李銅

（成都邑信合創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，四川 成都 610036）

從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來看，想要進(jìn)一步增強(qiáng)自身競爭力，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長與發(fā)展，就需要對自身資金管理予以足夠的重視，因此，實(shí)施全面預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。由此，本文主要圍繞房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作展開研究。

一、簡述全面預(yù)算管理

（一）全面預(yù)算管理的概念及意義

1．全面預(yù)算管理

全面預(yù)算主要是指企業(yè)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，對企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)結(jié)果等展開全面、系統(tǒng)性地分析、預(yù)測與籌劃，同時(shí)，對具體執(zhí)行過程實(shí)施全過程監(jiān)控，將實(shí)際目標(biāo)完成情況與預(yù)算目標(biāo)展開對比分析，并以此為依據(jù)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)加以調(diào)整和優(yōu)化，從而更好地幫助企業(yè)管理者提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[1]。

2．全面預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)意義

從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來看，實(shí)施全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行合理有效規(guī)劃設(shè)計(jì)并加以預(yù)測。因許多房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的周期比較長，而通過科學(xué)合理的全面預(yù)算管理可以將項(xiàng)目全周期預(yù)算目標(biāo)事先提出并加以鎖定。

同時(shí)，還可以將項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)做進(jìn)一步細(xì)化分解到整體戰(zhàn)略規(guī)劃中的各年度中去，以使企業(yè)管理者得以更好地了解和把握企業(yè)發(fā)展再問與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)間的差距，從而使企業(yè)管理決策人員得以根據(jù)實(shí)際情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)配與設(shè)置，切實(shí)做好企業(yè)資源的合理配置，有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)通過科學(xué)合理全面的預(yù)算編制使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)得以有據(jù)可依，且在預(yù)算規(guī)劃過程中可以充分結(jié)合自身各項(xiàng)資源、各項(xiàng)政策等加以規(guī)劃，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

為了確保企業(yè)規(guī)劃得以有效執(zhí)行與落實(shí)，在具體的實(shí)施過程中還需加以科學(xué)合理的控制。這就需要制定科學(xué)完善的控制目標(biāo)，在實(shí)際執(zhí)行過程中需對實(shí)際執(zhí)行與規(guī)劃中存在的差異的原因進(jìn)行查找，并結(jié)合績效加以評價(jià)，切實(shí)保證各崗位得以發(fā)揮其價(jià)值和作用，真正實(shí)現(xiàn)人力資源成本控制。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員還需對企業(yè)預(yù)算展開全面系統(tǒng)性的剖析并具有針對性地提出存在問題。

加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員工作積極主動(dòng)性，不斷增強(qiáng)各部門及人員的溝通與協(xié)作，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行有效性的提升。同時(shí)，企業(yè)管理人員還結(jié)合市場實(shí)際制定科學(xué)合理的方案，切實(shí)對外部市場環(huán)境展開深入研究與分析，確保企業(yè)全面預(yù)算得以與企業(yè)實(shí)際市場環(huán)境相適應(yīng)。

通過全面預(yù)算可以給企業(yè)管理工作提供有價(jià)值的考核依據(jù)，房地產(chǎn)企業(yè)需對自身經(jīng)營情況加以分析和判斷，并對內(nèi)部員工工作狀態(tài)加以探討，盡可能使企業(yè)員工得以主動(dòng)參與到預(yù)算工作中來，切實(shí)為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展謀出路[2]。

（二）全面預(yù)算管理流程分析

1．編制和分解

企業(yè)在編制全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，需結(jié)合企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃加以確定，同時(shí)，還需對自身戰(zhàn)略目標(biāo)做進(jìn)一步細(xì)化分解，切實(shí)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以細(xì)化并落實(shí)到各個(gè)員工身上，并對企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r展開全面系統(tǒng)性的分析并制定科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃。

2．執(zhí)行和控制

對于企業(yè)全面預(yù)算管理來講，預(yù)算的編制尤為重要，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)算編制予以足夠的重視，切實(shí)應(yīng)用自上而下方式來展開。同時(shí)，還需對自身所處調(diào)走環(huán)境形勢有一個(gè)充分的認(rèn)識和了解，隨后再展開預(yù)算編制工作。待預(yù)算編制工作完成后，還需對其做進(jìn)一步細(xì)化分解，切實(shí)將各細(xì)化預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)各部門各崗位中去。

另外，為了確保預(yù)算得以切實(shí)有效的執(zhí)行與落實(shí)，就需要對預(yù)算的執(zhí)行過程加以控制，最大限度地減少偏差。一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算出現(xiàn)偏差后，就需要對企業(yè)預(yù)算做進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化，特別是一些因外部環(huán)境變化而出現(xiàn)較大偏差的，則需要進(jìn)行必要的角色調(diào)整，切實(shí)將企業(yè)內(nèi)外因素有效結(jié)束起來加以調(diào)整。

3．考核和分析反饋

實(shí)施全面預(yù)算管理還需落實(shí)好評價(jià)工作，充分結(jié)合預(yù)算目標(biāo)將其劃分成多個(gè)細(xì)化目標(biāo)。在對預(yù)算工作展開評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)保證所提交報(bào)告能夠真實(shí)、正確且全面地對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行反映。此外，企業(yè)還需制定合理完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制，待預(yù)算考核完成后實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，充分有效地激勵(lì)員工積極做好預(yù)算控制工作[3]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)缺乏全面性

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是十分重要的內(nèi)容。在對企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行編制過程中，需事先對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，并為全面預(yù)算管理提供有效的指導(dǎo)與參考。就目前來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)過程中仍然沿用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行編制，雖然在資金預(yù)算管理上做了一定的調(diào)整，但在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中的執(zhí)行效果并不理想。不少企業(yè)在項(xiàng)目資金管理過程中對歷史數(shù)據(jù)、政策等的重視度不夠，沒能對各階段預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)進(jìn)行把握，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理有失全面性，并最終使得企業(yè)預(yù)算目標(biāo)體系有失全面性。

（二）缺乏健全和完善的監(jiān)督機(jī)制

部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中缺乏有效的執(zhí)行力，致使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的情況。尤其對于一些重大項(xiàng)目支出并沒能嚴(yán)格按照相關(guān)檢查程序來展開，沒能嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序，從而致使預(yù)算過于形式化。還有部分房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算過程中過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性而沒能有效結(jié)合各項(xiàng)環(huán)境因素做出適當(dāng)調(diào)整和優(yōu)化，進(jìn)而引發(fā)浪費(fèi)問題等。

（三）預(yù)算管理人才匱乏

房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作離不開人的支持，而優(yōu)秀的人才對全面預(yù)算管理效果的發(fā)揮具有十分重要的促進(jìn)作用。但就目前來看，在房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中普遍存在人才匱乏的問題，這主要是由于許多企業(yè)并沒能對人才予以足夠的重視，在運(yùn)營管理工作中并沒能認(rèn)識到優(yōu)秀人才對全面預(yù)算管理所起到的積極促進(jìn)作用。再加上在企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的人才激勵(lì)機(jī)制，以至于企業(yè)員工工作積極主動(dòng)性不高，進(jìn)而對企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行和落實(shí)造成不良影響[4]。

（四）預(yù)算編制缺乏合理性，實(shí)施效果不理想

就目前來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算編制工作中往往過于注重短期經(jīng)營目標(biāo)，而并沒能站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的高度對全面預(yù)算進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)而致使所編制預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際工作存在較大差異，并最終致使企業(yè)預(yù)算指標(biāo)不能與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。還有一些房地產(chǎn)企業(yè)在對全面預(yù)算進(jìn)行編制過程中，沒能對外部市場環(huán)境及政策等做綜合、系統(tǒng)性的考量，以至于在沒能及時(shí)有效地對預(yù)算編制數(shù)據(jù)做出適當(dāng)調(diào)整，并最終導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成發(fā)生脫離，從而極大地降低了企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極有效作用，并對企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)造成影響。

（五）預(yù)算考核機(jī)制有待完善

現(xiàn)階段，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算考核工作中并沒能建立起科學(xué)規(guī)范的考核程序和辦法，也沒能定期組織相應(yīng)的預(yù)算考核與檢查等，進(jìn)而致使實(shí)際績效考核結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期的效果。再加上企業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門及有關(guān)管理人員沒能對該問題予以重視起來，也沒能對發(fā)生較大預(yù)算結(jié)果偏差的問題展開深入分析，也沒有行之有效的懲罰激勵(lì)機(jī)制作為支撐，以上這些問題均對企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施造成極大的影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨困境的對策

（一）強(qiáng)化全局意識，構(gòu)建健全和完善的預(yù)算管理體系

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，想要切實(shí)有效地執(zhí)行和落實(shí)好全面預(yù)算管理工作，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部人員的全局意識，積極組織員工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，切實(shí)使員工從思想上提高對企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識和重視，并對全面預(yù)算管理工作流程加以明確，切實(shí)使企業(yè)員工能夠主動(dòng)配合和參與到企業(yè)全面預(yù)算管理工作中來。

另外，企業(yè)還需結(jié)合自身行為特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模及架構(gòu)等多方因素建立健全和完善的預(yù)算管理體系。如企業(yè)責(zé)任人等管理人員應(yīng)當(dāng)建立管理委員會(huì)，切實(shí)對全面預(yù)算管理工作的組織和監(jiān)督進(jìn)行負(fù)責(zé)，并成立全面預(yù)算管理小組，由企業(yè)財(cái)務(wù)、計(jì)劃及銷售等人員共同參與組建，切實(shí)對全面預(yù)算管理組織、指導(dǎo)、審核、執(zhí)行及監(jiān)督等展開實(shí)際工作。

（二）提升預(yù)算執(zhí)行力，構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

從房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)上來看，企業(yè)總體資金需求量非常大，且項(xiàng)目周期比較長，再加上企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中面臨著劇烈的市場競爭壓力，在這種嚴(yán)峻的環(huán)境形勢下，企業(yè)想要取得良好發(fā)展，就需要不斷提升自身全面預(yù)算執(zhí)行力。企業(yè)想要高質(zhì)量實(shí)施全面預(yù)算管理，就需要構(gòu)建切實(shí)有效的監(jiān)督機(jī)制，從而更好地促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行效果的提高。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作中，還需積極構(gòu)建合理高效的監(jiān)督機(jī)制和管理制度，不斷提升預(yù)算管理對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管制力度。如企業(yè)可以通過會(huì)議、報(bào)告等多種方式及時(shí)有效了解、掌握和監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算工作得以切實(shí)有效的執(zhí)行與落實(shí)，真正將企業(yè)全面預(yù)算管理效能發(fā)揮出來[5]。

（三）樹立正確的全員預(yù)算意識

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算工作前，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部開展全員預(yù)算啟動(dòng)會(huì)，大力倡導(dǎo)并幫助內(nèi)部員工樹立正確的全面預(yù)算管理意識。同時(shí)，在對企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行編制過程中，應(yīng)當(dāng)充分有效地激發(fā)和調(diào)動(dòng)內(nèi)部各部門參與編制和積極性，切實(shí)保證各部門得以有效溝通與協(xié)作，真正使每位員工均能主動(dòng)參與到預(yù)算管理工作中來，使他們均能正確認(rèn)識到實(shí)施全面預(yù)算管理工作的重視性，認(rèn)真協(xié)調(diào)配合做好預(yù)算編制工作。另外，還需讓企業(yè)員工充分了解并知道企業(yè)經(jīng)營預(yù)算總體目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下有效聯(lián)動(dòng)，做好逐層逐級編制并為之努力。

（四）強(qiáng)化預(yù)算編制精準(zhǔn)性

關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差的問題，可以利用滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整的方式來加以管制，如一些中長期預(yù)算則需要以年度作為滾動(dòng)預(yù)測，而對于一些短期預(yù)算則可以以月度為滾動(dòng)預(yù)測，從而有效避免在計(jì)劃中出現(xiàn)較為變化的問題出現(xiàn)，與此同時(shí)，還可以適當(dāng)對預(yù)測結(jié)果做相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，以使其得以更好地為企業(yè)經(jīng)營管理做出正確指導(dǎo)，充分發(fā)揮其參考價(jià)值。同時(shí)，在對預(yù)算做出調(diào)整時(shí)，還需對可能存在的價(jià)值進(jìn)行不斷深入探索，落實(shí)好對標(biāo)分析，從而更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營。另外，企業(yè)還需要不斷提升員工綜合素質(zhì)與能力，進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平和能力，提升預(yù)算編制水平，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力。

（五）完善和優(yōu)化預(yù)算考評與激勵(lì)機(jī)制

從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來講，還需進(jìn)一步完善和優(yōu)化全面預(yù)算管理績效考評機(jī)制，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：在對各項(xiàng)目、管理部門及員工等可以從收益上加以分析和評價(jià)。如對資金流動(dòng)性、項(xiàng)目安全性、效鏟回收率、工期指標(biāo)等實(shí)施有效考評。對于管理部門的考評則可以結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行合理劃分，不僅要保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際需求，而且還要與企業(yè)整體績效目標(biāo)相符合。對于員工的考評則需要將其與管理人員的考評有效區(qū)別開來，可以從工作任務(wù)、工作目標(biāo)等方面加以考核。利用分層考核法對各層面中預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行與落實(shí)情況展開分析，進(jìn)而更具針對性地加以考核，不斷增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理效果。

另外，在企業(yè)內(nèi)部還需構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，在具體的考核過程中嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范加以考核，并以此為依據(jù)對存在問題加以完善和優(yōu)化，與此同時(shí)，還需構(gòu)建相應(yīng)折責(zé)任體系，以確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作得以充分發(fā)揮其效能和作用[6]。還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制作用，對在全面預(yù)算管理工作中表現(xiàn)部門及員工予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，相反，對某些在工作中態(tài)度不認(rèn)真的部門及人員相應(yīng)的懲罰，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極主動(dòng)性，有效促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在房地產(chǎn)企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。想要切實(shí)有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理效能和作用，就需要房地產(chǎn)企業(yè)切實(shí)從自身實(shí)際出發(fā)，努力構(gòu)建健全和完善的全面預(yù)算管理體系，切實(shí)通過全面預(yù)算管理的積極促進(jìn)作用為企業(yè)在運(yùn)營過程中贏得持續(xù)、健康發(fā)展。