孫秀平

（南京溧水高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資有限公司，江蘇 南京 210000）

現(xiàn)階段，經(jīng)濟全球化一直在不斷深入推進，在此背景下，中國高新技術(shù)企業(yè)面臨的環(huán)境十分復(fù)雜，且受到了較大的競爭壓力，因此有必要對稅收籌劃工作進行優(yōu)化。國家雖然針對高新技術(shù)企業(yè)制定了一系列優(yōu)化政策，使高新技術(shù)企業(yè)的稅收負擔(dān)減輕了，但是高新技術(shù)企業(yè)自身也要不斷找出有效的稅收籌劃策略，以期加快自身的發(fā)展和進步，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，向可持續(xù)發(fā)展道路不斷邁進。

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點

（一）研發(fā)投入高

高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)投入有較高要求，研發(fā)投入方面明顯高于其他企業(yè)。大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生科研成果，隨后生產(chǎn)出產(chǎn)品。

（二）技術(shù)領(lǐng)先性、技術(shù)創(chuàng)新性

高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)之所以不同，最為明顯的區(qū)別有兩點，一是高新技術(shù)企業(yè)具有技術(shù)領(lǐng)先性，二是高新技術(shù)企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新性。高新技術(shù)企業(yè)之所以存在是因為其技術(shù)較為領(lǐng)先創(chuàng)新，只有實現(xiàn)了技術(shù)方面的突破才能使自己有別于其他企業(yè)，從而在市場中脫穎而出。

（三）設(shè)備先進性

高新技術(shù)企業(yè)對設(shè)備的精密度有一定的要求，高度精密的設(shè)備有利于新產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)，因此高新技術(shù)企業(yè)具有先進的設(shè)備。

（四）產(chǎn)品生命周期相對較短

高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品雖然投資周期較長，但是其產(chǎn)品生命周期較短。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品生命周期與其所在行業(yè)的周期息息相關(guān)，一旦其他性能更好的同功能產(chǎn)品出現(xiàn)，其可能會被行業(yè)發(fā)展所淘汰。

（五）人力成本相對較大

人力資源是任何一個企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，高新技術(shù)企業(yè)也不例外，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也建立在優(yōu)質(zhì)人力資源的基礎(chǔ)上。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到很多難題，解決這些難題不僅需要高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)，還需要高水平的員工，而組建一支高水平、高素質(zhì)的人力資源隊伍需要投入較高的人力成本。

（六）高風(fēng)險、高收益

高新技術(shù)企業(yè)在具有較高風(fēng)險的同時也伴有較高的收益。高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險主要表現(xiàn)在四方面，一是技術(shù)風(fēng)險方面，高新技術(shù)企業(yè)利用高新技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品時可能會出現(xiàn)研發(fā)失敗的情況；二是市場風(fēng)險，高新技術(shù)企業(yè)將產(chǎn)品面向市場推廣時，可能會出現(xiàn)推廣不順利的情況；三是財務(wù)風(fēng)險，由于高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計前期需要投入大量的資金，若后期產(chǎn)品產(chǎn)出情況不理想，會影響企業(yè)資金流，造成財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)；四是無形資產(chǎn)方面，對高新技術(shù)企業(yè)來說，無形資產(chǎn)主要指的是知識產(chǎn)權(quán)被侵犯，若高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)新的產(chǎn)品后沒有及時申請專利，可能面臨著知識產(chǎn)權(quán)被侵犯的風(fēng)險。

盡管高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入較高，風(fēng)險較大，但高新技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)帶來較高的收益，因此很多企業(yè)十分重視高新技術(shù)的發(fā)展。隨著科技的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)中科技含量日益增加，無形資產(chǎn)在企業(yè)中的比重越來越大，高新技術(shù)企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、專業(yè)技術(shù)等，這也是高新技術(shù)企業(yè)特有的魅力[1]。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用

（一）減輕企業(yè)稅負

稅收籌劃工作在很大程度上幫助了高新技術(shù)企業(yè)減輕了稅收負擔(dān)。當(dāng)前，中國稅收政策要求高新技術(shù)企業(yè)稅款所有權(quán)移至國家，通過這一點可以看出中國稅收政策具有的最為顯著特點為無償性。

國家既不會給納稅人報酬，也不會通過其他種種方式進行償還，企業(yè)在納稅工作中，切實按照國家的稅收政策，履行納稅義務(wù)，會產(chǎn)生凈損失，進而影響了企業(yè)的多個方面，如：發(fā)展方面、經(jīng)營狀況方面、稅收方面等，由此可見，企業(yè)若想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，必須要促進經(jīng)濟效益的上升，充分做好稅收策劃工作，利用稅收籌劃使稅負得以降低，通過合理、科學(xué)的減稅活動，降低企業(yè)的稅負，由此可見，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中進行稅收籌劃工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益、減輕企業(yè)稅負的必要手段。建立起系統(tǒng)、全方位的稅收籌劃體系，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特點和稅收籌劃工作的目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)管理活動進行有效的控制，了解各個項目和各個部門運行中投入的期間費用、研發(fā)費用等各項費用投入情況，以此對項目研發(fā)所需要投入的資金需求進行準(zhǔn)確的分析，構(gòu)建穩(wěn)定、完善的財務(wù)體系，提高研發(fā)項目的成功概率。

在稅收籌劃工作實踐中，高新技術(shù)企業(yè)能夠及時將不合理的稅收支出及時改進，對稅務(wù)管理的工作流程加強規(guī)范，針對研發(fā)周期長的項目、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期長的項目，稅收籌劃工作能夠?qū)⒉槐匾亩悇?wù)支出節(jié)省下來，滿足研發(fā)項目資金需要，防止出現(xiàn)研發(fā)項目資金鏈斷裂或項目中斷等后果和無法挽回的損失，減輕企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的發(fā)展效益[2]。

（二）提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性

高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中進行研發(fā)戰(zhàn)略的制定，能夠借助稅收籌劃的優(yōu)勢，提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性、科學(xué)性，因為在高新技術(shù)企業(yè)中，稅收籌劃工作不僅將關(guān)注重點放在了短期目標(biāo)下的成本控制中，而且結(jié)合了高新技術(shù)企業(yè)的長遠發(fā)展方向，將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)有機結(jié)合在一起，最大限度地保障企業(yè)長期研發(fā)具備充足的資金支持，保障長期研發(fā)資金穩(wěn)定性。

因此，稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)戰(zhàn)略進行規(guī)劃和制定的基礎(chǔ)，能夠?qū)⒀邪l(fā)中斷的風(fēng)險有效規(guī)避，保障研發(fā)戰(zhàn)略的順利制定和實施，有利于提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，建立起全流程的稅收籌劃體系，實現(xiàn)全員參與稅收籌劃的工作局面，預(yù)估各個項目部門的研發(fā)資金需求，對未來項目的研發(fā)成本進行準(zhǔn)確、合理的評價和資金金額預(yù)估，以此為依據(jù)制定資源的配置方案。

針對各項產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略和各項技術(shù)的研發(fā)方案，進行合理的資源優(yōu)化配置，在稅收籌劃中，為高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)研發(fā)目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性，創(chuàng)建了便捷的條件，消除了企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略制定和實施中存在的障礙，企業(yè)成功進行研發(fā)項目，落實研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性不斷提高[3]。

（三）推進了政府的宏觀調(diào)控工作進程

根據(jù)國家頒布的稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作創(chuàng)建起了良好的環(huán)境和條件，推進了政府的宏觀調(diào)控工作進程，有利于政府更好地實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，我國的有關(guān)部門結(jié)合宏觀調(diào)控的需求和市場經(jīng)濟的環(huán)境情況，制定稅收政策，展開宏觀調(diào)控。

本質(zhì)上來看，稅收政策是宏觀調(diào)控的有效手段和方法，企業(yè)在稅收籌劃工作中能夠減輕稅務(wù)負擔(dān)，推進國家宏觀調(diào)控工作的實踐進程，提高國家的宏觀調(diào)控水平。因為高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，結(jié)合國家的稅收減免政策和方法，減輕了稅務(wù)負擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，借助稅收優(yōu)惠政策促進企業(yè)資源更高效地流動，有利于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性、科學(xué)性，優(yōu)化資源配置，提高區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展水平。

特別是個別地區(qū)實施的稅收政策，能夠?qū)⒙浜蟮貐^(qū)的經(jīng)濟發(fā)展動力激活，使落后地區(qū)的企業(yè)發(fā)展獲取政策上的優(yōu)惠，在國家的稅收政策支持下，提高區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展水平，將我國區(qū)域間的經(jīng)濟差異最大限度地縮小，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控工作目標(biāo)[4]。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

（一）企業(yè)籌資階段

高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于其企業(yè)類型的自有特點，導(dǎo)致了其對資金的需求量較大。當(dāng)企業(yè)有資金需求時，通常會通過外部籌資來獲取更多的資金。高新技術(shù)企業(yè)可以采取的籌資方式主要包括商業(yè)銀行貸款或者向民間借貸機構(gòu)進行貸款，此時就需要一個完整的籌資結(jié)構(gòu)來支撐整個籌資活動。

具體來說，高新技術(shù)企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃工作需要注意到的問題包括，企業(yè)對籌資結(jié)構(gòu)的變更給稅收工作帶來的實際影響和高新技術(shù)企業(yè)如何調(diào)整投資結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)企業(yè)整體收益最優(yōu)化的目的[5]。

除了籌資結(jié)構(gòu)與稅收籌劃工作的關(guān)系之外，還有租賃籌資，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)通過租賃的方式來獲取外部資金支撐時，企業(yè)也需要依據(jù)獲取資金的方式來繳納不同的增值稅。因此，在租賃籌資時，企業(yè)也應(yīng)該進行合理的稅收籌劃工作，此方面的工作可以分為兩個部分，一方面是當(dāng)納稅人有足夠的資金支撐時可以把多余資金用以投資；而另一方面則是通過分析企業(yè)租賃貨物的時間和特點，以更短的時間獲取更多的使用價值，進而降低企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。除此之外，有關(guān)部門規(guī)定的租賃稅款包括很多種，所以企業(yè)在進行繳納稅款的工作時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身狀況以及籌資方式綜合考慮，選擇出更加合適的稅收種類[6]。

（二）企業(yè)投資階段

投資和融資一樣是企業(yè)發(fā)展中不可避免的主要問題之一，它既促進了企業(yè)的產(chǎn)生，又讓企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。因此說對于投資者，他們所進行的投資活動是為了獲取更多的經(jīng)濟利益，促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展，但由于目前的稅收制度在不斷發(fā)展，企業(yè)的稅收工作也不應(yīng)該一成不變，只采用傳統(tǒng)的工作模式不足以應(yīng)對新形勢下的稅收工作。

所以，高新技術(shù)企業(yè)在進行投資活動時也應(yīng)該充分考慮到稅收工作的多方面，才能確保稅收籌劃環(huán)節(jié)充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。高新技術(shù)企業(yè)在選擇投資方式時通常會有直接和間接兩種方式。

直接投資是說高新技術(shù)企業(yè)對資產(chǎn)進行直接投資，也就是辦廠或者直接購買資本物。這種方式的投資活動讓企業(yè)直接獲取了被投資者的控制權(quán)，既能夠直接行使權(quán)力，又能夠直接獲取經(jīng)營利潤，是直接獲取利益的模式。而間接投資則是企業(yè)通過購入股票或者債券的方式來進行外部投資，在這樣的方式下，企業(yè)不直接參與被投資者的管理經(jīng)營，指在規(guī)定期限內(nèi)獲取相應(yīng)的經(jīng)濟利益[7]。

在此環(huán)節(jié)中需要稅收籌劃工作注意的因素有很多，稅收籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)投資方式來判斷該種方式需要繳納的流轉(zhuǎn)稅類別，在選定合適的類別之后，都需要進行查看和審核工作，以確保該環(huán)節(jié)的稅收工作正確，合法。而在此環(huán)節(jié)中，消費稅是否需要征收等問題也是工作人員需要考慮的，因為這些因素直接對企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)產(chǎn)生影響，這些是企業(yè)投資階段面臨的主要稅收工作環(huán)節(jié)[8]。

（三）企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)

高新技術(shù)企業(yè)通過對稅收計算方法的選擇來實現(xiàn)降低稅務(wù)負擔(dān)的目標(biāo)，而對于銷售收入的方式和時間來說，通常包括很多種不同的結(jié)算方法，而不同的方法之下又有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)[9]。在稅法中是這樣規(guī)定的，收到貨款或者取得銷售憑證時應(yīng)當(dāng)把當(dāng)天作為銷售收入的確認時間，賒銷貨品以及分期銷售貨品則以合同規(guī)定的最終收款日期為收入確認時間，針對訂貨以及預(yù)收貨款的銷售模式來說，則需要賣方交付貨款時進行收入確認工作。

因此，高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)成本和費用支出進行不同的計算和分析，之后選擇更加適合企業(yè)目前經(jīng)營狀況的方式。稅收籌劃工作在此環(huán)節(jié)所起到的主要作用是通過有效分?jǐn)偝杀竞唾M用，保障成本支出和利益，收入達到一個平均值，最大可能地實現(xiàn)少繳納稅款的目的[10]。

值得注意的是，經(jīng)營環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險是比較多的，在此環(huán)節(jié)進行稅收籌劃工作時應(yīng)該時刻注意把控隱藏風(fēng)險。稅收籌劃工作人員應(yīng)當(dāng)充分了解稅收法律法規(guī)，在工作環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照有關(guān)要求來進行，避免因為觸犯法規(guī)而給企業(yè)帶來的涉稅風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)對稅收籌劃工作的細節(jié)把握能夠更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展[11]。

四、結(jié)束語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在中國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)重要地位，高新技術(shù)的特點主要有研發(fā)投入高、技術(shù)領(lǐng)先性與技術(shù)創(chuàng)新性、設(shè)備先進性、產(chǎn)品生命周期相對較短、人力成本相對較大、高風(fēng)險與高收益。做好稅收籌劃工作對高新技術(shù)企業(yè)而言至關(guān)重要，稅收籌劃工作對高新技術(shù)企業(yè)起到的作用主要有三點，一是減輕企業(yè)稅負，二是提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性，三是推進了政府的宏觀調(diào)控工作進程，對此高新技術(shù)企業(yè)可以在三方面實施稅收籌劃優(yōu)化，一是籌資階段，二是投資階段，三是經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。