郭愛蘭

（福建省億鑫海信息科技有限公司，福州 350011）

1 引言

科技興國戰(zhàn)略的提出，為高新技術(shù)企業(yè)帶來了較大的發(fā)展機遇，但與其他企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)擁有更大的運營風險，所以高新技術(shù)企業(yè)應通過內(nèi)部控制工作將風險降至最低，從而更好地實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。當前，受到多種因素影響，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制水平不高，未能形成完善的內(nèi)部控制體系，影響到了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，重點探究高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略具有較大的現(xiàn)實性意義。

2 內(nèi)部控制概述

所謂的內(nèi)部控制，實際上是企業(yè)為實現(xiàn)自身經(jīng)營目標、保障資產(chǎn)完整性以及安全性、促進經(jīng)營方針良好落實、保證會計信息的準確性與完整性、提升經(jīng)營效率及效果、在企業(yè)內(nèi)部實施的一系列控制方法的總稱。內(nèi)部控制工作的目標主要包含以下幾方面：第一，提升財務數(shù)據(jù)可靠性；第二，提升企業(yè)管理水平；第三，增強企業(yè)營運效率。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，需要綜合考慮多方面因素：第一，內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度框架時，需要將內(nèi)部環(huán)境作為重要基礎(chǔ)。第二，風險評估。企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，應做好風險評估工作，了解內(nèi)部潛在風險問題。第三，內(nèi)控目標。內(nèi)控工作需要以明確的目標作為導向，只有在明確的目標下才能獲得良好的內(nèi)控效果。對于內(nèi)控方法來說，主要有組織規(guī)劃控制、授權(quán)審批控制以及內(nèi)部報告控制，其中，組織規(guī)劃控制表示的是企業(yè)通過合理設(shè)置組織機構(gòu)，明確職務分工，科學開展控制企業(yè)各項經(jīng)營活動；在授權(quán)批準控制方面，企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務均需要進行授權(quán)審批，從而在授權(quán)范圍內(nèi)科學行使各項管理職權(quán)，保證經(jīng)濟業(yè)務的合理性與合規(guī)性；在內(nèi)部報告控制方面，企業(yè)應通過內(nèi)部管理報告體系，保證業(yè)務活動信息獲取的及時性與全面性，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求。

3 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

3.1 規(guī)避風險，保證資產(chǎn)安全

通過完善的內(nèi)控制度，有助于降低高新技術(shù)企業(yè)運營風險，獲得更高的資產(chǎn)管理水平。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)，能夠結(jié)合企業(yè)實際情況，科學建設(shè)內(nèi)控制度及風險防范機制，從而促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平提升，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險。并且，通過高效落實安全監(jiān)管制度，可提升企業(yè)資產(chǎn)安全性的同時，使財務數(shù)據(jù)信息更加準確，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略執(zhí)行提供有利的數(shù)據(jù)支持。

3.2 提升企業(yè)管理水平

高新技術(shù)企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)，均會涉及內(nèi)部控制工作，并發(fā)揮著關(guān)鍵作用，若想提升企業(yè)管理水平，需要確保內(nèi)控制度的良好實施。通過內(nèi)部控制的高效實施，能夠科學管控產(chǎn)品研發(fā)預算資金，對產(chǎn)品研發(fā)過程做到有效監(jiān)督，降低風險的同時，提升研發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量。并且，內(nèi)控管理還能獲得更加真實、合理的財產(chǎn)安全系數(shù)、經(jīng)營效果及信息報告，提升企業(yè)管理水平。完善的內(nèi)控制度下，還有助于形成良好的企業(yè)文化，促進內(nèi)部信息高效流通，使各部門間的信息相互共享，從整體上提升管理效率。

3.3 促進企業(yè)目標實現(xiàn)

對于內(nèi)部控制而言，此項工作的目標是制定多種控制方法及制度措施，因此促進企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)。開展內(nèi)部控制時應涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮出良好的監(jiān)督及協(xié)調(diào)作用，有效履行各層級職責，有助于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標[1]。并且，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)獲得更加準確的信息，全面分析企業(yè)以往經(jīng)營情況，從而優(yōu)化自身管理工作，實現(xiàn)科學發(fā)展。

4 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

4.1 治理結(jié)構(gòu)不完善

對于高新技術(shù)企業(yè)而言，其核心領(lǐng)導人均具備較強的技術(shù)水平，并存在較強的產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新能力，但在管理能力上有所弱化。一些管理人員并未認識到內(nèi)控工作的重要性，無法掌握內(nèi)控的難點及重點問題，在治理結(jié)構(gòu)上未能做到科學設(shè)置，崗位職責不夠明確，常存在權(quán)利高于責任的情況。一些高新技術(shù)企業(yè)董事會職能沒有得到良好發(fā)揮，在關(guān)鍵崗位及監(jiān)管環(huán)節(jié)不具備專業(yè)人員，管理過于隨意，影響到了內(nèi)控工作的高效開展。

4.2 內(nèi)控制度不完善

一些高新技術(shù)企業(yè)并未形成完善的內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度設(shè)計環(huán)節(jié)，通常會將重點放在生產(chǎn)研發(fā)上，更關(guān)注產(chǎn)品研發(fā)、制造與銷售等方面，忽視了內(nèi)部管理工作，并未建立出通暢的信息渠道，影響到了企業(yè)經(jīng)營工作的良好開展，并對企業(yè)信息共享傳遞產(chǎn)生了較大阻礙。高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控制度上，未實現(xiàn)全面控制管理，在技術(shù)管理、人事管理等方面控制力度不足，未能充分發(fā)揮出內(nèi)控作用。

4.3 內(nèi)控執(zhí)行力不足

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的高效落實，需要有較強的內(nèi)控執(zhí)行力作為支撐，當前，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境影響下，一些高新企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部控制放在了關(guān)鍵位置，但從具體開展效果中可以看出，一些高新技術(shù)企業(yè)并不具備較強的內(nèi)控執(zhí)行力，受到管理思想的影響，實際工作中工作人員仍應用以往的工作思維，錯誤地認為內(nèi)控工作會對業(yè)務發(fā)展產(chǎn)生一定限制，內(nèi)控積極性不高，影響到了內(nèi)控制度的良好落實，進而出現(xiàn)了一些不良問題。

4.4 風險評估認識不到位

首先，高新技術(shù)企業(yè)不具備較強的風險管理意識。一些企業(yè)管理人員并未認識到風險評估的重要性，沒有從整體上形成較強的風險意識，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了較大影響。其次，企業(yè)并未構(gòu)建出完善的風險評估體系，由于缺少風險評估體系支撐，對風險評估認識不足，未能全面、準確地找出企業(yè)內(nèi)部控制中的風險問題，使得企業(yè)風險防控能力不足，無法事先制定出有效的風險預防方案，影響到了內(nèi)控成效。

4.5 內(nèi)控體系不完善

現(xiàn)階段，一些高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控工作中，在內(nèi)控體系上不夠完善，未能全面分析自身經(jīng)營狀況，導致開展的內(nèi)控工作無法符合企業(yè)實際情況。一些企業(yè)直接采用其他企業(yè)內(nèi)控模式，沒有從自身實際，制定完善的內(nèi)控體系，嚴重影響到了內(nèi)部控制的實效性。此外，內(nèi)部控制工作開展環(huán)節(jié)，企業(yè)各部門人員并未形成協(xié)同配合，沒有發(fā)揮出協(xié)同效用，阻礙了內(nèi)控體系應有的作用及價值。并且，受到信息交流不及時的影響，無法為管理人員提供準確、全面的決策信息，影響到了決策的正確性。

5 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

5.1 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理中，管理層屬于重要的領(lǐng)頭人，因此，高新技術(shù)企業(yè)需要使管理層樹立正確的內(nèi)控風險理念，邀請專業(yè)機構(gòu)及學者，深入了解企業(yè)內(nèi)控情況及風險，使企業(yè)管理層了解內(nèi)部管理的內(nèi)涵，認識到此項工作的價值與作用。同時，高新技術(shù)企業(yè)需要與其他企業(yè)進行詳細的溝通交流，明確企業(yè)競爭中內(nèi)部控制的主要地位。結(jié)合現(xiàn)代治理規(guī)律，積極變革自身治理結(jié)構(gòu)，以免出現(xiàn)代理人與委托人信息不對稱的情況，同時還應按照企業(yè)業(yè)務情況及內(nèi)控需求等，科學調(diào)整各個崗位，清晰崗位職責。高新技術(shù)企業(yè)還應定期進行內(nèi)控制度、風險培訓教育活動，強化整體人員對內(nèi)部控制的認識與了解，并積極參與到內(nèi)部控制中，為保證內(nèi)控效果，高新技術(shù)企業(yè)應制定出完善的激勵約束機制，重視財務及內(nèi)控人員培訓，使工作人員擁有更強的專業(yè)能力。

5.2 健全內(nèi)控制度

第一，高新技術(shù)企業(yè)應建立完善且全面的內(nèi)控制度，使其貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，達到全面內(nèi)控管理的效果[2]。并且，企業(yè)應做到全部門參與，對于內(nèi)控工作而言，其不僅局限于企業(yè)管理層以及財務部門，也屬于企業(yè)市場、采購及研發(fā)等部門的工作重點。所以，高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度時，應強化各部門思想引領(lǐng)，保證內(nèi)控制度有效落實。第二，優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督機制。完善的內(nèi)控監(jiān)督機制下，才能保證內(nèi)控體系的規(guī)范性與合理性，將風險評估作為基礎(chǔ)，通過內(nèi)控監(jiān)督形成良好的內(nèi)控環(huán)境，形成更加全面的內(nèi)控體系。第三，高新技術(shù)企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營情況，科學確定內(nèi)控評價范圍與標準，同時向員工發(fā)放學習文件，使員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵。第四，進一步優(yōu)化內(nèi)控流程，科學確定內(nèi)控人員權(quán)限，通過內(nèi)部牽制機制，使企業(yè)內(nèi)部權(quán)利相互制約，一方面應保證平行部門間的良好監(jiān)督，另一方面應實現(xiàn)企業(yè)上下級的相互監(jiān)督。并且，對于重要崗位，高新技術(shù)企業(yè)可形成輪崗制度，在特定崗位上，明確員工任職年限，通過這樣的方式，能夠使員工掌握企業(yè)整個業(yè)務流程，還能降低內(nèi)部工作風險。若高新技術(shù)企業(yè)條件允許，應設(shè)立內(nèi)部審計小組，對企業(yè)財務賬目以及資產(chǎn)情況做出定期核查，同時聘請外部機構(gòu)核查財務報表，及時發(fā)現(xiàn)并處理其中的問題，實現(xiàn)企業(yè)風險最小化，完善內(nèi)控制度。

5.3 增強內(nèi)控執(zhí)行力

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中，若想保證內(nèi)控制度的良好落實，需要強化內(nèi)控執(zhí)行力。實際工作環(huán)節(jié)，高新技術(shù)企業(yè)應積極參考同類型企業(yè)成功的內(nèi)控經(jīng)驗，根據(jù)自身實際情況，對自身管理架構(gòu)進行優(yōu)化、完善，還應在專業(yè)機構(gòu)全面分析下，掌握自身經(jīng)營中存在的風險點，保證內(nèi)部控制工作具備較強的可操作性與全面性，形成更加詳細與完善的管理規(guī)則。并且，高新技術(shù)企業(yè)需要保證內(nèi)控體系及程序的完整性，保證內(nèi)控計劃、制定及實施工作的順利推進，要求各部門根據(jù)制定的內(nèi)控制度科學開展各項工作，對于不合規(guī)行為需要嚴令禁止，根據(jù)各部門及崗位職責要求，當出現(xiàn)問題時直接找到相關(guān)責任人，做出相應處罰。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合人事制度與內(nèi)控運行流程，實現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行力的有效提升。

5.4 科學構(gòu)建風險評估機制

第一，高新技術(shù)企業(yè)應建立企業(yè)風險文化。現(xiàn)階段，較多高新技術(shù)企業(yè)沒有形成良好的風險文化，而實際上企業(yè)規(guī)模越小，則更應重視風險管控工作[3]。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要通過風險管控，保證內(nèi)部控制的順利推進，形成企業(yè)風險文化，使所有人員均能具備較強的風險防范意識，使風險防范理念貫穿于內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)，提升企業(yè)抗風險能力。第二，積極應用風險工具。當前，市場中存在較多風險防范工具，具備較為全面的風險識別及分析等功能。但市場中存在較多的高新技術(shù)企業(yè)，不同的企業(yè)會面臨不同的處境，也會存在不同的風險內(nèi)容，因此高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控實施環(huán)節(jié)，需要根據(jù)自身情況，選用更加合適的風險管理工具，實現(xiàn)風險防范工具與企業(yè)體系的良好融合，使企業(yè)擁有更高的風險防范能力。第三，構(gòu)建有效的風險管理機制。高新技術(shù)企業(yè)若想發(fā)揮出內(nèi)控作用，應構(gòu)建出有效的風險管理機制。而高新技術(shù)企業(yè)在資金及規(guī)模等方面會有所限制，若內(nèi)部控制工作開展不夠合理，會嚴重影響到內(nèi)控效果，因此企業(yè)需要實施動態(tài)監(jiān)管，通過科學評估風險，有效解決內(nèi)部控制中的問題，提升企業(yè)內(nèi)控水平。

5.5 優(yōu)化內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制工作開展中，高新技術(shù)企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)控體系，明確崗位責權(quán)，完善審批授權(quán)流程，對于不相容崗位應進行分離，形成全面預算管理體系，分析并控制企業(yè)各個流程，構(gòu)建完善的績效考評體系[4]。高新技術(shù)企業(yè)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應全面動態(tài)管理各個環(huán)節(jié)，并且還應重視經(jīng)營成本控制，對于不同的產(chǎn)品應制定出針對性的研發(fā)計劃。高新技術(shù)企業(yè)應形成完善的信息化溝通體系，在此基礎(chǔ)上，保證內(nèi)控工作良好實施，強化企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通與交流，并且還應強化企業(yè)與客戶間的交流，提升企業(yè)外部形象以及員工工作效率。因為高新技術(shù)企業(yè)投入成本較高，還會存在較高的風險，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制體系構(gòu)建環(huán)節(jié)重視各項風險問題，形成完善的風險預警系統(tǒng)與監(jiān)管機制，重視產(chǎn)品研發(fā)過程的風險管理工作，及時識別其中可能存在的風險，針對性地解決潛在的風險問題。此外，高新技術(shù)企業(yè)還應引入信息化技術(shù)，構(gòu)建風險問題數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，詳細分析以往風險節(jié)點，使員工具備較強的風險意識，在完善的內(nèi)控體系下，實現(xiàn)內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化。

5.6 強化業(yè)財融合，提升內(nèi)控成效

若想實現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)化，高新技術(shù)企業(yè)應強化業(yè)財融合，在業(yè)務與財務共同配合下，提升內(nèi)控成效。高新技術(shù)企業(yè)需要重視業(yè)財融合工作[5]，使所有人員均具備較強的業(yè)財融合意識，形成業(yè)財融合理念，有機結(jié)合業(yè)務與財務部門，協(xié)同開展內(nèi)部控制工作。對于業(yè)財融合而言，其主要的目的是動態(tài)化管理各項業(yè)務活動，此項工作中會涉及較多環(huán)節(jié)，如成本效益風險、項目規(guī)劃等。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項目時，應全面分析、科學規(guī)劃項目活動，保證項目具備較強的可行性，還應選派專業(yè)財務管理人員負責預算分析工作，從而使項目具備更高的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)還應動態(tài)化管理項目過程，對流程是否規(guī)范進行判斷，并了解資金使用情況。企業(yè)財務管理部門在項目完成后，需要詳細分析項目會為企業(yè)帶來的效益，從而保證后續(xù)項目的順利實施，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

6 結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中，需要積極建設(shè)完善的內(nèi)控體系，并且還應對企業(yè)運營管理機制進行重點研究，提升企業(yè)抗風險能力，形成可行性較高的風險管理制度，有效識別出科技研發(fā)項目風險，推進企業(yè)運營活動順利開展。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品過程中，收益會與風險并存，所以，企業(yè)需要抓住市場機遇，積極應對發(fā)展挑戰(zhàn)，提升企業(yè)競爭實力，將所有員工均帶入內(nèi)控建設(shè)中，以全面、完善的內(nèi)控制度，夯實高新企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。