孫景

摘 要：近年來(lái)建筑施工企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑施工企業(yè)的發(fā)展格局發(fā)生了較大變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不再局限于某個(gè)區(qū)域，而是出現(xiàn)跨省市、跨國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)。在當(dāng)前的時(shí)代下，建筑施工企業(yè)只有提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能避免被吞并或倒閉。資金作為建筑施工企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)、周轉(zhuǎn)最快的資產(chǎn)，資金管理的科學(xué)性對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。資金是建筑施工企業(yè)的血液，如果資金周轉(zhuǎn)不暢將給企業(yè)帶來(lái)極大的負(fù)面影響，阻礙企業(yè)的正常工作開(kāi)展。因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金的管理，及時(shí)優(yōu)化管理的流程和方法。然而目前部分企業(yè)在此類(lèi)工作中還存在一定問(wèn)題。筆者在本文中主要對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，重點(diǎn)論述了優(yōu)化建議，能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的工作提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；相關(guān)問(wèn)題

資金管理對(duì)建筑施工企業(yè)而言至關(guān)重要。建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在大量墊資的情況，甚至部分業(yè)主存在不按合同履約、工程款拖欠嚴(yán)重等問(wèn)題。隨著人工成本增加、材料價(jià)格上漲，很多建筑施工企業(yè)都存在資金緊缺的問(wèn)題。

一、相關(guān)概念

眾所周知，建筑施工企業(yè)所承攬的工程地點(diǎn)具有不變確定性，施工企業(yè)會(huì)隨著工程地點(diǎn)的移動(dòng)而轉(zhuǎn)移，施工人員和各類(lèi)資源也會(huì)轉(zhuǎn)移。建筑施工存在著施工周期長(zhǎng)、施工技術(shù)復(fù)雜等一系列特點(diǎn)，企業(yè)的資金使用量較大，加強(qiáng)資金管理體系對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展尤為重要。

二、建筑施工企業(yè)資金管理相關(guān)問(wèn)題分析

第一，資金結(jié)構(gòu)不合理。在建筑施工企業(yè)資金管理的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率低等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)整體的營(yíng)運(yùn)能力下降、資產(chǎn)盈利能力不足，降低了企業(yè)資產(chǎn)的收益，使企業(yè)的資金處于緊張局面。很多建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，短期負(fù)債比重較高，債務(wù)期限沒(méi)有得到合理配置。短期借款需要在短期內(nèi)償還，但是若企業(yè)短期內(nèi)資金緊缺，將可能給這個(gè)企業(yè)帶來(lái)不可挽回的破局。

第二，資金管理體系不完善。目前的大多數(shù)建筑施工企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)資金管理的過(guò)程中主要依靠人治。對(duì)資金的集中管理并沒(méi)有太大的重視程度和意識(shí)，各子公司獨(dú)立進(jìn)行資金管理，這會(huì)讓企業(yè)的資金無(wú)法得到統(tǒng)籌有效的分配與合理使用。

第三，融資方法不合理。建筑施工企業(yè)在不斷的擴(kuò)張中需要通過(guò)恰當(dāng)?shù)娜谫Y機(jī)制來(lái)獲取足夠的資金，但是除了貸款，并沒(méi)有太多其他方式獲取資金。由于資金的獲取方式需要較為單一，如果存在銀行信貸政策調(diào)整或國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向改變的情況，可能給企業(yè)造成資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，應(yīng)收賬款管理不完善。應(yīng)收賬款的問(wèn)題在建筑施工企業(yè)中較為普遍，很多企業(yè)資金回收比例跟不上施工進(jìn)度，需要企業(yè)墊資，導(dǎo)致企業(yè)資金壓力較大。建筑施工企業(yè)在施工的過(guò)程中若沒(méi)有及時(shí)收到款項(xiàng)，將給企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。

第五，預(yù)算管理工作不合理。部分企業(yè)沒(méi)有在各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的管控措施與管理體系，容易產(chǎn)生預(yù)算流于形式的問(wèn)題。

三、建筑施工企業(yè)資金管理相關(guān)問(wèn)題優(yōu)化建議

（一）改進(jìn)資金結(jié)構(gòu)

第一，建筑施工企業(yè)在發(fā)展中需要加強(qiáng)對(duì)存量資產(chǎn)的應(yīng)用，盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而可以提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理水平。企業(yè)需要使用恰當(dāng)方式予以處理，例如通過(guò)出租、出售等方式進(jìn)行處理。同時(shí)企業(yè)在提高資產(chǎn)流動(dòng)性的前提下，需要權(quán)衡資產(chǎn)的效益，確保各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的比例合適。

第二，合理開(kāi)展負(fù)債。建筑施工企業(yè)需要墊付資金，往往會(huì)通過(guò)借款利用杠桿效應(yīng)給企業(yè)帶來(lái)更高的效益。建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展階段分析所需要的營(yíng)運(yùn)資金。若企業(yè)處于成長(zhǎng)期，可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率獲得超額收益。企業(yè)的負(fù)債要處于合適的區(qū)間，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重負(fù)面影響。另一方面，企業(yè)需要合理確定的債務(wù)期限，制定最佳的投資結(jié)構(gòu)。通常而言長(zhǎng)期借款的財(cái)務(wù)費(fèi)用要高于短期借款，但是風(fēng)險(xiǎn)要低于短期借款，因?yàn)槎唐谫J款需要在短期內(nèi)償還，可能給企業(yè)帶來(lái)一定的資金壓力。因此企業(yè)要合理分析獲利能力和風(fēng)險(xiǎn)，制定既能控制風(fēng)險(xiǎn)又能給企業(yè)帶來(lái)較高經(jīng)濟(jì)效益的債務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡長(zhǎng)短期負(fù)債之間的關(guān)系。通過(guò)合理利用財(cái)務(wù)杠桿，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高企業(yè)的資金管理效率。企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)效益作為安排長(zhǎng)短期負(fù)債結(jié)構(gòu)的重要因素，通過(guò)合理控制企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，在保障企業(yè)盈利性的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前大部分建筑施工企業(yè)的資金主要來(lái)源于銀行借款，且以短期借款居多。本人認(rèn)為未來(lái)建筑施工企業(yè)應(yīng)適當(dāng)增加長(zhǎng)期借款的比重，通過(guò)合理權(quán)衡長(zhǎng)短期負(fù)債之間的組成結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)比例關(guān)系，促使資金流動(dòng)更加順暢。

（二）優(yōu)化資金管理體系

第一，優(yōu)化資金管理制度，對(duì)員工工作進(jìn)行約束。若企業(yè)沒(méi)有形成內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、資金管理制度等方面的制度，將不利于優(yōu)化資金的管理水平。雖然部分建筑施工企業(yè)建立了簡(jiǎn)單的制度，但是制度流于形式。在未來(lái)建筑施工企業(yè)在建立各項(xiàng)制度體系時(shí)，需要確保制度具有可操作性，并保障制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)全體員工的有效約束。通過(guò)建立嚴(yán)密的管理制度，將制度管控貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，對(duì)違反制度要求的人員要予以嚴(yán)懲。通過(guò)對(duì)制度實(shí)施的效果進(jìn)行考核與反饋，檢查分析制度管理中存在的問(wèn)題并提出解決方案，促使各項(xiàng)管理制度能夠適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全面管理。

第二，開(kāi)展資金集中管理。建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)成立一系列子公司，但是很多企業(yè)子公司獨(dú)立管理資金，存在部分子公司資金緊缺而部分子公司資金閑置的問(wèn)題。建筑施工企業(yè)需要建立資金的集中管控體系，對(duì)分子公司的資金統(tǒng)籌管理。通過(guò)這種方式，就會(huì)出現(xiàn)各子公司只能在限定額度內(nèi)預(yù)留一定的資金，其他的資金需要上繳集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一管理。集團(tuán)根據(jù)各子公司資金的需求統(tǒng)一向各子公司撥付資金，并對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，結(jié)合資金使用的情況對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以保障資金具有流動(dòng)性和收益性。通過(guò)整合資金管理各環(huán)節(jié)的管理機(jī)制，確保資金得到嚴(yán)格管控，防范資金管理混亂的可能性。此外，在資金管理過(guò)程中，集團(tuán)總部對(duì)資金管理具有最高管理權(quán)限，具有投融資決策、資金使用計(jì)劃制定等方面的權(quán)力。各子公司在一定范圍內(nèi)擁有資金，并利用這部分的資金開(kāi)展日常運(yùn)作，從而提高資金使用的靈活性。

（三）合理開(kāi)展融資

隨著近年來(lái)建設(shè)施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多建筑施工企業(yè)需要墊付大量的資金開(kāi)展施工，但是大部分建筑施工企業(yè)都以短期借款為資金的主要來(lái)源，短期借款受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、銀行信貸規(guī)模等方面的影響風(fēng)險(xiǎn)較大，容易給企業(yè)造成資金鏈斷裂的問(wèn)題。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到，在未來(lái)需要轉(zhuǎn)變單一的融資模式，通過(guò)使用多元化的融資模式提高融資水平。

第一，合理控制應(yīng)付費(fèi)用。這部分費(fèi)用是在產(chǎn)生日不需要付款，僅需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款。在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生日到支付的這一段時(shí)間資金歸公司使用，但是務(wù)必要確保在支付工資以及繳納所得稅時(shí)相關(guān)資金能夠回流，避免隨意使用給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，合理使用應(yīng)收賬款代理。應(yīng)收賬款代理是企業(yè)有應(yīng)收賬款和資金需求時(shí)，可以向相關(guān)機(jī)構(gòu)出售應(yīng)收賬款獲取短期資金。隨著我國(guó)金融體系的不斷完善，應(yīng)收賬款代理也在不斷完善，為建筑施工企業(yè)籌集短期資金提供了有效支持。建筑施工企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，需要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款融資的重要性，可以通過(guò)應(yīng)收賬款代理的方法加快對(duì)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)，填補(bǔ)資金的空缺。但是應(yīng)收賬款代理這一方式的籌資費(fèi)用較高，企業(yè)需要權(quán)衡成本和收益之間的關(guān)系。

第三，合理使用商業(yè)信用。建筑施工企業(yè)在商業(yè)往來(lái)的過(guò)程中，需要維持企業(yè)良好的信用，爭(zhēng)取更為優(yōu)惠的信用政策，并在應(yīng)付賬款的賬期到期日第一時(shí)間付款，避免款項(xiàng)逾期影響企業(yè)在未來(lái)進(jìn)一步使用商業(yè)信用的可能性。商業(yè)信用融資相對(duì)較為簡(jiǎn)單，并且基本沒(méi)有成本，可以降低企業(yè)的資金成本，因此建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用的使用。但是商業(yè)信用的使用需要具備合理性，若企業(yè)無(wú)法按時(shí)償還款項(xiàng)，將導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受損。

第四，開(kāi)展聯(lián)合體招標(biāo)。聯(lián)合體招標(biāo)指的是具有工程項(xiàng)目承包相應(yīng)資質(zhì)的兩家或兩家以上企業(yè)形成聯(lián)合體申請(qǐng)工程項(xiàng)目招標(biāo)的方式。聯(lián)合體招標(biāo)能夠緩解建筑施工企業(yè)在發(fā)展中資金不足的局面，合理利用自身的資質(zhì)、聲譽(yù)等和其他資金充裕但是資質(zhì)不足的施工企業(yè)共同投標(biāo)，發(fā)揮彼此的長(zhǎng)處，以此提高中標(biāo)概率。

（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

建筑施工企業(yè)普遍存在墊資的情況，拖欠工程款的現(xiàn)象較為普遍。如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，將導(dǎo)致建筑施工企業(yè)產(chǎn)生大量呆壞賬，影響企業(yè)的正常發(fā)展。因此建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管控，降低呆壞賬發(fā)生的可能性。

第一，做好信用評(píng)估工作。建筑施工企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款之前，就需要提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范，最大限度地避免資金無(wú)法收回的可能性。建筑施工企業(yè)在面對(duì)工程項(xiàng)目時(shí)，需要對(duì)甲方的情況進(jìn)行細(xì)致分析，可以通過(guò)5C評(píng)價(jià)的方法對(duì)甲方的情況進(jìn)行細(xì)致評(píng)價(jià)，了解甲方在施工過(guò)程中是否可能及時(shí)按照進(jìn)度支付工程款，判斷甲方是否有償還工程款的能力，是否有可抵押的資產(chǎn)。建筑施工企業(yè)開(kāi)展信用評(píng)估時(shí)，不僅需要進(jìn)行事前的評(píng)估，在工程項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中也需要定期評(píng)估，通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督防范由于產(chǎn)生意外情況導(dǎo)致工程款被拖欠的問(wèn)題，從而提高建筑施工企業(yè)資金的流動(dòng)性。例如A企業(yè)在信用評(píng)估時(shí)通過(guò)5C評(píng)價(jià)方法（表1所示），從5個(gè)層面來(lái)評(píng)估甲方的信譽(yù)，并且通過(guò)信譽(yù)分析判斷是否開(kāi)展合作。

第二，完善的過(guò)程監(jiān)督機(jī)制十分必要。建筑施工企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)理，由內(nèi)部監(jiān)理配合外部監(jiān)理對(duì)施工項(xiàng)目的質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督，以確保建筑施工企業(yè)能按照合同和要求能順利完成施工，避免由于工程質(zhì)量不合格而導(dǎo)致工程款被拖欠的問(wèn)題。在項(xiàng)目開(kāi)展之前，就需要對(duì)甲方的要求進(jìn)行細(xì)致了解，并結(jié)合對(duì)甲方信用評(píng)價(jià)情況采取恰當(dāng)?shù)墓芾泶胧?duì)于信用評(píng)價(jià)結(jié)果一般的客戶(hù)，需要監(jiān)督付款情況，如果沒(méi)有及時(shí)按照合同的要求支付工程款，那么企業(yè)應(yīng)該暫?；蜓泳徆て?。另外，企業(yè)需要健全催收機(jī)制。如果催收機(jī)制不完善，呆賬可能會(huì)形成壞賬。因此建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管控，結(jié)合不同的應(yīng)收賬款采用恰當(dāng)?shù)墓芸胤椒?。?duì)于拖欠時(shí)間較短的單位可以予以恰當(dāng)?shù)奶嵝选榱朔婪镀髽I(yè)產(chǎn)生更大損失，應(yīng)及時(shí)提起訴訟。另外，建筑施工企業(yè)需要調(diào)整施工合同中的支付比例，或以政府建設(shè)監(jiān)管部門(mén)參與擬定最基本付款比例，從根本上緩解施工企業(yè)現(xiàn)金流壓力問(wèn)題。

（五）強(qiáng)化預(yù)算管理

第一，提高全體成員對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)。為了確保資金按照既定的規(guī)劃使用，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理體系的建設(shè)，并讓全體員工認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，從思想上重視預(yù)算管理，嚴(yán)格對(duì)預(yù)算開(kāi)展管控，確保資金得到合理的管理。企業(yè)員工需要認(rèn)識(shí)到資金管理是事前、事中、事后全過(guò)程管理的過(guò)程，建筑施工企業(yè)在預(yù)算控制的過(guò)程中，需要實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管控與全員管理，促使全體員工參與到預(yù)算管理中。

第二，完善預(yù)算編制方法。盡可能縮小預(yù)算與實(shí)際的差距，將預(yù)算作為控制資金的重要方法，從而避免預(yù)算流于形式的問(wèn)題。在預(yù)算編制時(shí)，需要充分運(yùn)用零基預(yù)算的方法開(kāi)展編制，針對(duì)不同的項(xiàng)目要盡可能使用統(tǒng)一的模板編制，以便后期進(jìn)行對(duì)比與考核。

第三，完善預(yù)算考核體系。預(yù)算考核能夠分析預(yù)算是否得到嚴(yán)肅的執(zhí)行，預(yù)算考核作為預(yù)算管理的重要組成部分，在預(yù)算考核過(guò)程中，建筑施工企業(yè)需要建立一套與員工薪酬相掛鉤的績(jī)效考核制度，以此來(lái)激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性和主動(dòng)性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差率、預(yù)算審核合格率等方面的量化指標(biāo)，以及員工參與預(yù)算工作積極性等方面的非量化指標(biāo)進(jìn)行考核，并將考核的結(jié)果和員工薪酬相掛鉤。

結(jié)束語(yǔ)

本文在對(duì)建筑施工企業(yè)資金管理相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上探討優(yōu)化建議，認(rèn)為未來(lái)建筑施工企業(yè)需要針對(duì)資金管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)改進(jìn)資金管理的管控機(jī)制，幫助建筑施工企業(yè)提高管理水平。