馬曉林 鞍鋼集團礦業(yè)弓長嶺有限公司財務組

一、前言

在國有企業(yè)深化改革及大數(shù)據(jù)信息化不斷發(fā)展的今天，國有企業(yè)在同行競爭、內(nèi)部管理等方面面臨極大的挑戰(zhàn)，特別是在節(jié)約成本支出、提高資金使用效率、提升整體管理水平方面，對國有企業(yè)提出了新的要求。很多國有企業(yè)在強化預算管理的同時，能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)與內(nèi)部管理工作相結(jié)合，通過對預算數(shù)據(jù)進行收集與整理，為預算編制、執(zhí)行與考核等方面提供了準確的參考依據(jù)，同時，也為國有企業(yè)管理層進行相關(guān)決策提供保障。

二、信息化時代背景下，國有企業(yè)強化全面預算管理工作的重要意義

(一)為國有企業(yè)管理層決策提供準確的依據(jù)

國有企業(yè)管理層在投資項目、產(chǎn)品或服務定價前，必須要對項目盈利情況進行預測，財務人員通過大數(shù)據(jù)可以對某投資項目、產(chǎn)品生產(chǎn)成本進行數(shù)據(jù)收集、分析，通過最終分析、預測，可以為國有企業(yè)管理層提供投資項目、產(chǎn)品生成成本預算方案，不僅可以保證投資決策的正確性，也可使產(chǎn)品或服務定價更加合理，保證國有企業(yè)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

(二)實現(xiàn)了國有企業(yè)預算數(shù)據(jù)信息化管理目標

大數(shù)據(jù)時代背景下，國有企業(yè)通過建立起數(shù)據(jù)中心，可將收集到的各項數(shù)據(jù)進行分級、多維分類與保存，這些數(shù)據(jù)將為財務人員編制預算、績效考核等工作提供幫助，為企業(yè)實現(xiàn)財務信息化管理奠定基礎(chǔ)。

(三)增加了預算分析準確性

在傳統(tǒng)的預算管理模式下，國有企業(yè)財務人員只根據(jù)以往年度決策數(shù)據(jù)作為編制下一年度預算指標及分析預算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)。而在大數(shù)據(jù)信息化時代背景下，財務人員可使用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)在網(wǎng)絡上及時了解各項政策、原材料、人工等成本變化因素及市場風險，并通過與同行業(yè)數(shù)據(jù)進行分析、對比，可為管理層尋找成本差距、降低成本提供參考依據(jù)。

(四)不斷地提高了國有企業(yè)資金的使用效率

國有企業(yè)通過強化預算編制與執(zhí)行，可以有效地對企業(yè)內(nèi)部資金進行管控，特別是對資金流情況進行監(jiān)督，使業(yè)務部門、下屬單位掌握的資金能夠發(fā)揮應有的效益，確保國有企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。同時，在各部門按照預算指標執(zhí)行后，財務或內(nèi)審人員對各業(yè)務部門預算執(zhí)行情況進行考核，考核過程中不僅能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務部門資金使用中存在的浪費現(xiàn)象與根源，還會尋找出堵塞漏洞、完善制度與降低財務風險的方法，使國有企業(yè)資金可以安全與高效地使用。綜上，國有企業(yè)通過預算管理工作的開展，可以對處在企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營流程所涉及的資金進行有效的監(jiān)控，并通過分析與考核來使有限的資金發(fā)揮更大的價值及提高資金使用效率。

三、在信息化時代背景下，國有企業(yè)全面預算管理存在的不足

(一)國有企業(yè)執(zhí)行全面預算管理制度力度不夠

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展及管理會計強化應用的今天，很多企業(yè)為了提高內(nèi)部管理效率選擇在內(nèi)部強化全面預算管理，并且為預算管理的開展制定了詳細且可行的工作方案。而在實際預算管理工作開展過程中，也有一部分國有企業(yè)在制定全面預算管理制度時沒有考慮到企業(yè)自身經(jīng)營特點與實際需求，這樣將使預算方案與實際生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，無法真正發(fā)揮全面預算管理工作的作用。此外，由于部分國有企業(yè)管理者對全面預算管理工作的漠視，各業(yè)務部門沒有真正按照預算指標規(guī)定辦理資金支付，仍存在超預算列支、超范圍列支、隨意調(diào)整預算指標等問題，造成國有企業(yè)制定的全面預算管理制度成了擺設。

(二)國有企業(yè)全面預算管理制度不夠完善

首先，在全面預算制度中，由于方案基本由財務人員負責編制，財務人員將主要精力放在會計核算工作中，平時不注重與業(yè)務部門工作人員進行溝通，這樣使國有企業(yè)編制出來的預算制度常常會出現(xiàn)脫離實際的問題，沒有能夠發(fā)揮全面預算制度的監(jiān)控作用。其次，一些國有企業(yè)在編制的全面預算制度體系中，并沒有將考核與職責劃分等內(nèi)容納入其中，這樣將使得業(yè)務部門工作人員在執(zhí)行預算制度時無法迅速了解職責與義務，也沒有能夠促使工作人員去認真執(zhí)行預算管理制度，因此無法對預算執(zhí)行情況進行整理回顧，也不能夠通過合理的獎懲方法來激勵業(yè)務部門及員工積極配合和參與到全面預算管理工作中來。最后，多數(shù)國有企業(yè)在全面預算管理制度中缺少了必要的監(jiān)督機制，只是單純地強調(diào)預算編制與執(zhí)行，沒有在制度中明確監(jiān)督部門的權(quán)力、業(yè)務部門在配合監(jiān)督工作中的義務與流程等內(nèi)容，沒有真正發(fā)揮監(jiān)督工作的約束作用，也無法及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務部門在執(zhí)行預算指標中及預算制度設計方面的漏洞與差錯。

(三)國有企業(yè)預算編制流程不規(guī)范

預算指標的編制不是財務一個部門的專屬職責，它需要各個業(yè)務部門在預算編制時能夠真正參與到其中，從國有企業(yè)整體利益角度去編制預算指標與工作方案，不應只關(guān)注本業(yè)務部門利益，而忽視國有企業(yè)整體預算目標與利益。在這樣的大背景下，使得國有企業(yè)在預算執(zhí)行中將產(chǎn)生走過場的問題，大大降低了全面預算管理工作的作用。例如，國有企業(yè)在制定完預算指標后，企業(yè)內(nèi)部各部門各崗位對預算目標的層層分解并不到位，未能夠形成全員覆蓋的預算執(zhí)行責任體系。并且在預算執(zhí)行的過程中企業(yè)不能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行過程中的偏差，即使發(fā)現(xiàn)偏差，往往也是事后調(diào)節(jié)預算方案，導致預算剛性不足。

四、信息化時代背景下，國有企業(yè)強化全面預算管理工作的具體措施

(一)將信息化系統(tǒng)與全面預算管理相結(jié)合

在大數(shù)據(jù)時代背景下，國有企業(yè)應樹立起管理會計、預算管理與信息化理念，將國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標與信息化融合，通過信息化技術(shù)手段來強化全面預算管理工作。首先，國有企業(yè)可將全面預算管理與ERP 系統(tǒng)融合，通過互聯(lián)網(wǎng)及共享平臺及時收集到業(yè)務部門相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣可以使財務人員在獲得的業(yè)務數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)外界各種因素來編制出科學、可行的預算指標。其次，在ERP 系統(tǒng)平臺的建設過程中，還要將預算管理與各個業(yè)務流程相結(jié)合，并將內(nèi)部控制手段與信息化流程相結(jié)合，以此來規(guī)范、監(jiān)控業(yè)務部門預算指標執(zhí)行情況。最后，各業(yè)務部門應將獨立使用的業(yè)務管理系統(tǒng)或數(shù)據(jù)庫與ERP 系統(tǒng)平臺進行共享，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)有機結(jié)合及標準統(tǒng)一。

(二)為國有企業(yè)全面預算管理配備合格人才

首先，全面預算管理工作的順利實施需要業(yè)務部門工作人員對預算編制、執(zhí)行、考核等流程有一定的了解。國有企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳全面預算管理工作的意義，使業(yè)務部門工作人員樹立起正確的全面預算管理觀念。同時，通過建立制度使業(yè)務部門工作人員了解其在全面預算管理工作的具體職責與義務。其次，國有企業(yè)財務人員在預算編制、執(zhí)行、分析等工作中承擔著重要的角色，需要國有企業(yè)配備具有綜合業(yè)務能力的人才。因此，國有企業(yè)在招聘財務人員時，應將財經(jīng)專業(yè)、實踐經(jīng)驗放在首位，并強調(diào)財務人員對信息化技能的應用。再次，國有企業(yè)應定期組織財務人員參與全面預算管理相關(guān)理論知識的培訓活動，為財務人員晉升、學習提供良好的環(huán)境，避免財務人員出現(xiàn)流失。最后，在組織機構(gòu)方面，國有企業(yè)應成立全面預算管理委員會，由業(yè)務部門領(lǐng)導擔任成員，以此來督促業(yè)務部門參與、配合財務人員開展全面預算管理工作。同時，由專職的預算管理機構(gòu)或財務部門成為全面預算管理的組織核心，來主導企業(yè)的全面預算管理工作。并根據(jù)預算實際情況，分別設置預算管理、審計、考核等專職人員，使其與各責任中心的基層預算人員進行對接，共同構(gòu)成多層次職能預算網(wǎng)絡。

(三)國有企業(yè)應強化全面預算管理考核

首先，國有企業(yè)應強調(diào)全面預算管理考核工作，在制定考核方案時應考慮企業(yè)實際情況，并將考核目標層層分解至不同業(yè)務部門、不同崗位工作人員，特別是應將工時、定額、業(yè)務量等內(nèi)容作為考核方向，要避免因采取單一考核指標而造成考核工作存在片面性。其次，為了確保考核工作能夠真正發(fā)揮作用，國有企業(yè)應將考核結(jié)果與職工績效工資、晉升條件相掛鉤，這樣能夠促使業(yè)務部門中層領(lǐng)導及工作人員真正執(zhí)行預算管理制度。最后，為了確保全面預算管理考核數(shù)據(jù)處理效率的提升，全面預算考核評價指標體系可引入信息化數(shù)據(jù)處理軟件，擴大考核范圍進行多維度、全方位的考量評測，提高考核結(jié)果的全面性和科學性，并利用考核機制助推相應軟件和模型的深度使用，調(diào)動職工參與的積極性。

(四)提高國有企業(yè)信息化數(shù)據(jù)安全性

在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，雖然信息化技術(shù)提升了全面預算管理工作的效率，但由于面臨著來自黑客、病毒的攻擊，將使國有企業(yè)會計數(shù)據(jù)極易被篡改或丟失，嚴重地危害著國有資產(chǎn)的安全。首先，國有企業(yè)內(nèi)部應樹立網(wǎng)絡安全意識，可聘請專業(yè)信息化公司配合國有企業(yè)負責信息化安全工作，保障國有企業(yè)全面預算管理數(shù)據(jù)安全。其次，國有企業(yè)信息中心人員應積極為信息化系統(tǒng)安裝網(wǎng)絡防護軟件，使用軟件及時對黑客與病毒攻擊進行有效防護，并通過定期對全面預算管理數(shù)據(jù)進行備份避免電腦系統(tǒng)或硬件損壞時造成數(shù)據(jù)丟失。再次，具備條件的國有企業(yè)也可通過使用虛擬網(wǎng)絡及數(shù)據(jù)加密等手段來提升預算數(shù)據(jù)安全性。最后，國有企業(yè)還應通過內(nèi)部控制、信息化流程明確每位工作人員登錄的權(quán)限范圍，避免因權(quán)限設置不清而出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題。

(五)整合國有企業(yè)信息化平臺

在國有企業(yè)內(nèi)部，各業(yè)務部門分別使用著不同的業(yè)務軟件，不同軟件分別由不同的軟件公司開發(fā)，軟件生成的業(yè)務數(shù)據(jù)分別使用不同的標準與規(guī)范，財務人員在收集業(yè)務數(shù)據(jù)時將會遇到商品對接、數(shù)據(jù)格式與類型轉(zhuǎn)換方面的困難。因此，國有企業(yè)應統(tǒng)一管理企業(yè)發(fā)展中的資產(chǎn)信息、經(jīng)濟運營數(shù)據(jù)、人力資源信息、財務風險數(shù)據(jù)，用一體化的財務管理平臺，實現(xiàn)財務業(yè)務與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的協(xié)同管理，提高企業(yè)全面預算管理信息化水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。首先，管理層應督促業(yè)務部門積極給予財務部門開展全面預算信息化管理必要的支持，特別是應將業(yè)務部門管理系統(tǒng)端口向財務部門開放，使財務部門可以通過ERP等財務綜合平臺及時收集到業(yè)務部門相關(guān)數(shù)據(jù)，為全面預算管理工作提供支持。再次，國有企業(yè)應創(chuàng)新全面預算管理方式，應將物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、財務機器人及5G 網(wǎng)絡等信息化手段與全面預算管理結(jié)合起來，真正發(fā)揮信息化優(yōu)勢，不斷地提升國有企業(yè)內(nèi)部管理效率與水平，使國有企業(yè)由原來傳統(tǒng)粗放式的預算管理模式向著精細化、信息化目標轉(zhuǎn)型。

(六)優(yōu)化國有企業(yè)全面預算編制流程

1.將預算編制與戰(zhàn)略目標融合

國有企業(yè)在編制預算目標前，應由財務人員利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)對影響企業(yè)發(fā)展的各項因素進行分析，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，使預算管理目標可以通過層層分解，將企業(yè)總體戰(zhàn)略目標以指標的形式滲入到企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營流程當中，為實現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標貢獻力量。

2.優(yōu)化預算編制流程

全面預算的流程應涉及到預算方案的編制與審批、預算項目的具體執(zhí)行、預算執(zhí)行效果的考核與分析等。因此，國有企業(yè)應借助大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，將此與預算流程相結(jié)合，減少不必要的預算流程，將企業(yè)的預算流程從串行改成并行，提高企業(yè)預算流程的運行效率。并通過模塊化管理，將企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略標準化、合理化、具體化、科學化，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能分割成多個小戰(zhàn)略目標落實到企業(yè)內(nèi)各部門的發(fā)展運營中。

3.實現(xiàn)國有企業(yè)業(yè)財融合目標

國有企業(yè)應積極地實施業(yè)財融合模式，督促財務人員深入生產(chǎn)車間一線去了解流程、預算執(zhí)行意見與建議，為預算編制、考核工作提供更加準確的數(shù)據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著國有企業(yè)深化改革及大數(shù)據(jù)信息時代的到來，國有企業(yè)在面對市場競爭壓力的同時，也要對原有內(nèi)部管理模式進行有效的創(chuàng)新，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段的優(yōu)勢，將信息化與全面預算管理、業(yè)財融合、內(nèi)部控制等工作相結(jié)合，在規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動、會計核算、降低財務風險的同時，實現(xiàn)國有企業(yè)精細化管理目標，使國有企業(yè)能夠在競爭激烈的市場中取得發(fā)展，發(fā)揮國家經(jīng)濟支柱的作用并承擔社會公益職責。■