劉真真 唐山華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成，與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等有著密切關(guān)聯(lián)，關(guān)系到資金與資產(chǎn)使用是否合理，在一定程度上決定著企業(yè)的未來發(fā)展。在信息時(shí)代下，社會(huì)萬物出現(xiàn)變化，成熟先進(jìn)的信息技術(shù)為企業(yè)辦公帶來諸多便捷，信息傳遞更加高效準(zhǔn)確，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，對(duì)其工作效率及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量提出嚴(yán)格要求。對(duì)此，企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，注重內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新，完善工作機(jī)制，更好滿足信息時(shí)代發(fā)展要求。本文以下內(nèi)容，將就信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)展開深入剖析。

一、信息化條件為內(nèi)部審計(jì)帶來的機(jī)遇

（一）數(shù)據(jù)處理更高效

審計(jì)工作涉及領(lǐng)域廣泛，所產(chǎn)生的審計(jì)數(shù)據(jù)不計(jì)其數(shù)，需要合理運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，滿足當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)量大、種類多的工作需要。對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、處理等層面而言，信息化條件下可以借助物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，高效處理各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)，既保證數(shù)據(jù)本身真實(shí)與全面性，又能有效提高工作效率，相較于傳統(tǒng)人工審計(jì)具有一定優(yōu)勢(shì)[1]。在信息展示形式層面，信息技術(shù)將單一難懂的文字?jǐn)?shù)據(jù)，轉(zhuǎn)變?yōu)樾蜗蠡膱D形，為審計(jì)工作提供便利，審計(jì)流程更加簡(jiǎn)便；而在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中，云計(jì)算有助于數(shù)據(jù)采集、分析、匯總等功能融合，從而構(gòu)建功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)分析與問題發(fā)現(xiàn)能力的提升。

（二）審計(jì)方法新變革

現(xiàn)階段，審計(jì)人員開展工作時(shí)多以抽樣審計(jì)方法為主，即從全部審計(jì)樣本中抽取一部分，開展整體推斷，雖然此類方法的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，在一定程度上起到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，但無法保證所獲取審計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷效果。而在信息時(shí)代下，傳統(tǒng)審計(jì)方法中的不足之處得以有效解決，在信息技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析與存儲(chǔ)功能中，審計(jì)處理方式出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，將全部被審計(jì)對(duì)象考慮在內(nèi)，審計(jì)樣本也從以往“抽樣”逐步向“全量”方向轉(zhuǎn)變，在信息技術(shù)與人工操作的融合下，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，進(jìn)一步保證審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)度，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

（三）內(nèi)審模式新轉(zhuǎn)型

基于信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)，其工作思路、方式、方法等出現(xiàn)日新月異的變化，其中審計(jì)模式發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①定期審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫B續(xù)審計(jì)。以云計(jì)算、計(jì)算機(jī)等技術(shù)為載體，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等展開實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，持續(xù)搜集并匯總?cè)繉徲?jì)信息，準(zhǔn)確掌握審計(jì)執(zhí)行流程，動(dòng)態(tài)檢查并剖析被審計(jì)單位現(xiàn)存審計(jì)問題、潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使傳統(tǒng)定期審計(jì)模式不足之處得以改進(jìn)；②現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)[2]。借助物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的遠(yuǎn)程監(jiān)控，通過電子數(shù)據(jù)形式，真實(shí)展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，借助網(wǎng)絡(luò)力量完成以往現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，在多項(xiàng)技術(shù)輔助應(yīng)用下，促進(jìn)審計(jì)信息搜集與匯總、審計(jì)業(yè)務(wù)處理、考核等，逐步生成遠(yuǎn)程審計(jì)報(bào)告，加快審計(jì)模式轉(zhuǎn)型，將審計(jì)人員從繁雜的工作壓力中解放出來；③傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)審計(jì)。借助信息技術(shù)建立系統(tǒng)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)人工操作向智能化、信息化審計(jì)方向的轉(zhuǎn)變，加快工作模式轉(zhuǎn)型，有效提高內(nèi)審工作效率，使傳統(tǒng)手工翻賬審計(jì)模式中的弊端問題得以有效解決。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)

（一）審計(jì)效率控制

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，充分利用審計(jì)資源，科學(xué)配置審計(jì)工作所需人、財(cái)、物等資源，保證資源有效利用。建立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)疑點(diǎn)，準(zhǔn)確找出審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，解決人工翻賬中人為因素導(dǎo)致的審計(jì)問題。借助信息技術(shù)，深度挖掘?qū)徲?jì)概念數(shù)據(jù)后的規(guī)律與聯(lián)系，明確審計(jì)方向，找出審計(jì)重點(diǎn)，減少審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析壓力。在完成內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行后，通過信息化系統(tǒng)自動(dòng)生成審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況實(shí)行追蹤管控，減少人工成本投入，保證審計(jì)效率。

（二）審計(jì)范圍拓展

借助信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等關(guān)鍵信息統(tǒng)一匯集到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象從部分向整體方向的轉(zhuǎn)變，這樣審計(jì)工作的覆蓋范圍并不局限于財(cái)務(wù)審計(jì)、單一項(xiàng)目審計(jì)中，而是準(zhǔn)確深刻貫穿企業(yè)全程，覆蓋各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)全面性審計(jì)，在擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)斗力。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

傳統(tǒng)審計(jì)工作以人力資源為主要力量，極易受到主觀因素的影響，出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果判斷錯(cuò)誤等情況，需要通過信息化建設(shè)來解決，全面保障審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，全新增設(shè)多個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)模塊，注重信息技術(shù)與人工力量的深度融合，為審計(jì)數(shù)據(jù)查閱、匯總、分析等提供便捷，精準(zhǔn)篩選出對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)意義的審計(jì)數(shù)據(jù)，切實(shí)保障所選數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整性，極大程度提升審計(jì)工作質(zhì)量。

三、信息化條件下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略探討

（一）審計(jì)資料整合處理

審計(jì)資料整合是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容，也是審計(jì)工作創(chuàng)新的基礎(chǔ)前提，借助信息技術(shù)整合審計(jì)資料，加快審計(jì)計(jì)劃數(shù)據(jù)庫(kù)完善，以便快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)[3]。作為信息化條件下內(nèi)部審計(jì)的重要資源系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建尤為關(guān)鍵，要充分考慮企業(yè)發(fā)展，結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況及項(xiàng)目基本情況，對(duì)比分析以往受審的相關(guān)資料，根據(jù)年度審計(jì)目標(biāo)，制定科學(xué)可行的審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃，整合審計(jì)數(shù)據(jù)，指明審計(jì)方向?？紤]到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)覆蓋領(lǐng)域廣泛，為保證審計(jì)工作規(guī)范性，適宜企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，需要精準(zhǔn)劃分被審計(jì)對(duì)象，明確重點(diǎn)審計(jì)科目，嚴(yán)格按照相應(yīng)分類準(zhǔn)則，確定審計(jì)次數(shù)與周期，為內(nèi)審工作開展提供保障。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式

基于信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，要合理運(yùn)用多種信息技術(shù)，完善并創(chuàng)新審計(jì)工作模式，取得理想審計(jì)工作效率。例如：多項(xiàng)組合審計(jì)形式目前廣泛應(yīng)用，實(shí)際效果比較理想，最常見的為矩陣式組織+頭盔式管理+多層級(jí)聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)組合模式，這樣的審計(jì)模式更加全面，一改傳統(tǒng)審計(jì)工作中的弊端問題，擴(kuò)展審計(jì)范圍，保證審計(jì)內(nèi)容的全面性。其中，矩陣式審計(jì)便是在橫向、縱向雙向模式中完成的一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，由審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組建獨(dú)立審計(jì)小組，縱向成立多個(gè)審計(jì)查證小組，橫向組建數(shù)據(jù)采集分析與綜合指導(dǎo)小組，明確不同小組的審計(jì)職責(zé)，在信息技術(shù)的作用下，協(xié)調(diào)開展內(nèi)審工作。按照審計(jì)工作要求，對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息展開系統(tǒng)分析，突出數(shù)據(jù)分析小組的職能所在，借助審計(jì)系統(tǒng)高效處理審計(jì)數(shù)據(jù)，有序開展審計(jì)工作，準(zhǔn)確掌握被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

（三）加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨全新的發(fā)展難題，面對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，需要積極建設(shè)信息化審計(jì)系統(tǒng)，完善系統(tǒng)內(nèi)功能模塊，妥善處理審計(jì)事宜。一方面，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中心建設(shè)。數(shù)據(jù)中心是存儲(chǔ)并利用審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)保障，需要從以下層面進(jìn)行建設(shè)：①政府主導(dǎo)建設(shè)；②大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主導(dǎo)建設(shè)；③企業(yè)自行建設(shè)。若企業(yè)自身信息化程度較高，建議采用第三種建設(shè)方法，具體建設(shè)期間要注重成本控制。在完成數(shù)據(jù)中心建立后，審計(jì)人員只需操作信息系統(tǒng)，便可及時(shí)準(zhǔn)確掌握被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定并執(zhí)行審計(jì)策略，推動(dòng)信息化審計(jì)的準(zhǔn)確落地。另一方面，深挖數(shù)據(jù)挖掘與分?jǐn)嗄芰?。為保證審計(jì)工作效率，企業(yè)要注重自身數(shù)據(jù)挖掘、分?jǐn)嗄芰μ嵘咝幚砀黜?xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)[4]。建議采用人工智能、模擬識(shí)別、數(shù)據(jù)庫(kù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等信息技術(shù)，加快數(shù)據(jù)挖掘目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，準(zhǔn)確找出海量審計(jì)數(shù)據(jù)的潛在規(guī)律，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分析，進(jìn)而幫助企業(yè)做出科學(xué)決策。

（四）健全審計(jì)法規(guī)體系

內(nèi)部審計(jì)貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全程，需要借助完善的審計(jì)法規(guī)體系，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行行為約束，規(guī)范審計(jì)工作流程，這在極大程度上關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。嚴(yán)格按照我國(guó)內(nèi)審相關(guān)體系，健全法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，具體包括：基礎(chǔ)審計(jì)工作機(jī)制、審計(jì)監(jiān)管機(jī)制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度、不相容分離制度等，明確規(guī)范審計(jì)流程及基本要求，下發(fā)文件普及信息化審計(jì)知識(shí)內(nèi)容，要求各部門積極配合審計(jì)工作，指出審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，排查業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行。借助信息化系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，深度挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)價(jià)值，以此為基礎(chǔ)組建審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，將相關(guān)審計(jì)信息統(tǒng)一歸納至其中，為后期審計(jì)數(shù)據(jù)查閱與使用提供方便，在制度體系及信息系統(tǒng)的雙重保障下，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行。

（五）積極推行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

基于信息化視角的內(nèi)部審計(jì)，要求企業(yè)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，為審計(jì)創(chuàng)新指明思路。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)執(zhí)行前期，要對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)展開全面細(xì)致考核，在審計(jì)單位、被審計(jì)單位二者成功聯(lián)網(wǎng)后，通過嵌入特定程序方式，逐步進(jìn)入被審計(jì)單位信息系統(tǒng)內(nèi)部，便于對(duì)其相關(guān)信息的準(zhǔn)確收集，在審計(jì)系統(tǒng)作用下，將相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)傳輸?shù)焦芾聿块T，集中存儲(chǔ)至數(shù)據(jù)庫(kù)，最終利用數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)展開匯總分析，詳細(xì)了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。以信息化審計(jì)系統(tǒng)為載體開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，在企業(yè)各部門推行實(shí)時(shí)審計(jì)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)糾正企業(yè)違規(guī)行為和錯(cuò)誤行為[5]。在此期間，審計(jì)人員還需通過遠(yuǎn)程查閱，對(duì)被審計(jì)單位電子賬冊(cè)進(jìn)行審查，切實(shí)做好事前審計(jì)預(yù)測(cè)、事中審計(jì)控制、事后結(jié)果總結(jié)，強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位的直接協(xié)作，加強(qiáng)二者溝通交流，借助信息系統(tǒng)內(nèi)部警示功能及時(shí)發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，優(yōu)化審計(jì)模式，實(shí)時(shí)、高效完成審計(jì)工作。

（六）做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控

信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域愈加廣泛，風(fēng)險(xiǎn)因素逐步增多，應(yīng)全面加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，識(shí)別并分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低，為企業(yè)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型助力。第一，排查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。①明確審查重點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)流程安排、信息系統(tǒng)建設(shè)資料、流程控制情況等審查力度，查看各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確性；②實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過程，嚴(yán)格審核系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)交換、導(dǎo)入導(dǎo)出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)；③對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行有效可查，認(rèn)真核實(shí)信息系統(tǒng)內(nèi)關(guān)鍵數(shù)據(jù)，保證賬實(shí)相符。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，明確審計(jì)工作重點(diǎn)，建立集預(yù)測(cè)、警示、排警為一體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，對(duì)整個(gè)審計(jì)流程實(shí)行追蹤管控，便于風(fēng)險(xiǎn)隱患的及時(shí)排除；第三，借助技術(shù)手段助力審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。合理運(yùn)用數(shù)據(jù)龐大、高集成度的ERP 系統(tǒng)，詳細(xì)了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程，掌握審計(jì)工作執(zhí)行情況，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控要求落實(shí)具體舉措，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，妥善處理審計(jì)事宜，快速處理風(fēng)險(xiǎn)問題。在技術(shù)手段配合下，快速了解企業(yè)訂單、合同、收發(fā)單據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等數(shù)據(jù)信息，詳細(xì)了解采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營(yíng)等具體流程安排，以此為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)防控，深度融合信息系統(tǒng)、審計(jì)方法，結(jié)合審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)，提前預(yù)測(cè)出企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失與影響。

（七）培訓(xùn)復(fù)合型審計(jì)人才

審計(jì)人才培養(yǎng)是信息化審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，根據(jù)審計(jì)創(chuàng)新要求，著重加大審計(jì)人才培養(yǎng)力度。在做好基礎(chǔ)審計(jì)理論培育基礎(chǔ)上，積極召開電算化培訓(xùn)教育，促使審計(jì)人員準(zhǔn)確掌握先進(jìn)且專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，熟練操作多種信息軟件及壓縮軟件，靈活運(yùn)用ACCESS 表、SQL 語言等查詢數(shù)據(jù)，并熟知計(jì)算機(jī)安全知識(shí)。若審計(jì)人員的信息技能水平較高，則需從審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)功能完善、審計(jì)程序應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)等角度入手，夯實(shí)其專業(yè)基礎(chǔ)，提升信息素養(yǎng)。從多角度出發(fā)，開展針對(duì)性、專業(yè)化的培訓(xùn)教育，打造一支既懂審計(jì)專業(yè)知識(shí)，又能熟練操作信息系統(tǒng)的復(fù)合型發(fā)展人才隊(duì)伍，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人才儲(chǔ)備，為信息化審計(jì)推廣打好人才基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，是信息時(shí)代下的必然趨勢(shì)。在信息化條件下，企業(yè)應(yīng)深刻意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)革新的重要意義，明確審計(jì)專項(xiàng)目標(biāo)，從審計(jì)資料、審計(jì)模式、信息系統(tǒng)、法規(guī)體系、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)防控、人才培養(yǎng)等角度入手，全面推進(jìn)人工操作向智能化審計(jì)方向的轉(zhuǎn)變，在保證審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)，優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)工作效率，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理行為，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。