王英

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好環(huán)境，企業(yè)管理過(guò)程當(dāng)中，資金管理為財(cái)務(wù)管理的核心工作。因?yàn)橘Y金為企業(yè)發(fā)展之根基，也是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的命脈。資金管理屬于財(cái)務(wù)管理重要工作之一，內(nèi)部控制是從企業(yè)內(nèi)部制定管理制度，應(yīng)用管理策略，保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)。若企業(yè)的資金管理存在問(wèn)題，就可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，嚴(yán)重制約企業(yè)總體發(fā)展，因此，需要企業(yè)在發(fā)展過(guò)程針對(duì)資金管理建立內(nèi)控制度，解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。當(dāng)前，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，內(nèi)控管理為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)，企業(yè)要高度意識(shí)到資金內(nèi)控管理的重要性，才能結(jié)合管理需求選擇高效管理方式，提高資金管理水平。本文簡(jiǎn)要論述企業(yè)資金內(nèi)控分類和管理重點(diǎn)，梳理資金內(nèi)控管理存在的不足，針對(duì)具體問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)策略，期待為企業(yè)管理人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

企業(yè)之間存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，資金管理都是不可忽視的工作之一，強(qiáng)化資金管理能夠預(yù)防企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金流失、非法挪用等問(wèn)題，保證企業(yè)的良性運(yùn)行，還能約束企業(yè)相關(guān)部門人員的行為，為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。因此，研究企業(yè)管理內(nèi)控策略的應(yīng)用十分必要。

一、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)生產(chǎn)或者運(yùn)營(yíng)不同部門之間相互制約而產(chǎn)生的管理體系。處于市場(chǎng)化環(huán)境之下，企業(yè)要提高自身綜合實(shí)力，就需要利用內(nèi)部控制手段，強(qiáng)化資金管理。具體而言，資金內(nèi)控管理可以分為會(huì)計(jì)控制、管理控制等方式。會(huì)計(jì)控制主要是企業(yè)利用內(nèi)控手段分析內(nèi)部資金安全與否，內(nèi)部信息的流轉(zhuǎn)準(zhǔn)確與否，經(jīng)營(yíng)行為合法與否，對(duì)以上活動(dòng)進(jìn)行管控；而管理會(huì)計(jì)是企業(yè)圍繞自身發(fā)展需求和市場(chǎng)需求等方面，利用特定策略控制管理流程，提高管理效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供支持。在企業(yè)管理階段，要確保內(nèi)部資金科學(xué)使用，需要管理者結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求，選擇內(nèi)控管理措施，提高資金管理質(zhì)量，控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理重點(diǎn)

（一）環(huán)境管理

資金內(nèi)控環(huán)境管理主要包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，還包括企業(yè)文化、管理制度、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)等。企業(yè)在參與資金內(nèi)控這項(xiàng)管理工作的時(shí)候，合理選擇管理方式能夠在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造優(yōu)良控制環(huán)境，保證人員積極參與，提高資金內(nèi)控管理策略的執(zhí)行效果。

（二）活動(dòng)管理

部分企業(yè)內(nèi)部資金流量大，加上資金流動(dòng)相對(duì)頻繁，如果不能對(duì)資金使用活動(dòng)進(jìn)行有效控制，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。當(dāng)前階段，企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性可以通過(guò)資金管理制度改革的方式，對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行控制。比如：利用現(xiàn)金管理方式，加大收費(fèi)或者付費(fèi)改革力度，注重內(nèi)部資金的審核與分配，通過(guò)多種方式，不斷提高資金控制有效性，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行全方位管理，為企業(yè)運(yùn)行營(yíng)造良好環(huán)境。

（三）信息傳遞

企業(yè)資金內(nèi)控過(guò)程也是信息傳遞過(guò)程，信息管理在內(nèi)部控制管理體系當(dāng)中占據(jù)重要地位。對(duì)于企業(yè)資金信息的傳遞，可以利用信息化途徑，選擇大數(shù)據(jù)或者云計(jì)算輔助管理，提高企業(yè)內(nèi)外信息溝通效率，確保管理人員能夠全面收集資金信息，在相關(guān)部門高效產(chǎn)品，讓信息收集和管理流程之間高度統(tǒng)一。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)的資金內(nèi)控管理，還包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這項(xiàng)內(nèi)容。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠識(shí)別企業(yè)資金管理流程是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)內(nèi)控要求，制定防范措施。企業(yè)資金的管理風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于資金的使用效率不高，加上資金流通過(guò)程不安全，導(dǎo)致企業(yè)面臨資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，資金管理過(guò)程當(dāng)中面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)，包括政策方面、市場(chǎng)方面、制度方面等，都會(huì)影響資金內(nèi)控工作開展，所以資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的重要性受到了高度關(guān)注。

（五）監(jiān)督管理

企業(yè)資金內(nèi)控管理還包括資金監(jiān)督，在資金使用過(guò)程，企業(yè)可以利用內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督等方式，將內(nèi)部管理、內(nèi)部監(jiān)督等融合于資金內(nèi)控環(huán)節(jié)，對(duì)于管理人員的工作行為和管理工作結(jié)果等展開全方位評(píng)估。外部監(jiān)督也是保證資金內(nèi)控工作的重要一環(huán)，特別是大型公司，由于資金總量大，引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)展開資金內(nèi)控，能夠提高企業(yè)資金使用計(jì)劃制定的科學(xué)性，為企業(yè)內(nèi)控管理提供支持。

三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）制度缺陷

部分企業(yè)在資金內(nèi)控管理方面，管理體系建設(shè)不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在資金使用預(yù)算的制定，資金劃撥與使用等工作方法運(yùn)用不科學(xué)，項(xiàng)目資金使用過(guò)程存在浪費(fèi)問(wèn)題，難以高效率利用資金，影響項(xiàng)目的正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)于企業(yè)持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。部分企業(yè)在資金管理方面存在碎片化特點(diǎn)，未能對(duì)資金進(jìn)行集中管理，導(dǎo)致企業(yè)的資金流向不明，信息收集不全面，影響資金管理計(jì)劃的制定效果。

比如：部分企業(yè)將財(cái)務(wù)資金管理工作向子公司當(dāng)中歸集，子公司展開資金管理的時(shí)候，未將資金應(yīng)用在產(chǎn)品生產(chǎn)或者項(xiàng)目投資當(dāng)中，資金使用過(guò)程分散，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員難以對(duì)其進(jìn)行高效管控。在資金管理實(shí)踐階段，由于資金流向不清楚，導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用管理措施運(yùn)用不及時(shí)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者閑置等情況。如果企業(yè)遇到緊急資金使用需求的時(shí)候，可能導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重威脅企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

（二）流程問(wèn)題

通過(guò)分析企業(yè)資金的使用情況不難看出，資金管理流程不規(guī)范是影響內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵所在，具體表現(xiàn)在資金收入和資金支出的管理流程。部分企業(yè)在資金管理方面選擇事后管理的方式進(jìn)行，也就是先發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，之后由財(cái)務(wù)人員對(duì)活動(dòng)當(dāng)中資金流向展開統(tǒng)計(jì)與分析，這種管理模式?jīng)]有考慮到資金使用事前、事中等管理工作，導(dǎo)致管理措施的應(yīng)用相對(duì)被動(dòng)，內(nèi)控工作成效受到影響，不利于企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)，甚至陷入惡性循環(huán)。

（三）監(jiān)管不足

企業(yè)資金內(nèi)控管理監(jiān)管措施運(yùn)用不當(dāng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，對(duì)資金使用風(fēng)險(xiǎn)的管控力度不足。社會(huì)發(fā)展迅速，雖然企業(yè)方面對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，但管理階段也可能受到管理人員專業(yè)能力、管理過(guò)程操作規(guī)范相關(guān)因素影響，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)被盜用或者挪用等問(wèn)題，無(wú)形當(dāng)中將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高。在資金管理過(guò)程當(dāng)中，款項(xiàng)信息模糊，不利于人員核對(duì)，資金流向不明，增加資金管理風(fēng)險(xiǎn)。第二，審計(jì)監(jiān)督不足，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程，對(duì)資金管理缺乏監(jiān)督，難以發(fā)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題，不利于管理者對(duì)企業(yè)資金情況進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，財(cái)務(wù)崗位人員匹配不合理，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理流程不穩(wěn)定，影響資金內(nèi)控效率。

四、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制策略

（一）健全企業(yè)資金管理制度

第一，企業(yè)要高度關(guān)注自身財(cái)務(wù)預(yù)算的編制管理，根據(jù)內(nèi)部發(fā)展需求和社會(huì)環(huán)境需求，對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行合理編制，將編制方案的可行性不斷提高，為資金的使用提供指導(dǎo)。第二，企業(yè)在預(yù)算方案制定過(guò)程當(dāng)中，要結(jié)合預(yù)算制定結(jié)果，對(duì)內(nèi)部資金全面審核，通過(guò)統(tǒng)籌和引導(dǎo)等方式，確保資金流動(dòng)合理。企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段，也要保證財(cái)務(wù)資金數(shù)量充足，將資金管理的工作質(zhì)量不斷提高。第三，企業(yè)可以將資金管理需求，側(cè)重于自身銀行賬戶方面管理，在運(yùn)營(yíng)階段，將無(wú)關(guān)賬號(hào)消除，提高資金管理的集中化程度，全面審核企業(yè)資金的使用，避免出現(xiàn)違規(guī)或者違法等行為，還能預(yù)防資金管理過(guò)于碎片化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)管理成本，提高資金的安全性。

在企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理體系過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)還要突出會(huì)計(jì)工作管理制度的制定，保證會(huì)計(jì)管理階段能夠獲取準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息，挖掘資金使用環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，控制資金管理不善問(wèn)題影響資金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在財(cái)務(wù)管理工作開展階段，企業(yè)可以引入信息化手段，利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，分析企業(yè)發(fā)展需求，判斷行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于資金使用進(jìn)行規(guī)劃，用技術(shù)引導(dǎo)投資。企業(yè)方面可以選擇信息技術(shù)，統(tǒng)計(jì)資金的流動(dòng)情況全面統(tǒng)計(jì)和收集，按照發(fā)展規(guī)劃升級(jí)會(huì)計(jì)管理工作系統(tǒng)，為資金管理工作的順利實(shí)施提供保障。

（二）規(guī)范企業(yè)資金管理流程

為了應(yīng)對(duì)企業(yè)資金流管理方面的問(wèn)題，要規(guī)范企業(yè)的資金收支管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)單一化的管理模式，抓好資金使用之前、流通過(guò)程等管理，防止企業(yè)內(nèi)部資金投入或者支出頻繁，由于管理不當(dāng)導(dǎo)致信息收集不完整，對(duì)信息流動(dòng)的合規(guī)性、合法性以及安全性造成挑戰(zhàn)。企業(yè)要加大力度展開資金使用階段的管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善資金收支、支付授權(quán)等管理制度，同時(shí)，遵循崗位分離人員配置要求，全方位管理資金的流通，避免由于制度和人員等方面因素的影響，導(dǎo)致資金的收支管理出現(xiàn)問(wèn)題。

為了預(yù)防資金的收支和審批出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致資金管理過(guò)程重點(diǎn)信息出現(xiàn)缺失這類問(wèn)題，將內(nèi)控工作質(zhì)量不斷提升，企業(yè)要提高資金收入和支出審批管理。比如：某企業(yè)為了將資金管理工作效率提高，管理人員對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況全面分析，制定完善的收支管理制度，財(cái)務(wù)人員收集企業(yè)的收支發(fā)票或者銀行對(duì)賬單數(shù)據(jù)信息的時(shí)候，需要將相關(guān)信息同步上傳到企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之內(nèi)，管理人員定期根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)和業(yè)務(wù)總量，核查資金流通合理性，確保資金使用科學(xué)合理、安全合規(guī)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，日常資金的流動(dòng)情況越來(lái)越復(fù)雜，為了保證企業(yè)能夠科學(xué)使用資金，企業(yè)要制定支付授權(quán)管理制度，對(duì)于內(nèi)部資金流通情況實(shí)時(shí)控制，關(guān)注重大項(xiàng)目資金的支付管理。為了預(yù)防企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金貪腐情況，要針對(duì)重點(diǎn)崗位采取職責(zé)分離制度，保證資金使用授權(quán)、資金審批、使用部門等之間的權(quán)責(zé)分離，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)記錄之間崗位不相容，以免資金管理階段出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理工作開展過(guò)程當(dāng)中，資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵在于專項(xiàng)資金的使用，為了防止專項(xiàng)資金被挪用，導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難，需要管理者注重資金使用成本控制，重點(diǎn)控制預(yù)算之外的資金輸出，保證企業(yè)資金使用過(guò)程?？顚Ｓ?，預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全企業(yè)資金監(jiān)管體系

第一，針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理搭建管理平臺(tái)，結(jié)合資金管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型，設(shè)定管理指標(biāo)，建立完善的預(yù)警機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，不斷提高企業(yè)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。在風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)要利用信息技術(shù)輔助管理，對(duì)資金使用采取動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，便于財(cái)務(wù)人員隨時(shí)掌握企業(yè)資金流向、賬戶變動(dòng)等信息，及時(shí)采取有效措施，保證資金使用安全。為了指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理把控，企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化篩選資金管理指標(biāo)，建立完善風(fēng)控體系，將管理流程和工作內(nèi)容向相關(guān)人員明確，不斷提高管理者風(fēng)險(xiǎn)管控能力水平，加大力度培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才，組織人才學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念、管理技術(shù)等，為資金管理奠定人才基礎(chǔ)。

同時(shí)，人才培養(yǎng)階段，還要注重人才職業(yè)道德、思想政治方面的教育，預(yù)防出現(xiàn)員工對(duì)企業(yè)資產(chǎn)非法侵占的問(wèn)題，提高管理人員綜合素養(yǎng)，為資金管理奠定人才基礎(chǔ)。為了控制企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，建立預(yù)警機(jī)制，快速識(shí)別影響企業(yè)發(fā)展各類因素。制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，通過(guò)事前預(yù)警的方式建立防御機(jī)制，將資金風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)要在激烈的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程就要全方位考慮國(guó)家政策、市場(chǎng)需求，根據(jù)自身發(fā)展需求，建立信用管理機(jī)制，積極打造企業(yè)文化，獲得更多外部資金支持，提高內(nèi)部資金流通效率，為后期運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)方面可以針對(duì)資金管理，建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金使用流程進(jìn)行優(yōu)化管理，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，保證資金管理工作平穩(wěn)進(jìn)行。明確審計(jì)人員職責(zé)，保證人員權(quán)責(zé)清晰，建立完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于資金進(jìn)行規(guī)范化管理，通過(guò)剛性約束，提高資金監(jiān)管工作的有效性。

結(jié)束語(yǔ)

綜上分析，企業(yè)的資金內(nèi)控管理關(guān)系企業(yè)內(nèi)部資金的良性運(yùn)行，也關(guān)系企業(yè)其他管理活動(dòng)的順利開展。面對(duì)企業(yè)資金內(nèi)控管理存在的諸多問(wèn)題，企業(yè)方面需要高度重視資金內(nèi)控管理工作，制定完善的制度，規(guī)范管理流程，落實(shí)資金流轉(zhuǎn)階段的各項(xiàng)監(jiān)管，加大審計(jì)力度，預(yù)防資金管理風(fēng)險(xiǎn)，用科學(xué)的管理手段，保證資金管理內(nèi)控工作實(shí)效性，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。

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