李全政 江蘇潤城城市投資控股集團有限公司

引言

眾所周知，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作而言，其質(zhì)量和內(nèi)部控制的有效性息息相關(guān)，通過有效的內(nèi)部控制，企業(yè)所可能產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險則能夠得到合理管控，進而避免由此引發(fā)的經(jīng)濟損失，最終為企業(yè)長期與健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。但是，從當(dāng)前形勢來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體效果并不是十分理想，還存在一些問題亟待解決。這就要求企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，并將其應(yīng)用于財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，這樣才能滿足企業(yè)長遠發(fā)展的實際需要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，要想強化自身的核心競爭力，就必須加強內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制涉及多個環(huán)節(jié)，不僅包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制工作，同時也包括風(fēng)險評價與環(huán)境控制等工作。通過研究企業(yè)財務(wù)管理工作實踐可知，只有在內(nèi)部控制具備有效性的基礎(chǔ)上，企業(yè)的經(jīng)營與管理工作才能有序展開，最終實現(xiàn)長期和穩(wěn)定發(fā)展。特別是在新經(jīng)濟時期，我國各區(qū)域都在進一步推動產(chǎn)業(yè)化進程，持續(xù)創(chuàng)新與優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，不斷滲透內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制機制的構(gòu)建與優(yōu)化奠定了基礎(chǔ)。在這種背景下，我國大部分企業(yè)應(yīng)該積極引入內(nèi)部控制理論，制定有效的內(nèi)部控制計劃，并且對現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制予以進一步完善。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險管理工作從本質(zhì)上來講，就是企業(yè)從自身經(jīng)營行為出發(fā)，對不同財務(wù)風(fēng)險展開的管理工作。在管理工作中，企業(yè)需要從不同層面對財務(wù)風(fēng)險的成因與可能導(dǎo)致的結(jié)果予以明確，不僅要做好風(fēng)險辨識工作，同時也應(yīng)該重視風(fēng)險評價與分析等工作。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠制定相應(yīng)的風(fēng)險管控策略，以此對自身財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防或管控，最終將其發(fā)生率控制在最小限度內(nèi)。通常情況下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作包括眾多環(huán)節(jié)，具體包括如下幾方面內(nèi)容：（1）風(fēng)險識別，即企業(yè)通過相應(yīng)技術(shù)方法，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行辨識，進而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供保障?？紤]到大部分企業(yè)的經(jīng)營活動往往包括了不同類型的業(yè)務(wù)，因此若無法有效辨識財務(wù)風(fēng)險，很可能導(dǎo)致財務(wù)危機。（2）風(fēng)險評估，即企業(yè)在準(zhǔn)確辨識財務(wù)風(fēng)險的前提下，全面評價相應(yīng)財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)展開經(jīng)營活動時，往往會出現(xiàn)不同類型的財務(wù)風(fēng)險，其中的一些風(fēng)險有著較大確定性，其影響相對較??；一些財務(wù)風(fēng)險有著相對較小的發(fā)生率，不過在風(fēng)險發(fā)生之后，往往會產(chǎn)生較大的負面影響。而企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)確評估，則是綜合衡量不同財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，并且對其可能帶來的負面影響展開分析[1]。（3）風(fēng)險控制，即企業(yè)基于上述兩個環(huán)節(jié)，通過相應(yīng)技術(shù)以及制度管控方法對風(fēng)險進行控制，其中，技術(shù)控制包括轉(zhuǎn)移以及分散財務(wù)風(fēng)險，而制度控制則主要通過設(shè)立機構(gòu)等方式實現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用

（一）保障資金安全

現(xiàn)階段，企業(yè)所面對的競爭更加激烈，為了保障自身能夠長期和健康發(fā)展，則必須對資金管理工作給予高度重視，制定完善的管理方案，為資金安全提供保障。在內(nèi)部控制具備合理性的情況下，企業(yè)則可以結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀，合理預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，以此避免潛在財務(wù)風(fēng)險演變?yōu)樨攧?wù)危機。除此之外，通過資金管控工作，也能夠大幅度提升資金的利用效率。

（二）提高管理效率

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，其財務(wù)管理工作與各個部門工作有著緊密聯(lián)系。展開實際財務(wù)管理工作時，如何實現(xiàn)更高效率的財務(wù)資金管理是其核心業(yè)務(wù)目標(biāo)，唯有如此，才能為企業(yè)長期發(fā)展提供保障。在內(nèi)部控制計劃具備合理性的情況下，財務(wù)資金與資源管理效率則可以大幅度增加，從而確保資金得到有效使用，最終使企業(yè)整體財務(wù)管理水平得到提高。

（三）提高信息質(zhì)量

在企業(yè)的發(fā)展過程中，其經(jīng)營活動質(zhì)量在很大程度上取決于財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。通常情況下，大部分企業(yè)展開財務(wù)管理工作時，往往都會存在著賬賬不符或者賬目混亂等問題。當(dāng)內(nèi)部控制具備合理性的情況下，工作人員則能夠全面監(jiān)管各項財務(wù)信息，從而防止由于人為錯誤而導(dǎo)致的財務(wù)信息遺失等問題，最終為實現(xiàn)更高成效的財務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

三、企業(yè)常見財務(wù)風(fēng)險類型

（一）籌資類

綜合評估企業(yè)籌資風(fēng)險的過程中，其主要依據(jù)即為企業(yè)償還債務(wù)的能力，其中往往會涉及速動比率以及資產(chǎn)負債率等指標(biāo)數(shù)據(jù)。當(dāng)企業(yè)債務(wù)超出企業(yè)清償能力的情況下，部分債務(wù)則很可能出現(xiàn)清償逾期等問題，從而導(dǎo)致資金流動性風(fēng)險大幅度增加。導(dǎo)致這一問題的主要原因為，相關(guān)企業(yè)不具備有效的內(nèi)部控制流程，缺乏較強的可操作性，同時，也可能存在著資本機構(gòu)不科學(xué)等問題[2]。上述各項影響要素最終都會使得相關(guān)企業(yè)缺乏債務(wù)償還能力，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

（二）投資類

當(dāng)一家企業(yè)進行投資行為時，如果市場環(huán)境發(fā)生波動，繼而導(dǎo)致投資無法獲取前期規(guī)劃收益，則很可能產(chǎn)生投資風(fēng)險。具體而言，這種風(fēng)險包括以下幾種類型：第一，企業(yè)發(fā)展水平無法滿足投資規(guī)模，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加；第二，對于有著相對較大投資回報周期的項目，則很可能導(dǎo)致流動性風(fēng)險增加。而導(dǎo)致這一問題的原因為，企業(yè)沒有制定合理的投資方案，導(dǎo)致該方案不具備可行性[3]。除此之外，如果缺乏有效的審批環(huán)節(jié)，也無法構(gòu)建完善的投資流程。

（三）營運類

通常情況下，評估企業(yè)營運資金風(fēng)險的指標(biāo)不僅僅包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，同時也包括總資金周轉(zhuǎn)率。同時，依據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率也能夠在一定程度上評估此類財務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)沒有有效的應(yīng)收賬款管理機制，采購清單則無法確定，引起存貨過剩與資金占用問題，最終使得資金流動性風(fēng)險大幅度增加。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)用中存在的問題

（一）缺乏強烈的風(fēng)險防范意識

在較長時期內(nèi)，中國大部分企業(yè)都沒有重視財務(wù)風(fēng)險管理工作，也沒有制定完善的財務(wù)風(fēng)險管理機制，繼而導(dǎo)致風(fēng)險管理策略無法得到全面執(zhí)行。而在中國市場經(jīng)濟制度發(fā)展過程中，企業(yè)所面對的市場環(huán)境更加復(fù)雜，在財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制缺失的情況下，企業(yè)則難以避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，從而阻礙企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。筆者全面研究了中國某地某企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用了兼并等手段，在包括餐飲與汽車制造等不同領(lǐng)域得到了發(fā)展。然而，該企業(yè)在發(fā)展過程中忽視了債務(wù)管理工作，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。通過筆者分析，可知導(dǎo)致這一問題的原因是該企業(yè)管理層財務(wù)風(fēng)險管理意識較為薄弱，對兼并行為可能引起的財務(wù)風(fēng)險缺乏認知，同時也不具備辨識風(fēng)險的能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理脫節(jié)

如果將財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制涵義作為研究切入點，可知兩者間的聯(lián)系較為顯著。然而，現(xiàn)階段，中國大部分企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，沒有對兩者間的關(guān)聯(lián)形成正確認識，繼而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理無法全面落實到經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，大幅度降低了財務(wù)管理效果。筆者對中國某地某跨國公司展開了充分研究，發(fā)現(xiàn)該公司展開海外期權(quán)投資活動時，對投資風(fēng)險進行了綜合分析，并在此基礎(chǔ)上對自身財務(wù)風(fēng)險管理體系予以進一步優(yōu)化，從而有效減少了財務(wù)風(fēng)險。然而，該公司卻沒有對內(nèi)部控制給予足夠重視，進而使得財務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏完整性。除此之外，該公司沒有對財務(wù)風(fēng)險影響予以明確，最終造成了經(jīng)濟損失。

（三）企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)體系不完善

現(xiàn)階段，中國大部分企業(yè)往往從日常資產(chǎn)管理與監(jiān)督工作的角度出發(fā)，進而制定自身財務(wù)機制。在此過程中，部分企業(yè)的財務(wù)管理機制不符合財務(wù)風(fēng)險管控需要，使得財務(wù)風(fēng)險管理工作無法順利展開。除此之外，部分企業(yè)存在內(nèi)部控制缺失等問題，繼而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理無法達到預(yù)期要求，在很大程度上阻礙了企業(yè)的長期發(fā)展。

五、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用的對策探究

（一）強化風(fēng)險意識，確保財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展

企業(yè)展開日常財務(wù)管控工作過程中，其管理人員必須對內(nèi)部控制意義予以明確。同時，從企業(yè)經(jīng)營實際情況出發(fā)，總結(jié)財務(wù)風(fēng)險管理工作面臨的問題，并在此基礎(chǔ)上制定具有針對性的財務(wù)管理方案，從而使財務(wù)管理水平得到進一步提升。如果想要實現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)則應(yīng)該對以下幾方面內(nèi)容予以高度關(guān)注：（1）定期培訓(xùn)內(nèi)控人員，使其在具備財務(wù)風(fēng)險管理意識的同時，也能夠了解內(nèi)部控制機制與相關(guān)法律知識。（2）應(yīng)該通過培訓(xùn)工作，使企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)決策能力與執(zhí)行力得到進一步提升。除此之外，管理人員也應(yīng)該分析并及時處理各項財務(wù)隱患，從而保障內(nèi)部控制工作具備及時性與針對性[4]。

（二）完善預(yù)警機制，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控成效

企業(yè)進行內(nèi)部控制工作時，需要高度重視財務(wù)風(fēng)險管控，而后者具備有效性的基礎(chǔ)則是科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控。這就要求企業(yè)對以下幾方面內(nèi)容予以高度關(guān)注：（1）應(yīng)該進一步創(chuàng)新與優(yōu)化自身內(nèi)控與財務(wù)管理機制，以此實現(xiàn)更具完善的內(nèi)部控制工作。企業(yè)財務(wù)人員則應(yīng)該定期匯總財務(wù)信息數(shù)據(jù)，并基于此，及時研究與評估各項財務(wù)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)制定及優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控指標(biāo)體系提供指引。如此，不僅僅能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)實際情況，同時也能夠?qū)赡墚a(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警。（2）為了進一步提升財務(wù)預(yù)警的有效性，企業(yè)也必須從自身經(jīng)營活動出發(fā)，進行數(shù)據(jù)模擬活動，以此充分掌握財務(wù)風(fēng)險信息，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。

（三）完善管理職能，落實風(fēng)險管控職責(zé)

如果想要使企業(yè)能夠充分管控財務(wù)風(fēng)險，則必須明確內(nèi)部控制過程中的管理職責(zé)，從而實現(xiàn)效益最大化的企業(yè)內(nèi)部控制工作。具體應(yīng)該從以下幾方面內(nèi)容著手：（1）在優(yōu)化管理職能的過程中，不應(yīng)該局限在銷售回款管理或者銀行票據(jù)管理等層面，同時也應(yīng)該對成本與費用管理及采購與付款管理給予高度重視。（2）還應(yīng)該制定合理的內(nèi)審機制，從而為管理職責(zé)的全面執(zhí)行提供保障。為了對職能指標(biāo)予以明確，企業(yè)除了要制定完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，同時也必須對行業(yè)風(fēng)險展開探究，以此落實風(fēng)險管控職責(zé)。

（四）通過業(yè)財融合助力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控

業(yè)財融合背景之下，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該對以下幾方面內(nèi)容予以高度關(guān)注：

（1）需要注重財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)該合理劃分財務(wù)類型，具體包括以下幾項：第一，戰(zhàn)略財務(wù)，即為企業(yè)對自身發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建，而財務(wù)管理理念則建立在戰(zhàn)略決策基礎(chǔ)之上。第二，業(yè)務(wù)財務(wù)，指的是企業(yè)指派專業(yè)財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)活動，以此確保業(yè)務(wù)活動能夠得到財務(wù)信息的指引。在這種情況下，信息傳遞效率也能夠得到提升，最終為企業(yè)帶來更大效益。第三，共享財務(wù)，指的是企業(yè)對財務(wù)共享中心的構(gòu)建工作，以此實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)財務(wù)統(tǒng)一處理的目標(biāo)。除此之外，通過合理應(yīng)用信息化技術(shù)，也能夠大幅度提升業(yè)務(wù)效率，以此為財務(wù)人員參與戰(zhàn)略決策提供保障，有助于企業(yè)長期發(fā)展及價值提升。

（2）在業(yè)財融合過程中，企業(yè)應(yīng)該從扁平化與專業(yè)化發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，進一步優(yōu)化財務(wù)組織架構(gòu)，并且合理劃分財務(wù)部門與財務(wù)共享中心職能。同時，在協(xié)調(diào)財務(wù)共享中心及內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，展開財務(wù)管理工作。對于財務(wù)共享中心而言，其核心功能即為集中財務(wù)職能，其核心目標(biāo)是為企業(yè)服務(wù)體系運行奠定基礎(chǔ)。對于內(nèi)部控制而言，則以縱向管理出發(fā)，以業(yè)財融合作為管理模式，最終達到集中化和扁平化管理的目標(biāo)。

（3）應(yīng)該細分財務(wù)部門與財務(wù)共享中心職能，并且進一步改進企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)總結(jié)基本細化方法：對于企業(yè)財務(wù)部來說，內(nèi)部控制是其主要業(yè)務(wù)之一，且不僅僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)分析與預(yù)算管理工作，同時也包括財務(wù)決策與資金管理等工作。而對于財務(wù)共享中心來說，傳統(tǒng)財務(wù)職能是其基本業(yè)務(wù)內(nèi)容，但是并不局限在交易處理與數(shù)據(jù)生成等層面，也會涉及會計檔案管理與資金核算等工作，從而為企業(yè)財務(wù)工作的順利展開奠定基礎(chǔ)，并且實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制工作[5]。

在內(nèi)部控制得到財務(wù)共享的支撐之下，企業(yè)則能夠整合財務(wù)流程和業(yè)務(wù)。通過整合工作，則能夠及時共享財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而減少財務(wù)成本。而企業(yè)管理人員也可以通過業(yè)財平臺，獲取財務(wù)信息，以此為財務(wù)決策提供導(dǎo)向，在這種情況下，內(nèi)部控制職能則能夠得到全面體現(xiàn)。除此之外，也應(yīng)該對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)予以進一步優(yōu)化，連接資金管理系統(tǒng)與前端信息系統(tǒng)，唯有如此，前端與后臺才能有效處理企業(yè)數(shù)據(jù)，以此實現(xiàn)準(zhǔn)確的決策活動。

結(jié)語

通過上述分析可知，在進入新經(jīng)濟時期之后，我國企業(yè)都必須對財務(wù)風(fēng)險管理工作給予高度重視，并且保障內(nèi)部控制能夠具備有效性。這就要求企業(yè)財務(wù)人員必須具備財務(wù)風(fēng)險管理觀念，確保內(nèi)部控制優(yōu)勢能夠得到全面體現(xiàn)。同時，也應(yīng)該充分分析各項財務(wù)風(fēng)險，并且對其可能產(chǎn)生的負面影響予以明確，不斷優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理機制，進而使其效益得到進一步提升。除此之外，還必須從不同種類的財務(wù)風(fēng)險出發(fā)，制定相應(yīng)的防范方案，從而將財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率控制在最小限度內(nèi)。