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鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效新路徑

2023-01-22 08:04
山東冶金 2022年6期
關(guān)鍵詞:鋼鐵企業(yè)提質(zhì)監(jiān)督管理

李 輝

(山東鋼鐵集團(tuán)有限公司,山東 濟(jì)南 250101)

1 前言

我國內(nèi)部審計(jì)工作在2017年正式步入全新發(fā)展時(shí)期,政府部門基于內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)企業(yè)中的開展情況頒布了一系列具有針對(duì)性、權(quán)威性的審計(jì)監(jiān)督管理的法律法規(guī)與政策條例,旨在強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量,幫助企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展中能夠有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題,重點(diǎn)突出內(nèi)部控制系統(tǒng)在日常監(jiān)督管理工作中的控制作用,確保企業(yè)資產(chǎn)使用安全,同時(shí)規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的行為活動(dòng),構(gòu)建清正廉潔的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的新時(shí)代發(fā)展目標(biāo),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)效益共同健康發(fā)展的目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效的基本內(nèi)涵

提質(zhì)增效主要是指提高工作質(zhì)量的同時(shí),加強(qiáng)工作效率。而質(zhì)量是一種動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的概念,其核心思想就是滿足特定的需求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要是指內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果以及過程的好壞程度,即審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量與審計(jì)行為質(zhì)量。審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量就是指用戶對(duì)于審計(jì)報(bào)告中收集整合的信息數(shù)據(jù)的信任性與信息使用成果。審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量具有問題集約性、結(jié)論真實(shí)可靠性、經(jīng)濟(jì)的直接成果性以及在社會(huì)中的間接影響性的特點(diǎn)。結(jié)論的真實(shí)可靠性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)保障,問題集約性與間接影響性則能夠有效反映出審計(jì)工作在社會(huì)中的實(shí)際效果,經(jīng)濟(jì)的成果性則直接反映出審計(jì)工作帶來的經(jīng)濟(jì)效益。四種特點(diǎn)存在一定的聯(lián)系性,共同組成了判斷審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)劣的邏輯系統(tǒng)[1]。審計(jì)行為質(zhì)量主要是指為確保審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量而進(jìn)行的必要的審計(jì)相關(guān)活動(dòng),其中包括審計(jì)過程質(zhì)量以及審計(jì)人員質(zhì)量。審計(jì)行為質(zhì)量具有以下特點(diǎn):審計(jì)人員的工作創(chuàng)新性以及客觀公平性,以及審計(jì)過程的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性以及效率性。審計(jì)人員的客觀公平性是確保審計(jì)工作能夠順利開展的基礎(chǔ)保障,審計(jì)人員的創(chuàng)新性是審計(jì)工作能夠深入開展的推動(dòng)力,審計(jì)過程的效率性是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的手段,審計(jì)過程的科學(xué)性是內(nèi)部審計(jì)能夠有效推進(jìn)的保證,而審計(jì)過程的經(jīng)濟(jì)性則是內(nèi)部審計(jì)的最終要求。

3 內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的意義

3.1 內(nèi)部審計(jì)是鋼鐵企業(yè)發(fā)展的客觀需求

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全新發(fā)展階段,經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸平穩(wěn)化,發(fā)展過程中更加注重質(zhì)量以及效率。現(xiàn)階段,鋼鐵企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中需要面臨嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作也需要進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變。對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,能夠有效提高審計(jì)工作的重要性,拓寬審計(jì)工作的范圍,對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)督管理,確保企業(yè)發(fā)展行為的規(guī)范化與制度化,為企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的內(nèi)部環(huán)境保障。

3.2 內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在必然

新時(shí)代發(fā)展背景中的鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要注重提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量,對(duì)組織構(gòu)架進(jìn)行優(yōu)化改革,以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。我國審計(jì)管理部門提出,內(nèi)部審計(jì)制度改革優(yōu)化工作需要重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用,幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)展過程中遇到的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部挑戰(zhàn),以此加快現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建,不斷提高審計(jì)工作的防范性、時(shí)效性以及主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)需要將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)價(jià)值上;因此可以說,內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效是審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在必然趨勢(shì)[2]。

4 內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的主要內(nèi)容

4.1 審計(jì)職能

鋼鐵企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的首要目標(biāo)就是轉(zhuǎn)變審計(jì)職能,即從傳統(tǒng)的防御型內(nèi)部審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)型成為積極控制型內(nèi)部審計(jì),審計(jì)工作注重提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)效益,能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增值目的。內(nèi)部審計(jì)工作的職能會(huì)隨著企業(yè)體制變動(dòng)發(fā)生變化。國務(wù)院于1994年推行了現(xiàn)代化企業(yè)制度優(yōu)化改革試點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)的重要性逐漸提升,成為與外部審計(jì)、高級(jí)管理層以及董事會(huì)相同級(jí)別的企業(yè)組織核心管理內(nèi)容,在實(shí)際工作中起到監(jiān)督管理以及評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)工作需要為鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供有效服務(wù),確保企業(yè)發(fā)展能夠得到有效監(jiān)督管理以及評(píng)價(jià)控制。隨著審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型,審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)從審計(jì)控制轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咂髽I(yè)價(jià)值,更加注重對(duì)事前與事中進(jìn)行監(jiān)督管理,具備一定程度的前瞻性以及持續(xù)性。

4.2 審計(jì)內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化升級(jí),對(duì)審計(jì)周期、審計(jì)領(lǐng)域以及審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面改革,以此確保審計(jì)內(nèi)容能夠有效針對(duì)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行有效監(jiān)管。審計(jì)周期改革,內(nèi)部審計(jì)工作從原來的事后審計(jì)向著事前與事中審計(jì)轉(zhuǎn)變,強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)督管理。審計(jì)領(lǐng)域改革,內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)鋼鐵企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí),對(duì)企業(yè)資金來源、重點(diǎn)崗位、資金使用等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管[3]。審計(jì)內(nèi)容改革,從原來的以差錯(cuò)改正為主向評(píng)價(jià)檢查和糾正治理并重轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還包括對(duì)政策執(zhí)行、內(nèi)控管理、信息數(shù)據(jù)安全以及戰(zhàn)略發(fā)展等內(nèi)容的審計(jì)。

4.3 審計(jì)機(jī)制

以提質(zhì)增效為主要目的內(nèi)部審計(jì)工作需要轉(zhuǎn)變自身運(yùn)行機(jī)制,從傳統(tǒng)的分散式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)籌集中式管理,重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用、統(tǒng)籌整合作用以及獨(dú)立自主性能。鋼鐵企業(yè)需要對(duì)審計(jì)組織制度進(jìn)行有效優(yōu)化,內(nèi)部審計(jì)工作直接由企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)管理,從而突出審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性,確保審計(jì)工作進(jìn)行中不會(huì)受到外界因素干擾。在審計(jì)管理制度上強(qiáng)調(diào)“雙管理”以及“雙領(lǐng)導(dǎo)”,需要明確鋼鐵企業(yè)總部對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)管理地位,以此突出審計(jì)工作上下級(jí)部門之間的聯(lián)動(dòng)性與協(xié)同性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行完善優(yōu)化,制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),以此確保內(nèi)部審計(jì)能夠有據(jù)可循。對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行完善優(yōu)化,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行職業(yè)化、專業(yè)化改革,構(gòu)建審計(jì)人員資格制度。

5 內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效的新路徑

5.1 強(qiáng)化鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理

為確保內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效,鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理。以審計(jì)規(guī)劃為基礎(chǔ),明確內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)。審計(jì)戰(zhàn)略管理主要是指依據(jù)企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境因素的變化情況,圍繞著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃開展內(nèi)部審計(jì),在審計(jì)過程中遵循客觀發(fā)展規(guī)律,對(duì)企業(yè)自身的優(yōu)劣特點(diǎn)進(jìn)行分析研究,以此統(tǒng)籌制定內(nèi)部審計(jì)長遠(yuǎn)規(guī)劃,確保內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)化、動(dòng)態(tài)化管理過程[4]。審計(jì)工作在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)注重完善審計(jì)部門職能,優(yōu)化審計(jì)操作流程,提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)際執(zhí)行能力,從而確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)步發(fā)展。在審計(jì)內(nèi)容制定時(shí),需要包括企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保障措施等內(nèi)容,從企業(yè)宏觀角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。其次,可以對(duì)審計(jì)理念進(jìn)行創(chuàng)新改革,以此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作升級(jí)。從全局角度分析審計(jì)客戶,注重企業(yè)資源管理規(guī)劃的整體性與統(tǒng)一性,利用“大審計(jì)”思想提高內(nèi)部審計(jì)資源的實(shí)際利用效率。立足于實(shí)際建設(shè),積極開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理能力。注重企業(yè)在社會(huì)中的發(fā)展,保證內(nèi)部審計(jì)工作始終服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,同時(shí)重視審計(jì)監(jiān)督管理工作,確保內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過程中能夠規(guī)范化、專業(yè)化以及權(quán)威化,為內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)長遠(yuǎn)建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)保障。除此之外,還需要立足于未來發(fā)展建設(shè),在重視審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí),重視審計(jì)工作在實(shí)際應(yīng)用中的經(jīng)濟(jì)效益,確保審計(jì)工作能夠切實(shí)提高企業(yè)價(jià)值以及審計(jì)部門和審計(jì)人員的審計(jì)價(jià)值。

5.2 優(yōu)化鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

審計(jì)部門的獨(dú)立性與自主性是確保審計(jì)質(zhì)量的前提基礎(chǔ),想要在鋼鐵企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建全面監(jiān)督的格局,可以組建審計(jì)監(jiān)督委員會(huì),對(duì)審計(jì)部門、監(jiān)管部門、紀(jì)檢部門等審計(jì)資源進(jìn)行有效整合,進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的積極作用。同時(shí)可以引用總審計(jì)師制度,依據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)委員會(huì),由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)審計(jì)工作[5]。其次,需要完善優(yōu)化審計(jì)管理制度,如在大型集團(tuán)企業(yè)中明確總部集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)籌管理與監(jiān)控地位,并由總部負(fù)責(zé)資源管理分配,實(shí)施分層級(jí)審計(jì)管理制度,制定雙重管理機(jī)制,即上級(jí)審計(jì)下級(jí)與同級(jí)相互審計(jì)的模式相結(jié)合,對(duì)審計(jì)管理工作與審計(jì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)剝離,同時(shí)設(shè)置專業(yè)的審理部門以及審計(jì)人員。通過健全的審計(jì)管理機(jī)制,為企業(yè)開展高質(zhì)量審計(jì)工作提供體制保障。除此之外,企業(yè)還需要完善優(yōu)化制度保證系統(tǒng)。企業(yè)需要重視內(nèi)部制度建設(shè),通過完善科學(xué)的制度,確保內(nèi)部控制與管理質(zhì)量能夠得到有效提高,從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部整合力與執(zhí)行力。

5.3 提高審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)

鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化與職業(yè)化,對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行完善優(yōu)化,以此提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng),確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠順利開展。企業(yè)可以指定崗位資質(zhì)制度,對(duì)管理崗位與業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確制定,對(duì)相關(guān)人員的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任范圍以及業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行科學(xué)地規(guī)范[6]。同時(shí)制定主任審計(jì)師以及首席審計(jì)師等制度,開通專業(yè)的建設(shè)渠道,制定培養(yǎng)高質(zhì)量、高水平的審計(jì)人員培養(yǎng)計(jì)劃。其次,注重審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)與綜合能力,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行整合規(guī)劃,將審計(jì)人員合理安排到工作崗位??梢栽趯?shí)際審計(jì)工作中培養(yǎng)新入職審計(jì)人員,提高審計(jì)人員的實(shí)際工作能力。企業(yè)需要定期開展審計(jì)培訓(xùn)工作,聘請(qǐng)專家或優(yōu)秀行業(yè)人士等到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),針對(duì)企業(yè)中存在的審計(jì)問題進(jìn)行詳細(xì)講解,從而幫助審計(jì)人員提高審計(jì)專業(yè)認(rèn)知,能夠在實(shí)際工作中有效應(yīng)對(duì)常見審計(jì)問題,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。除此之外,企業(yè)還可以利用考核機(jī)制與績效獎(jiǎng)罰機(jī)制,注重日常審計(jì)工作的監(jiān)督管理,將審計(jì)人員的審計(jì)工作與自身績效相關(guān)聯(lián),以此激勵(lì)審計(jì)人員的審計(jì)積極性與參與性。

5.4 引用信息化技術(shù)升級(jí)審計(jì)手段

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展中,鋼鐵企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以積極引用信息化技術(shù)強(qiáng)化審計(jì)建設(shè),從而對(duì)審計(jì)手段與模式進(jìn)行現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)。鋼鐵企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè),在實(shí)際應(yīng)用中集中整合審計(jì)信息數(shù)據(jù),對(duì)其中存在的問題疑點(diǎn)進(jìn)行分散式核查,確保內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)管與動(dòng)態(tài)化控制。比如,可以構(gòu)架ERP環(huán)境中的審計(jì)系統(tǒng),對(duì)ERP系統(tǒng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行詳細(xì)的分析對(duì)比與在線查詢,具有多層次監(jiān)管、遠(yuǎn)程操控、及時(shí)管理以及綜合運(yùn)用的特點(diǎn),能夠幫助審計(jì)人員在ERP環(huán)境下開展遠(yuǎn)程線上審計(jì)工作。同時(shí),積極探索與建設(shè)企業(yè)審計(jì)信息集成化管控系統(tǒng),其中包括規(guī)范操作、信息共享、管理支撐以及成果轉(zhuǎn)化等內(nèi)容,以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全過程的自動(dòng)集成性與貫穿性,確保審計(jì)部門的日常管理、溝通以及協(xié)作能夠有效順利進(jìn)行[7]。同時(shí),企業(yè)可以創(chuàng)新研發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),以審計(jì)數(shù)據(jù)庫為核心要素,對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容與常見風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行在線監(jiān)控以及分析比對(duì),從而實(shí)現(xiàn)全面系統(tǒng)地監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)過程,在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠第一時(shí)間找出問題所在,從而提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理工作的時(shí)效性。

6 結(jié)語

新時(shí)期發(fā)展中,鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有越來越重要的作用,在內(nèi)部審計(jì)改革優(yōu)化的過程中,需要注重審計(jì)工作質(zhì)量以及效率的提升強(qiáng)化,通過完善審計(jì)制度、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)審計(jì)戰(zhàn)略管理、積極應(yīng)用信息化技術(shù)等新路徑,提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督管理作用,以此幫助鋼鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效化企業(yè)內(nèi)部管控,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力與發(fā)展決策水平,從而構(gòu)建出良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境。

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鋼鐵企業(yè)無人化料場(chǎng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
提質(zhì)和增量之間的“辯證”
建筑工程施工現(xiàn)場(chǎng)安全監(jiān)督管理
排放績效在評(píng)估鋼鐵企業(yè)超低排放取得效果中的應(yīng)用
提高建筑工程質(zhì)量監(jiān)督管理的有效策略
關(guān)于藥品生產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)督管理的思考
為城市提質(zhì)而歌
探討新形勢(shì)下如何做好農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理工作
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