業(yè)還需要加強(qiáng)對信息網(wǎng)絡(luò)平臺的監(jiān)管和控制，制定風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險的識別和控制以及預(yù)防，及時識別系統(tǒng)運行中的各種風(fēng)險，提高內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警和控制能力，一般可以在系統(tǒng)上設(shè)置風(fēng)險提示和識別功能，及時評估財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（五）提高人員的綜合素質(zhì)

在內(nèi)部審計信息化建設(shè)中，人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著內(nèi)部審計的信息化建設(shè)效果和水平，關(guān)系著審計目標(biāo)的實現(xiàn)，對此需要企業(yè)加強(qiáng)重視。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代下對內(nèi)部審計人員也提出了新要求，要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和管理，并引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員。在人員招聘時需要加強(qiáng)對審計人員業(yè)務(wù)知識和能力、信息技術(shù)知識和應(yīng)用能力的考核和評估，確保人員專業(yè)素質(zhì)符合要求。對于新入職的人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們更好地適應(yīng)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)操作要求，適應(yīng)審計環(huán)境，科學(xué)熟練使用各項信息技術(shù)，以此發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，科學(xué)處理海量化的數(shù)據(jù)信息。另外，企業(yè)還需要制定績效考核制度，對審計工作的完成情況進(jìn)行考核，對審計人員綜合素質(zhì)進(jìn)行分析，以此制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)配置人員，激發(fā)人員的工作積極性和主動性，最終提高整個審計隊伍的綜合素質(zhì)。

（六）創(chuàng)建智能化的云審計平臺

想要更好地開展各項內(nèi)部審計工作，加大信息化建設(shè)力度，高效率地處理各項審計業(yè)務(wù)，就需要企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)創(chuàng)建云審計平臺，完善平臺功能，通過平臺創(chuàng)建數(shù)據(jù)信息庫、資源庫，及時更新數(shù)據(jù)信息，有效創(chuàng)新審計工作模式。確保審計系統(tǒng)有效連接，形成一個整體，直接在平臺上整合和分析數(shù)據(jù)信息資源，明確審計范圍和流程、標(biāo)準(zhǔn)等，以此對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、集成化處理，提高利用率。通過審計云平臺開展各項業(yè)務(wù)工作，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位監(jiān)控，有效挖掘和分析數(shù)據(jù)信息。在此過程中需要通過企業(yè)信息技術(shù)部門進(jìn)行處理，根據(jù)大數(shù)據(jù)和云計算方法，創(chuàng)建業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，提高處理能力，不斷更新升級云平臺，提高云服務(wù)水平。此外還可以將處理后的數(shù)據(jù)信息可以共享給其他部門，確保各個部門積極交流、溝通、合作，最終實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，深度挖掘數(shù)據(jù)新的附加價值。在審計工作的不斷推進(jìn)中還需要根據(jù)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行情況對審計模塊進(jìn)行動態(tài)化分析和檢查，確保審計信息的共享，在數(shù)據(jù)分析時，企業(yè)可以邀請相關(guān)專家對審計結(jié)果進(jìn)行評估和分析，以此不斷完善和升級審計信息系統(tǒng)。

（七）做好研究分析工作，創(chuàng)新方法

企業(yè)在內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中也需要轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)實踐研究，需要構(gòu)建信息化應(yīng)用平臺，從創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)思維和體系方面進(jìn)行，確保審計信息系統(tǒng)更加完善、科學(xué)，以此提高工作效率和質(zhì)量。比如企業(yè)審計部門需要創(chuàng)建數(shù)據(jù)信息庫、資源庫，采用信息平臺和軟件加強(qiáng)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管和分析、控制，根據(jù)具體標(biāo)準(zhǔn)和要求核查，在此過程中還需要加強(qiáng)總結(jié)和分析、積累經(jīng)驗、創(chuàng)新方法，以此創(chuàng)建一整套科學(xué)、可靠、可運用的大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺。在開展工作中需要根據(jù)工作性質(zhì)和要求科學(xué)選擇內(nèi)部審計方法，嚴(yán)格根據(jù)審計流程開展工作，明確審查對象和范圍，科學(xué)分析大數(shù)據(jù)環(huán)境，以此明確自身生產(chǎn)經(jīng)營及管理情況，成本支出情況，盈利情況，確保數(shù)據(jù)信息搜集和分析的實時性、準(zhǔn)確性、可靠性，確保決策的科學(xué)性。另外，企業(yè)還需要及時去除無價值、無效益的數(shù)據(jù)信息，及時規(guī)避各種風(fēng)險的發(fā)生，制定風(fēng)險防范機(jī)制，有效提高自身的風(fēng)險防范能力，如果自身條件充足，企業(yè)也可以創(chuàng)建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析中心，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高技術(shù)水平，提高自身的核心競爭力，最終為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語：

信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，我國內(nèi)部審計信息化的發(fā)展起步較晚，存在諸多的問題，但也擁有良好的發(fā)展機(jī)遇。現(xiàn)有的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為我國內(nèi)部審計工作的開展提供了很多的可能性，關(guān)鍵就在于轉(zhuǎn)變意識，主動選擇和利用現(xiàn)有技術(shù)，總結(jié)開發(fā)出適合自己發(fā)展的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。

（作者單位：中國鐵塔股份有限公司）