楊傳玉

（青島融坤控股有限公司，山東 青島 266009）

內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部管理層實現(xiàn)高質量管理的依據(jù)，以及內(nèi)部全體員工工作內(nèi)容落實的框架保證，可以提升企業(yè)的管理水平以及風險控制能力，保證企業(yè)財務工作質量的提升，并為企業(yè)在激烈的市場競爭獲得相應的優(yōu)勢。目前，在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的整體環(huán)境下，內(nèi)控管理制度已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代管理工作中的重要手段，其內(nèi)容也呈現(xiàn)出不斷完善與豐富的狀態(tài)。企業(yè)在發(fā)展之中為得到相應的發(fā)展機會，加強自身內(nèi)控制度的建設是最重要的措施，而企業(yè)內(nèi)控制度在不斷發(fā)展的環(huán)境下還是需要與財經(jīng)管理工作相結合，以提升企業(yè)內(nèi)控制度建設的科學性與合理性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中存在的問題分析

在實際的內(nèi)控制度建設中仍舊可以看到企業(yè)管理中存在的問題，包含企業(yè)內(nèi)欠缺完善的內(nèi)部控制制度；企業(yè)財務管理內(nèi)控目標與實情不符；人員專業(yè)素質存在欠缺，內(nèi)控措施執(zhí)行力較差等。

（一）企業(yè)內(nèi)欠缺完善的內(nèi)部控制制度

環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的基礎部分。目前，企業(yè)內(nèi)控制度的建設之中，企業(yè)的內(nèi)控推進質量十分有限，控制環(huán)境難以保證。經(jīng)內(nèi)控人員研究后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)治理結構存在諸多不規(guī)范的情況，組織架構需要不斷明確，各方面權力的制衡有待加強，內(nèi)部控制制度應用效果難以保證[2]。同時，企業(yè)管理層在實際的工作中，關注點更多的是在經(jīng)營與運轉方面，不太重視企業(yè)的財務工作、內(nèi)部制度內(nèi)容的建設。與此同時，企業(yè)的溝通能力較弱現(xiàn)象不斷呈現(xiàn)，內(nèi)控制度的建設受到影響。企業(yè)內(nèi)各部門之間工作內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部與外部聯(lián)系難以在第一時間同步，出現(xiàn)信息滯后現(xiàn)象，溝通能力差的情況。內(nèi)控制度的建設可從提升企業(yè)內(nèi)部溝通能力處落實，防止各項內(nèi)容對于企業(yè)的內(nèi)控管理工作產(chǎn)生影響。

（二）企業(yè)財務管理內(nèi)控目標與實情不符

目前，企業(yè)內(nèi)部制度的建設與企業(yè)實際的發(fā)展需求之間仍存在著一定的差距，具體可以從兩方面看出：第一，企業(yè)內(nèi)控制度的重點并未明確，目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符。年度經(jīng)營計劃目標與長期戰(zhàn)略目標仍舊是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的方向，缺少遠見與發(fā)展重點的內(nèi)控制度并不會有實際的效果。第二，企業(yè)當前的內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，并未與實際工作完全融合。財務制度的建設呈現(xiàn)虛設狀態(tài)，并不能有效發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用[1]。同時，從企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度中各項規(guī)范的編制與執(zhí)行工作來說，企業(yè)運轉情況與制度規(guī)范的落實難以達成一致，具體體現(xiàn)在兩方面。一方面，若制度處于完善的狀態(tài)，而企業(yè)的工作能力有限，也難以與標準徹底融合。另一方面，若企業(yè)執(zhí)行能力強，但制度規(guī)范內(nèi)容存在缺失，企業(yè)內(nèi)部的控制工作也將難以落實。故內(nèi)控制度的建設仍需循序漸進，以工作中心為基點，呈輻射式狀態(tài)不斷提升。

（三）人員專業(yè)素質存在欠缺，內(nèi)控措施執(zhí)行力較差

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的整體環(huán)境之中，還存在多方面問題。目前，企業(yè)內(nèi)控制度人員管理方面的問題，主要體現(xiàn)在員工的工作能力方面與預算管理制度不嚴或是過嚴等方面[2]?？芍髽I(yè)內(nèi)部員工管理作為工作過程中的重點，也是當前內(nèi)控制度建設中有待加強的部分。這主要是企業(yè)內(nèi)部培訓工作內(nèi)容有限，以及企業(yè)預算控制方面的問題導致的，如預算缺乏嚴謹性、預算數(shù)據(jù)與實際不符以及重視預算編制卻輕視預算執(zhí)行等。

二、從財經(jīng)角度分析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設路徑

（一）從企業(yè)管理角度分析內(nèi)控制度的優(yōu)化措施

內(nèi)部控制制度的建設方面，企業(yè)的內(nèi)控制度建設參與人員有必要綜合分析與考慮財經(jīng)管理的實際需求。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設層面，財務人員展開企業(yè)的控制體系框架設計工作，通過架構的內(nèi)部控制制度建設，完成治理結構的完善，并明確管理層的工作職責，通過科學的手段，達成制衡目標。同時，對于三重一大事項的決策方面，開啟股東大會，由股東決策的形式展開，或是采用企業(yè)內(nèi)部全體員工意見推進[3]。人力資源控制工作的實際展開之中，企業(yè)發(fā)展需要綜合企業(yè)內(nèi)部員工的工作能力與財務成本管理，提升企業(yè)內(nèi)部員工綜合能力，達成財務成本的控制目標，并為之后的發(fā)展提供資金控制依據(jù)，最終達成資源配置的目標。

（二）從業(yè)務發(fā)展角度分析內(nèi)控制度的應用方式

內(nèi)部控制工作展開之中，財經(jīng)人員需保持全程的參與，要從財務管理朝著財經(jīng)管理工作轉變。其中業(yè)務人員有必要掌握相應的財務知識，財務人員為保證工作質量，也需要掌握業(yè)務內(nèi)容實際情況，以綜合后的數(shù)據(jù)制定內(nèi)控制度與管理體系。具體工作的展開中，內(nèi)部控制制度需要從財經(jīng)活動的立場出發(fā)，從企業(yè)資金運動情況落實，財務人員可以從經(jīng)營活動的初期進行跟蹤，了解企業(yè)內(nèi)項目內(nèi)容以及合同的簽訂情況、事中生產(chǎn)銷售業(yè)務收付款情況控制、工程項目的預算情況以及結算工作控制等[4]。業(yè)務層面內(nèi)控制度的建設方面，控制制度建設的內(nèi)容呈現(xiàn)相對廣泛的趨勢，需要企業(yè)管理層在實際的工作展開中發(fā)揮出自身的價值，利用自身的溝通職能，完成業(yè)務參與人員整體的財務知識普及工作。在此基礎上，建設企業(yè)內(nèi)控制度完善路徑，優(yōu)化控制環(huán)境，形成相對完善的信息系統(tǒng)。

（三）建立財務信息管理系統(tǒng)，加快內(nèi)部信息傳遞效率

信息系統(tǒng)的建設，是保證企業(yè)內(nèi)部各單位人員溝通質量以及內(nèi)容工作質量的基礎，其不但能夠保證企業(yè)內(nèi)部之間的信息傳遞，還可以保證企業(yè)向管理層提供信息數(shù)據(jù)的能力及質量。信息化管理工作展開之中，所采用的技術包含現(xiàn)代企業(yè)管理的標配工具，包含會計系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等，企業(yè)需要結合信息技術的整體環(huán)境，保證企業(yè)內(nèi)部人員的溝通質量，完成信息溝通系統(tǒng)的建設[5]。通過該系統(tǒng)的建設，各單位需要明確自身需承擔的責任與義務，利用互聯(lián)網(wǎng)技術、人工智能技術、自動化技術等，保證會計核算工作處理質量。除此之外，為提升信息化辦公效率，財務人員可根據(jù)每日的經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容完成數(shù)據(jù)的匯總工作，管理層在此之中獲得相關信息，保證決策的合理性、有效性，提升企業(yè)管理效率與效果，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度得到良好的應用。

（四）建立完善的財務監(jiān)管體系，助力內(nèi)部控制制度有效落實

預算管理制度作為內(nèi)部控制制度中的重點組成部分，其工作流程包含多個環(huán)節(jié)。預算編制環(huán)節(jié)、預算執(zhí)行環(huán)節(jié)、預算控制環(huán)節(jié)以及預算分析、考核環(huán)節(jié)等。一般情況下，預算管理制度需要通過推進完成管理，但預算管理在財經(jīng)角度分析方面，主要是資金的籌集與運用相關環(huán)節(jié)，在財務活動全過程中保證企業(yè)內(nèi)部管理的資金有效利用，防止多余資金消耗情況出現(xiàn)。

內(nèi)部控制制度實際應用中，企業(yè)應加強利用內(nèi)部審計制度，通過內(nèi)部審計意見規(guī)范日常管理工作。同時，以外部審計的形式輔助企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設，會計師事務所出具年度審計報告，報告內(nèi)容以企業(yè)實際的經(jīng)營情況以及當前有待完善部分的建議為主，企業(yè)可以根據(jù)審計報告，以年度的形式制定未來一段周期的內(nèi)控方案。外部審計工作主要是以定期審計為主，主要工作內(nèi)容為針對企業(yè)近幾年財務工作進行審計，包含企業(yè)內(nèi)部會計原始憑證、記賬憑證等基礎工作、企業(yè)內(nèi)控制度等的制定與落實情況等，以公正的眼光完成企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)容控制度的評價工作，生成審計報告，并為審計報告使用者提供相應的意見，方便企業(yè)經(jīng)營管理者查看經(jīng)濟效益，明確生產(chǎn)中薄弱的部分，為企業(yè)外部投資人員提供投資方面的建議，以查看該企業(yè)是否具有投資價值。若存在財務漏洞以及財務現(xiàn)金流比例分配不均，投資人注入資金時需要加以重視，企業(yè)的內(nèi)控人員也需要加強對此部分內(nèi)容的控制，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中存在的風險。

三、某企業(yè)內(nèi)部控制制度建設現(xiàn)狀及內(nèi)控制度的落實

（一）某企業(yè)內(nèi)部控制制度建設現(xiàn)狀

企業(yè)（青島融坤控股有限企業(yè)）成立于2020年9月1日；企業(yè)位于山東省青島市，主要從事商業(yè)綜合體、商超及農(nóng)貿(mào)市場類商業(yè)地產(chǎn)的拓展、設計、裝修改造、銷售及經(jīng)營管理業(yè)務，由于經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容較多，管理工作實踐與落實呈現(xiàn)復雜性。青島市是國務院批復確定的中國沿海重要中心城市和濱海度假旅游城市、國際性港口城市，區(qū)域優(yōu)勢特別優(yōu)越，企業(yè)發(fā)展可借助位置優(yōu)勢展開，資金管控、人員管理、成本費用資產(chǎn)管理、內(nèi)控稽核、財務流程優(yōu)化、納稅籌劃等方面落實。經(jīng)調(diào)查后可知該企業(yè)注冊資本1000萬元，截至2021年底，實際控股10家企業(yè)，擁有3家農(nóng)貿(mào)市場、1家商業(yè)綜合體的經(jīng)營管理權，年產(chǎn)值5000多萬元，年繳稅600多萬元，現(xiàn)有員工300多人，其中大專以上學歷人員占比40%以上。企業(yè)自2017年第一個項目落地以來，腳踏實地，一步一個腳印，從國內(nèi)商業(yè)綜合體、商超及農(nóng)貿(mào)市場類商業(yè)地產(chǎn)面臨的諸多困境入手，結合國家對商業(yè)地產(chǎn)的各項政策探索總結出了一條新的商業(yè)地產(chǎn)發(fā)展之路，現(xiàn)階段企業(yè)已形成項目拓展、規(guī)劃設計、裝修改造、銷售宣傳、運營管理、品牌輸出、加盟連鎖等一整套比較成熟的商業(yè)體系。

（二）某企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中內(nèi)控落實情況

為保證企業(yè)內(nèi)部控制質量，財務工作人員可以在上述內(nèi)控制度建設中，可在制定策略的基礎上不斷完善。同時，結合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，完善內(nèi)控制度體系框架的建設。

1.資金管控

根據(jù)企業(yè)不斷發(fā)展的需要，組織完成集團控股公司及下屬分、子公司資金的收款、報銷、理財、投資等業(yè)務的管理制度及執(zhí)行流程的制定及日常管理檢查工作，有目的地去拓展融資和投資渠道。

2.人員管理

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務需要結合內(nèi)控管理要求設立各財務崗位，明確財務崗位職責，制定財務各崗位獎罰制度、工作匯報制度、財務人員培訓制度及財務人員晉升體系。

3.成本費用資產(chǎn)管理

根據(jù)企業(yè)不斷發(fā)展的需要，組織完成集團控股公司及下屬分、子公司費用報銷管理制度，成本核算體系及資產(chǎn)管理制度及執(zhí)行流程的制定及日常管理檢查工作，特別對人員薪酬體系、員工差旅管理制度及固定資產(chǎn)管理制度進行了明確及細化。

4.內(nèi)控稽核

本著風險預防、簡化管理的宗旨，將內(nèi)控和稽核工作落實到日常工作中，通過人員輪崗、崗位制約、定期抽檢、年終審計等措施保證企業(yè)日常業(yè)務貫徹執(zhí)行國家的政策和制度，公司歷經(jīng)稅務稽查的三次檢查均順利過關。

5.財務流程

財務流程的制定中，財務工作人員需特別注重財務工作和企業(yè)業(yè)務工作上的融合，并將所有財務工作的變動均建立在企業(yè)業(yè)務變動與國家法律法規(guī)之上。國家法律制度產(chǎn)生的變動導致企業(yè)業(yè)務受影響時，積極主動去找尋求兩者的契合點，給企業(yè)的業(yè)務發(fā)展做好參謀工作。

6.納稅籌劃

根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務，結合國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過專業(yè)的財會知識協(xié)助企業(yè)制定合理合法的稅務籌劃辦法。

（三）提升企業(yè)內(nèi)控人員的專業(yè)素質，建立核心培養(yǎng)團隊

在企業(yè)的內(nèi)控制度建設之中，無論是何種崗位，都需要人來推動與運轉。因此，若想保證企業(yè)內(nèi)部運轉質量，實現(xiàn)企業(yè)財務風險的控制目標，就需要專業(yè)技術人員完成各項工作的推動與落實。為保證企業(yè)的工作質量及水平，企業(yè)需要按照既定期限完成企業(yè)人員專業(yè)素質的培養(yǎng)，使其可以在原有的狀態(tài)下完成內(nèi)控工作，使財務管理與評價工作之中，保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施。

在此基礎上，企業(yè)可以引進先進的技術融入內(nèi)控制度中?？茖W技術的發(fā)展與應用可以在一定程度上提升企業(yè)的工作效率，保證工作質量不受影響。企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控人員的專業(yè)素質在技術的支持下，掌握技術應用能力，并獲得相應的提升。各項技術的支持之下，企業(yè)內(nèi)部控制人員科學技術與外部聯(lián)系，尤其是審計工作的推進方面，內(nèi)部審計需要與外部審計相結合以，落實企業(yè)內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)的高質量管理。信息技術應用的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度工作展開中，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作人員也可以認識到，內(nèi)控制度的建設不只是針對會計工作的控制，還有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境、各項工程項目、經(jīng)營業(yè)務等，專業(yè)技術能力提升可以著重于此方面的內(nèi)容。

四、結束語

綜上所述，本文主要針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設展開研究，具體以財經(jīng)角度展開分析，明確企業(yè)內(nèi)欠缺完善的內(nèi)部控制制度；企業(yè)財務管理內(nèi)控目標與實情不符；人員專業(yè)素質存在欠缺，內(nèi)控措施執(zhí)行力較差幾個方面的問題，為之后的內(nèi)部控制制度建設提供建議。