孫居英

（浙江富春環(huán)保新材料有限公司，浙江 杭州 311400）

立足本質(zhì)而言，落實全面預(yù)算管理可以細致規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)活動，通過全面開展預(yù)算工作，分析各項業(yè)務(wù)與活動內(nèi)容，結(jié)合分析結(jié)果調(diào)整業(yè)務(wù)流程，保證各項工作順利開展。高效的全面預(yù)算管理是企業(yè)降低運營風險，順利達成略發(fā)展目標，加強企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的重要舉措。對此，各企業(yè)要高度重視全面預(yù)算管理，結(jié)合管理目標、管理制度、執(zhí)行過程，細致分析預(yù)算管理存在的主要問題，通過逐一調(diào)整、探索有效對策，在根本上加強全面預(yù)算管理的有效性，發(fā)揮其管理價值，不斷提升企業(yè)的核心競爭力。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)全面預(yù)算管理需圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標開展，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營方向、運營核心、發(fā)展戰(zhàn)略，在一定時間內(nèi)規(guī)劃、預(yù)計各項業(yè)務(wù)活動和資金核算。其中，全面預(yù)算管理需合理配置各項資源，包括人力、物資，輔助企業(yè)順利進行產(chǎn)品制作、產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)活動，并全面監(jiān)督各項活動的執(zhí)行過程，最后評價、分析業(yè)務(wù)運營成果，向企業(yè)提供信息反饋，根據(jù)實際情況進行合理調(diào)整與改進。同時，全面預(yù)算管理要做好風險規(guī)避和緊急預(yù)案，能夠及時處理各項突發(fā)事件，為后續(xù)順利開展奠定基礎(chǔ)。具體而言，企業(yè)全面預(yù)算管理包含三項內(nèi)容：一是管理企業(yè)日常業(yè)務(wù)；二是管理企業(yè)重點項目；三是管理企業(yè)財務(wù)匯總。只有嚴格落實各個環(huán)節(jié)的全面預(yù)算，才能最大程度優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)運營風險，推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）優(yōu)化資源配置，促進部門聯(lián)動

加強企業(yè)全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實意義。具體而言，強化全面預(yù)算管理質(zhì)量，能夠高效整合各項資源、強化資源配置效率，實現(xiàn)資源高效利用與合理分配，輔助各項工作順利開展。其中，預(yù)算編制是重新梳理、調(diào)配企業(yè)資源的過程，可以降低企業(yè)運營成本，保證資金合理運用。同時，企業(yè)通過各項預(yù)算管理，可以全面掌握未來需開展的各項業(yè)務(wù)，能夠借助有效監(jiān)督持續(xù)優(yōu)化人力、物資的使用，不斷提高企業(yè)業(yè)務(wù)的開展成效。此外，優(yōu)化全面預(yù)算管理可以加強部門聯(lián)動、提升各部門人員的凝聚力與積極性。在實際工作中，全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體職工共同參與，每個部門都要分析對應(yīng)的目標，并結(jié)合其他部門改進、評估本部門目標，通過相互協(xié)調(diào)，加強溝通效率，在整體上營造良好的企業(yè)運營環(huán)境，助力企業(yè)達成發(fā)展目標。

（二）降低運營風險，完善工作制度

企業(yè)全面預(yù)算需要合理制定預(yù)算目標，相關(guān)人員需要結(jié)合業(yè)務(wù)活動的開展事件，定期對比業(yè)務(wù)運營成果和預(yù)算目標，總結(jié)二者存在的差異和異常情況。這樣一來，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算和業(yè)務(wù)活動存在的各項問題，能夠及時識別風險，改進工作計劃，幫助企業(yè)高效調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，全面加強企業(yè)的核心競爭力。并且，改革全面預(yù)算管理可以持續(xù)改進管理制度、健全管理體系、提升企業(yè)職工的工作積極性。具體而言，企業(yè)編制預(yù)算目標后，需要下達至各個部門，要求各部門明確管理職責，嚴格落實管理制度、定期分析執(zhí)行成果。通過此種方式，能精細化考核各部門的績效，健全管理體系。期間，企業(yè)可以結(jié)合目標制定具有針對性、多維度的考核方式，能夠不斷激勵員工的工作積極性，約束各項工作行為，不斷提高管理水平。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理目標不合理

企業(yè)想要順利實現(xiàn)全面預(yù)算目標，就要重視目標規(guī)劃與目標的合理性，這是決定目標完成度的關(guān)鍵因素。為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)有序運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的核心競爭力，管理人員制定預(yù)算目標時要緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，以此為導向奠定目標基礎(chǔ)。同時，管理人員要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，整合企業(yè)內(nèi)部資源，在多個角度制定科學、合理、可行的預(yù)算管理計劃，從而保障企業(yè)借助全面預(yù)算順利開展業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)發(fā)展目標。但結(jié)合現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)管理人員未合理制定預(yù)算目標，沒有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、運營目標，導致實際預(yù)算結(jié)果和經(jīng)營結(jié)果相差甚遠，無法發(fā)揮全面預(yù)算的管理價值，影響了企業(yè)運營和目標達成。對此，優(yōu)化全面管理預(yù)算時，管理人員要重視這一問題，從管理目標入手，逐一調(diào)整全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié)。

（二）全面預(yù)算管理制度未落到實處

結(jié)合現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)編制了系統(tǒng)化的全面預(yù)算目標，制定了精細化的管理策略。但在實際工作中，工作人員未嚴格制定預(yù)算管理制度、完成預(yù)算管理內(nèi)容，導致預(yù)算方案執(zhí)行不到位，沒有發(fā)揮預(yù)算管理功能、降低了預(yù)算管理質(zhì)量。同時，執(zhí)行不到位會影響企業(yè)運營目標的實現(xiàn)，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展極為不利。立足本質(zhì)而言，造成預(yù)算執(zhí)行不到位的主要原因，即管理人員缺乏執(zhí)行管控意識，沒有正確認知預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)在聯(lián)系，導致實際管理缺乏有效性和可控性。同時，缺乏認知使工作人員忽視了預(yù)算執(zhí)行的重要性，僅僅將其作為工作任務(wù)，沒有全過程監(jiān)預(yù)算方案的執(zhí)行過程，致使預(yù)算執(zhí)行不利、制度流于形式。受此影響，企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動時極易出現(xiàn)資金浪費、資金超標等問題，既影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會波及企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與長遠性。

（三）全面預(yù)算管理分析和調(diào)整滯后

制定全面預(yù)算目標和執(zhí)行方案后，需要管理人員定期分析方案、調(diào)整方案，才能保證企業(yè)資源高效利用、有效整合，促進所有部門協(xié)同發(fā)展，在整體上構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，保證企業(yè)穩(wěn)定運行。但結(jié)合實際情況來看，多數(shù)企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算方案時，工作人員只關(guān)注本月財務(wù)報表，結(jié)合相關(guān)內(nèi)容進行預(yù)算分析與調(diào)整，沒有結(jié)合業(yè)務(wù)運營情況對比預(yù)算方案，也沒有全過程跟蹤預(yù)算分析、調(diào)整進度，缺乏及時、準確的信息反饋。受此影響，各部門無法得知預(yù)算方案的執(zhí)行情況，容易出現(xiàn)工作失誤。同時，一些預(yù)算管理人員定期分析了業(yè)務(wù)開展過程和資金收支情況，但沒有靈活分析、調(diào)整預(yù)算管理，只關(guān)注預(yù)算分析結(jié)果，缺乏全過程、細致化的預(yù)算調(diào)整，在一定程度上影響了預(yù)算管理質(zhì)量，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有不利影響。

（四）未細致考核監(jiān)督全面預(yù)算管理

企業(yè)不僅要關(guān)注分析、調(diào)整全面預(yù)算，還要重視考核預(yù)算方案的完成度，這是加強預(yù)算管理質(zhì)量的重要舉措。同時，有效考核可以約束管理人員的各項行為，對方案全面落實具有重要幫助。在實際管理中，為充分發(fā)揮考核評價的作用，企業(yè)需清晰界定管理職責、劃分管理責任，要求編制人員明確執(zhí)行任務(wù)，做到全過程負責。同時，企業(yè)要細致劃分工作崗位，保證每個崗位都有專人負責，借助完善合理的績效考核機制，不斷提升全面預(yù)算管理的可行性，真正調(diào)動管理人員的工作責任心。但結(jié)合現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算考核監(jiān)督機制，即便制定了相應(yīng)的考核制度，但考核指標不完善，難以嚴格監(jiān)督每項工作內(nèi)容。同時，部分企業(yè)的考核標準過于單一，不能多角度、全方位的考核全面預(yù)算管理的執(zhí)行成果，對實現(xiàn)預(yù)算目標、發(fā)揮預(yù)算功能具有不利影響。

（五）缺乏標準的網(wǎng)絡(luò)預(yù)算管理平臺

立足大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)改變了各個行業(yè)的運營模式，各企業(yè)實行全面預(yù)算管理，要抓住發(fā)展機遇，高效運用信息技術(shù)，構(gòu)建精細化、集中化、數(shù)字化的預(yù)算管理平臺，從而提高預(yù)算管理效率，保證預(yù)算管理的準確性。同時，只有構(gòu)建信息化管理平臺，才能順利時代發(fā)展，滿足新型管理需求，為管理工作順利開展提供可靠支持。其中，信息化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行可以更加準確、高效，既能加強全面預(yù)算的真實性，還能提高管理人員的工作效率。但結(jié)合現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)并未重視信息化建設(shè)，甚至仍采取人工預(yù)算管理，既延長了預(yù)算管理時間，且容易出現(xiàn)預(yù)算失誤。此外，缺乏信息溝通會減少各部門的關(guān)聯(lián)性，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理執(zhí)行失誤與執(zhí)行風險，難以及時改進、糾正預(yù)算管理問題，阻礙了預(yù)算管理制度高效落實。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）科學規(guī)劃全面預(yù)算管理目標

制定完善、可行的預(yù)算管理目標，是充分發(fā)揮預(yù)算功能、輔助企業(yè)穩(wěn)定運行的關(guān)鍵。在制定預(yù)算管理目標時，企業(yè)需立足三方面開展：一是要求管理人員圍繞企業(yè)戰(zhàn)略與發(fā)展方向，準確定位后奠定預(yù)算管理基礎(chǔ)，以企業(yè)發(fā)展為導向，結(jié)合具體的經(jīng)營指標規(guī)劃預(yù)算管理方案。其二，管理人員要分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，整合企業(yè)現(xiàn)有資源，逐步分解預(yù)算管理目標，保證預(yù)算管理方案全面、完善。通過此種方式，可以切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能，持續(xù)推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其三，企業(yè)制定預(yù)算管理目標時，要綜合考慮企業(yè)規(guī)模、企業(yè)特性，不斷分析市場變化，根據(jù)準確的社會調(diào)研結(jié)果，選擇最有效的方式制定預(yù)算管理目標。期間，管理人員還要結(jié)合本企業(yè)與同行業(yè)的競爭情況，分析本企業(yè)的核心競爭力，準確掌握客戶需求，明確市場環(huán)境變化，通過具有全面性的綜合評估，商定最為科學的預(yù)算管理目標，為后續(xù)工作順利開展做好準備[1]。

（二）嚴格落實全面預(yù)算管理制度

企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程，不斷加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管控制。在實際工作中，應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理的開展情況，進行靈活、全過程的跟蹤工作。管理人員要定期開展預(yù)算數(shù)據(jù)分析和對比，可以每月或每季度總結(jié)一次，重點分析不同部門的預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合具體的預(yù)算數(shù)據(jù)和實際成果，進行統(tǒng)一匯總與反饋。同時，管理人員要認真確定執(zhí)行情況，通過細致分析，找出與實際目標不符合的執(zhí)行過程，全面分析問題發(fā)生原因，第一時間糾正與改進。這樣一來，可以順利實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標，還能總結(jié)有效的管理經(jīng)驗，為后續(xù)預(yù)算活動提供數(shù)據(jù)參考與支撐。不僅如此，嚴格落實預(yù)算制度、加強執(zhí)行管控，可以降低企業(yè)運營風險，保證企業(yè)經(jīng)營效率，對企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要幫助[2]。

（三）及時改進全面預(yù)算管理問題

制定預(yù)算目標、加強執(zhí)行管控，是發(fā)揮預(yù)算功能的基礎(chǔ)。其中，及時改進預(yù)算管理問題，直接影響預(yù)算管理質(zhì)量，對實現(xiàn)預(yù)算目標具有重要影響。對此，管理人員要高度重視預(yù)算管理分析，借此加強管理人員的分析能力，使其及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理與執(zhí)行存在的不良問題，通過及時調(diào)整與優(yōu)化，切實提高預(yù)算管理質(zhì)量。管理人員分析預(yù)算執(zhí)行情況時，要重點關(guān)注預(yù)算目標和預(yù)算結(jié)果，立足各方面分析二者是否存在差異，明確造成差異的主要原因，指導工作人員優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行方案。同時，通過細致分析，可以加強各部門人員對預(yù)算方案的了解程度，能夠及時優(yōu)化各部門的工作效率，在整體上促進企業(yè)穩(wěn)定運行。選擇分析方法時，管理人員可采用因素分析法，通過分析各項業(yè)務(wù)的整體情況，明確執(zhí)行過程與預(yù)算目標存在的差異。當找出問題因素時，管理人員要持續(xù)追蹤與改進，確保切實整改不良問題，加強全面預(yù)算管理的準確性與可行性[3]。

（四）重視全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核

重視預(yù)算執(zhí)行的考核監(jiān)督，是保證預(yù)算制度全面落實、發(fā)揮預(yù)算效能的重要舉措。對此，在實際管理中，企業(yè)要積極完善預(yù)算考核機制，設(shè)定完整、系統(tǒng)化的考核指標，將其作為改革重點，不斷提高監(jiān)督考核的有效性。同時，企業(yè)要加強考核指標的適用性，緊密圍繞預(yù)算管理目標，保證各項指標清晰、多元、具有針對性。管理人員要結(jié)合不同業(yè)務(wù)完善考核指標，并結(jié)合運營項目的實際情況，界定考核指標的輕重。此外，企業(yè)管理人員可采取指標結(jié)合的方式，選擇長短期指標、相對和絕對指標，不斷加強監(jiān)督考核的有效性。最后，為了加強預(yù)算管理人員的工作積極性，企業(yè)要健全獎懲機制和激勵制度，整合預(yù)算管理成果和工作人員的工作績效、職位晉升考核，進一步提升管理人員的工作責任心。其中，企業(yè)可以出示考核責任書，明確規(guī)定工作人員的管理責任，最大化約束管理人員的各項行為，切實提升管理效率[4]。

（五）完善網(wǎng)絡(luò)全面預(yù)算管理系統(tǒng)

為順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要積極應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建信息化的預(yù)算管理平臺。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理平臺時，企業(yè)可以聯(lián)手軟件公司，要求技術(shù)人員結(jié)合本企業(yè)實際情況，重點分析企業(yè)架構(gòu)、業(yè)務(wù)類型等要素，為企業(yè)開發(fā)針對性的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。其中，網(wǎng)絡(luò)管理平臺要涵蓋多項內(nèi)容，如預(yù)算數(shù)據(jù)采集、預(yù)算成果分析、預(yù)算審批、員工績效考核等，做到全過程、實時性的預(yù)算管理與監(jiān)控。同時，管理人員要發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)平臺的價值，精準分析預(yù)算目標和預(yù)算成果的差異，更快找出具體原因加以改進。通過此種方式，既能緩解工作人員的工作壓力，還能高效應(yīng)對全面預(yù)算管理的各項需求，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理的有效性與科學性[5]。

五、結(jié)束語

總結(jié)上文所述，全面預(yù)算管理工作是企業(yè)發(fā)展的基石與保障，只有高效開展全面預(yù)算管理，才能最大程度優(yōu)化資源配置、規(guī)避運營風險，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。結(jié)合現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)缺乏健全的預(yù)算管理目標，未嚴格落實預(yù)算管理制度，加上缺乏及時分析與調(diào)整，未嚴格落實考核工作，導致全面預(yù)算管理效率低下，影響著企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性。對此，企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的目標編制、制度落實，全面監(jiān)督預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，加強信息化預(yù)算平臺建設(shè)，通過多方面調(diào)整，為企業(yè)順利運營提供可靠保障，促進企業(yè)健康發(fā)展。