高睿良

（亞泰建材集團(tuán)有限公司， 吉林 長春 130000）

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務(wù)風(fēng)險控制是指對企業(yè)潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行識別和管理，評估風(fēng)險因素，提出相應(yīng)的措施來規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。而企業(yè)內(nèi)控體系是防范風(fēng)險的重要手段，企業(yè)采取內(nèi)控措施可以有效管理財務(wù)風(fēng)險。因此，內(nèi)控體系的構(gòu)建對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制至關(guān)重要，需要以財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，研究內(nèi)容體系的建立。

一、公司財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控管理概述

（一）財務(wù)風(fēng)險的含義

財務(wù)風(fēng)險的含義包括廣義和狹義風(fēng)險，前者是指企業(yè)運(yùn)營中存在的財務(wù)風(fēng)險，或者經(jīng)營中出現(xiàn)的突發(fā)問題，很多問題難以預(yù)測，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收入存在較大的不確定性，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的正常發(fā)展。后者是指財務(wù)風(fēng)險帶來的損失，企業(yè)為獲取資金進(jìn)行融資，承擔(dān)一定的債務(wù)，如不能按期歸還本金和利息，則就會引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。

（二）內(nèi)控管理的含義

從企業(yè)的角度來說，內(nèi)控是指經(jīng)營過程中的各類活動，經(jīng)營管理是以內(nèi)控管理為基礎(chǔ)的，目的是保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使其在市場中具有較強(qiáng)的競爭力，并依據(jù)行業(yè)發(fā)展對經(jīng)營策略進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)控管理是企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要手段，企業(yè)各部門以內(nèi)控管理為手段進(jìn)行溝通和協(xié)作，提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，解決經(jīng)營中存在的問題，健全企業(yè)的內(nèi)控體系。

（三）財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)控之間的關(guān)聯(lián)

以企業(yè)發(fā)展角度來說，建立內(nèi)控體系可以提升其風(fēng)險控制能力，屬于一種常用的管理方法，其可以提高企業(yè)對經(jīng)營行為的監(jiān)管，并促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。通過實(shí)踐表明，企業(yè)建立內(nèi)控體系可以提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。因此，企業(yè)建立內(nèi)控體系十分重要。目前，企業(yè)需要創(chuàng)新管理制度，應(yīng)用精細(xì)化管理方式，加深對財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)控理論的理解，建立科學(xué)的內(nèi)控體系。財務(wù)風(fēng)險控制角度來說，需要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系，為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)控間是相輔相成的。具體來說，內(nèi)控目標(biāo)是企業(yè)避免財務(wù)危機(jī)，而風(fēng)險控制目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)控管理質(zhì)量，兩者緊密聯(lián)系。因此，企業(yè)管理人員需要強(qiáng)化對財務(wù)風(fēng)險的控制，建立內(nèi)控體系，降低資金的風(fēng)險，保證企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)

對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要包括：一是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，表現(xiàn)在企業(yè)資金預(yù)算與執(zhí)行過程中，如果缺乏科學(xué)的分析，則不能保證預(yù)算的合理性，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中資金使用出現(xiàn)偏差，受諸多不利因素影響；二是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜性，表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營投資時，缺乏對投資項(xiàng)目的評估，提高投資風(fēng)險，不能獲得理想的回報?？梢哉f財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營具有重要影響，財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但企業(yè)需要以財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，建立完善的內(nèi)控體系，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理，可以及時地規(guī)避或轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)控體系的重要意義

（一）保障企業(yè)的資金安全

企業(yè)的財務(wù)管理主要是對資金進(jìn)行合理地控制。無論何種企業(yè)在經(jīng)營中都需要充足的資金流，資金可以保障企業(yè)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時，資金的流轉(zhuǎn)與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。企業(yè)建立內(nèi)控體系，可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，幫助企業(yè)降低風(fēng)險，保障資金的安全性。因此，企業(yè)需要運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)控管理方式來加強(qiáng)對資金的管理，例如：全流程動態(tài)資金管理，提高資金的利用效率，使資金可以真正服務(wù)企業(yè)，提高企業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量提升。

（二）提升企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量

我國經(jīng)濟(jì)近年來發(fā)展較快，給企業(yè)的發(fā)展帶來很多機(jī)遇。隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的增大，也開始意識到內(nèi)控體系建立的重要性，開始研究提升內(nèi)控質(zhì)量的措施和方法。依據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況來看，內(nèi)控體系的建立可以提高競爭力，為企業(yè)經(jīng)營營造良好的發(fā)展環(huán)境。如果企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理模式出現(xiàn)問題時，可以及時地發(fā)現(xiàn)并科學(xué)地應(yīng)對，使企業(yè)的發(fā)展符合戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)面臨的競爭和挑戰(zhàn)更多。目前，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級的重要時期，應(yīng)該不斷提高管理能力，分析自身的運(yùn)營和管理模式是否符合市場變化，從而進(jìn)行改革和創(chuàng)新。而通過建立內(nèi)控體系，可以提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)自身不足，不斷促進(jìn)企業(yè)的改革和創(chuàng)新。同時，企業(yè)還需要提升信息化水平，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)來保證內(nèi)控管理質(zhì)量，并結(jié)合自身的財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)決策，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題

（一）財務(wù)人員的專業(yè)能力不足

隨著各行各業(yè)市場競爭加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險也更加多樣化，對企業(yè)風(fēng)險防控能力和內(nèi)控體系建立提出了更高的要求。從企業(yè)經(jīng)營實(shí)際來看，其財務(wù)管理和內(nèi)控體系建立，存在人員知識儲備不足，管理團(tuán)隊(duì)缺乏專業(yè)性等問題。由于財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)知識，導(dǎo)致不能很好地識別愜意的財務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)面臨風(fēng)險時不能妥善地處理。其次，財務(wù)管理的重視不足，也導(dǎo)致財務(wù)人員在落實(shí)內(nèi)控制度時缺乏積極性，在風(fēng)險發(fā)生后，才進(jìn)行總結(jié)和反思。長此以往，企業(yè)的經(jīng)營過程中會出現(xiàn)更多的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)決策發(fā)生失誤，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)為了自身發(fā)展都建立了內(nèi)控體系，從實(shí)際情況來看，我國企業(yè)內(nèi)控體系建立與國外發(fā)達(dá)國家相比，還存在一定差距，需要進(jìn)一步完善。我國部分企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，財務(wù)風(fēng)險管理不到位，財務(wù)人員缺乏對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的分析，忽視管理過程中的風(fēng)險評估，對企業(yè)內(nèi)控體系建立缺乏思考，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營過程中，會遇到很多未知風(fēng)險。由于企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險識別能力，沒有及時調(diào)整財務(wù)管理理念，財務(wù)人員對體系的執(zhí)行不到位，都導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量較低。因此，需要從思想上提高對財務(wù)風(fēng)險管理的重視，提高對內(nèi)控體系建立的重視，才能保證企業(yè)內(nèi)控體系發(fā)揮最大的作用。

（三）信息化程度不高

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)中已廣泛應(yīng)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中，也大量地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)。企業(yè)要結(jié)合自身特點(diǎn)，建立信息化平臺，從而構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，保證企業(yè)發(fā)展符合市場變化，更好發(fā)揮內(nèi)控的作用。企業(yè)以財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)控體系時，尚未充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)的作用。出現(xiàn)各方信息不能及時地收集和共享，對市場發(fā)揮缺乏科學(xué)判斷，影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于各項(xiàng)數(shù)據(jù)掌握不及時，也導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性，不能很好地指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須建立科學(xué)的內(nèi)控體系。目前，部分企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建不完善，主要是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營中過分看重經(jīng)濟(jì)效益，沒有結(jié)合自身情況，建立可操作性的內(nèi)部控制體系。在經(jīng)營中內(nèi)控體系建立滯后于經(jīng)營發(fā)展，導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。如：資金運(yùn)作方面，由于資金使用缺乏科學(xué)性，沒有及時地調(diào)整資金缺口，并且資金監(jiān)督不到位，導(dǎo)致企業(yè)不能及時掌握資金現(xiàn)狀，從而陷入資金鏈斷裂。

（五）企業(yè)缺少內(nèi)審部門

企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是負(fù)責(zé)監(jiān)督和審核財務(wù)管理工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的問題，從而進(jìn)行改進(jìn)，但目前我國部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門。內(nèi)審部門是風(fēng)險控制和內(nèi)控管理連接的紐帶，內(nèi)審部門對財務(wù)風(fēng)險控制工作進(jìn)行審計，將審計情況告知內(nèi)部管理部門，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)防財務(wù)危機(jī)，監(jiān)督財務(wù)管理工作的目的。但是，部分企業(yè)由于缺乏內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致內(nèi)控和財務(wù)管理不能很好地連接，內(nèi)控部門不能及時獲取財務(wù)信息，財務(wù)風(fēng)險缺乏合理監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營受到影響。

四、基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的優(yōu)化措施

（一）進(jìn)一步提高財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)財務(wù)管理水平受到財務(wù)人員專業(yè)知識和綜合素質(zhì)的影響，內(nèi)控體系建立也是如此。在企業(yè)經(jīng)營過程中，需要采取多種方式來提高財務(wù)人員的專業(yè)能力。首先，企業(yè)需要定期組織各類管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來提高相關(guān)人員的專業(yè)能力。同時，企業(yè)還需要建立相應(yīng)的獎懲制度，激勵財務(wù)人員可以主動學(xué)習(xí)相關(guān)知識，提高自身專業(yè)技能。其次，企業(yè)要建立高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控體系建立的特點(diǎn)，不斷優(yōu)化管理團(tuán)隊(duì)。在經(jīng)營過程中要注重后備人才的培養(yǎng)，將財務(wù)管理人才培養(yǎng)作為重要的發(fā)展戰(zhàn)略中，更好地為企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控體系構(gòu)建服務(wù)。

（二）強(qiáng)化對財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系的認(rèn)識

企業(yè)在發(fā)展過程中，除了內(nèi)部管理人員要加強(qiáng)對風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建立的重視外，各級管理人員也需要提升風(fēng)險防范意識，配合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，更好地識別財務(wù)風(fēng)險，并采取有效措施。企業(yè)首先需要加強(qiáng)風(fēng)險管理相關(guān)宣傳和教育。通過組織專題會議，強(qiáng)化各級領(lǐng)導(dǎo)思想觀念的提升，并發(fā)放宣傳手冊，利用多媒體平臺等為企業(yè)建立良好的財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，使每個人都能認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的意義，促進(jìn)財務(wù)管理工作中對財務(wù)風(fēng)險的識別，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)控體系。其次在內(nèi)控體系建立后，需要以財務(wù)部門為牽頭部門，促進(jìn)各部門溝通協(xié)作，為落實(shí)內(nèi)控制度提供保障。

（三）推動企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)

在信息化時代，企業(yè)需要提高對財務(wù)管理工作認(rèn)識，搭建信息化管理平臺，靈活地運(yùn)用內(nèi)控管理體系。企業(yè)對于內(nèi)控體系信息化建設(shè)需要從硬件和軟件同時入手。硬件方面需要結(jié)合自身需要，建立內(nèi)控管理體系，引入硬件設(shè)施，為企業(yè)信息化技術(shù)運(yùn)用提供支持。企業(yè)需要配置專項(xiàng)資金，購置先進(jìn)的硬件設(shè)備。軟件方面，需要建設(shè)信息化交流平臺，實(shí)現(xiàn)信息的共享和交流，為企業(yè)內(nèi)控管理體系的執(zhí)行提供保障。此外，還需要提高財務(wù)管理人員信息化技術(shù)知識，使其可以適應(yīng)信息化管理要求，有效落實(shí)內(nèi)控體系的管理要求。

（四）進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控管理體系

為了保證企業(yè)管理工作的順利開展，需要建立科學(xué)的管理制度。首先，財務(wù)部門需要建立相應(yīng)的管理制度，并保證制度的落地實(shí)施，提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的識別和處置能力。其次，企業(yè)需要結(jié)合自身情況對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，提高財務(wù)管理質(zhì)量。同時，應(yīng)激發(fā)財務(wù)管理人員的創(chuàng)新能力，使其優(yōu)化工作方法，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問題，從而找出應(yīng)對措施，完善內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（五）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門

企業(yè)建立單獨(dú)的內(nèi)部審計部門是十分必要的，主要任務(wù)就是進(jìn)行監(jiān)督和審核財務(wù)管理情況，通過安排專職人員，可以有效監(jiān)督財務(wù)任務(wù)完成情況。如果財務(wù)管理或內(nèi)控管理人員負(fù)責(zé)審計工作則存在專業(yè)性不足的問題，同時兼職人員由于工作較多，不能保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，出現(xiàn)疏漏。因此，企業(yè)需要聘請專業(yè)的審計人才負(fù)責(zé)審計工作，監(jiān)督財務(wù)管理，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理問題，定期對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行審核，找出內(nèi)控體系中存在財務(wù)風(fēng)險，協(xié)調(diào)各部門確保公司的資金安全，消除風(fēng)險因素，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制執(zhí)行提高保障，由此增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制效果。

五、結(jié)束語

總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展更加復(fù)雜，這給企業(yè)財務(wù)管理工作提出了更高的要求，采取科學(xué)的管理措施，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制能力，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然途徑。研究表明，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系可以有效地提高企業(yè)應(yīng)對危機(jī)的效果，樹立良好的財務(wù)風(fēng)險理念，優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，從而提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對水平，完善財務(wù)風(fēng)險處置和預(yù)防機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展。