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引言

我國國民經濟的發(fā)展，不僅僅要依靠大型企業(yè)的帶動，也離不開中小企業(yè)的助力，中小企業(yè)在國民經濟中的重要性也越來越明顯。隨著市場經濟環(huán)境日益復雜化，對中小企業(yè)的財務工作提出了新的要求，中小企業(yè)財務工作中的不足之處也逐漸暴露出來，因此中小企業(yè)為了獲得長期發(fā)展，就必須加大對財務管理工作的研究力度，提升自身財務管理水平。

一、中小企業(yè)生存發(fā)展的新挑戰(zhàn)

2012年以來，我國的經濟增長進入增速換擋期和結構調整期。在新經濟環(huán)境下的形勢下，外部需求下滑，內部競爭加劇，買方市場出現，市場的不確定性加大。中小企業(yè)要在日益成熟和規(guī)范的市場經濟中求生存并抓住新機遇，企業(yè)管理能力的提高變得尤為重要。其中，財務管理作為中小企業(yè)管理全面轉變的重要環(huán)節(jié)日益重要。中小企業(yè)的財務風險意識普遍比較淡漠，財務管理能力與實際發(fā)展需求不匹配，難以平衡穩(wěn)健經營和靈活經營的關系，無形中加大了企業(yè)倒閉的風險。一方面，中小企業(yè)迫切需要通過提高財務管理水平來改善業(yè)務運營狀況，維持自身生存。比如學會預算管理、控制成本和費用、提高資產使用率等。另一方面，中小企業(yè)要進行轉型升級，進行業(yè)務轉型或技術研發(fā)，就要學會投融資，實現業(yè)財融合。例如，專業(yè)的財務管理和財務分析能力的建立，可以幫助中小企業(yè)制定正確的經營戰(zhàn)略，提高融資水平?？梢哉f，改善企業(yè)的財務管理能力，是中小企業(yè)防范財務風險和經營風險，實現企業(yè)高質量發(fā)展的必由之路。

二、中小企業(yè)財務現狀

根據《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，按照企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，不同行業(yè)的劃型標準不同，中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種。中小企業(yè)的概念外延比小微企業(yè)廣，完整的名稱為“中小微型企業(yè)”。如在工業(yè)領域，中小微企業(yè)的規(guī)模從業(yè)人員20人以下到1000人以下，或者營業(yè)收入從4億元以下到300萬元以下。中小企業(yè)有以下共同特點：體量小，數量龐大；組織結構較為簡單，人員流動性大；經營靈活，設立門檻低，資金量少，創(chuàng)業(yè)起步快。

中小企業(yè)由于起步時間短，經營經驗不足，管理不夠成熟，因此中小企業(yè)的財務管理普遍較為滯后，財務現狀令人擔憂，具體表現在以下幾個方面：

（一）財務管理制度建設不足

首先，中小企業(yè)雖然建立了基本的財務管理制度，但財務管理規(guī)范程度較低。很多中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，將會計核算業(yè)務委托給兼職會計。而擁有專職人員的中小企業(yè)財務人員素質總體不高，且在重業(yè)務輕核算的氛圍下，會計核算不及時。

其次，中小企業(yè)普遍存在人治的企業(yè)文化，中小企業(yè)的財務管理制度具有較強的隨意性。中小企業(yè)的管理者多是業(yè)務出身，善于拉關系，但缺乏現代的財務觀念，經常把個人意見凌駕于財務管理制度之上。

最后，中小企業(yè)的財務管理比較滯后，缺乏前瞻性。例如企業(yè)的資金流向、物料采購、費用支出都不夠透明，加上財務監(jiān)管機制缺位，這必然會導致財務管理滯后于企業(yè)的實際運營，影響企業(yè)的穩(wěn)健運行。

可以看出，多數中小企業(yè)在財務管理制度方面的歷史欠賬很多，不規(guī)范的財務管理制度和粗放的財務管理模式已經難以滿足新常態(tài)下企業(yè)的發(fā)展需要。

（二）運營過程中出現的財務風險

中小企業(yè)在運營過程中，常常會出現庫存積壓、資金沉淀、固定資產閑置、流動資金周轉不暢、應收賬款難以回收等問題，造成財務高風險。

一方面，許多中小企業(yè)在成本支出和研發(fā)投入上缺乏財務規(guī)劃觀念，導致入不敷出的情況經常發(fā)生，嚴重危及企業(yè)自身的生存。尤其是在嚴峻的疫情防控帶來的不確定性加大的情形下，許多中小企業(yè)物資采購不充足、倉庫設點不合理導致生產停頓、資金鏈緊張等問題。

另一方面，許多中小企業(yè)通過賒銷的方式以求快速打開市場，但在財務上會造成應收賬款占比過高，呆賬、壞賬風險過大，市場競爭一旦加劇，就會使企業(yè)現金流緊繃，乃至出現賬面盈利，實際上虧損的情況。

可見，許多中小企業(yè)沒有真正實現業(yè)財融合，以至于企業(yè)管理者都不清楚企業(yè)真實的盈利水平，也不清楚企業(yè)的虧損邊界。這一現象的出現歸根到底是由于企業(yè)發(fā)展中缺乏財務管理和戰(zhàn)略意識所致。

（三）融資難度大

中小企業(yè)規(guī)模小，信用低，抵抗市場風險能力差，多數中小企業(yè)處于負債經營的窘境。中小企業(yè)多采用家族式經營，融資渠道單一。從常見的三種融資方式看，中小企業(yè)處置不當極容易誘發(fā)財務風險。首先，高風險高利率的民間借貸，一旦不能償還，危及企業(yè)生存，對中小企業(yè)而言，民間借貸很多時候屬于飲鴆止渴。其次，通過金融機構獲取貸款，是中小企業(yè)融資的主要渠道。受制于財務信息不完善和征信水平低等因素，部分中小企業(yè)難以通過銀行的審核獲得銀行資金。雖然國家積極為中小企業(yè)提供很多融資方案，但金融機構的貸款多流向科技創(chuàng)新型企業(yè)。銀行信貸這一渠道對普通的中小企業(yè)并不友好。最后，當前最受中小企業(yè)青睞的融資方式就是股權融資。從財務角度看，股權融資帶來的財務壓力較小，財務風險較低，但是門檻高，金融機構授信更傾向于經營穩(wěn)定或處于快速增長周期的中小企業(yè)。

其實，一個守法經營的中小企業(yè)征信資質不足，除了缺乏抵押物、違約行為等原因外，很多時候是因為企業(yè)自身財務管理不規(guī)范、財務可持續(xù)性差導致的。

（四）財務人員的素質不高

中小企業(yè)天然缺乏對高端財務人才的吸引力，而普通的財務人員專業(yè)水平低，流動性大，常常難以滿足企業(yè)的財務管理需要。很多家族式中小企業(yè)的財務工作多由家庭成員或親屬擔任，企業(yè)的財務管理更看重關系遠近而非財務專業(yè)能力。同時，由于中小企業(yè)的財務管理不規(guī)范，制度漏洞大，財會人員容易出現舞弊行為，加大了企業(yè)的內部控制風險或財務風險。財務管理人員在推崇業(yè)務至上的中小企業(yè)的地位不高，常常淪為業(yè)務骨干的配角，難以發(fā)揮財務的管理職能。

三、中小企業(yè)財務管理的改進措施

在提供就業(yè)方面，我國中小企業(yè)發(fā)揮了主力軍作用，吸納了近五分之四的就業(yè)人口?？梢哉f，中小企業(yè)的健康發(fā)展關系著國計民生。中小企業(yè)優(yōu)勢在于經營方式靈活，“船小好調頭”。但與此同時，中小企業(yè)的財務管理卻不能過于多變，要遵循會計法則和管理會計原則，并且能跟得上企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。在激烈的市場競爭環(huán)境中，中小企業(yè)的倒閉潮時有發(fā)生，但總有一部分中小企業(yè)脫穎而出，有的甚至成為所在細分行業(yè)的“小巨人”。對于中小企業(yè)的轉型升級，企業(yè)的財務管理工作無疑是易于推進并見效的領域，改進中小企業(yè)財務管理的措施如下：

（一）建立規(guī)范且有約束力的財務管理制度

在企業(yè)謀求高質量發(fā)展的新形勢下，中小企業(yè)的財務管理制度建設需要進一步得到深化。首先，中小企業(yè)要建立企業(yè)內部控制、全面預算管理、資金管理、風險預警、績效考核等一系列機制，走財務管理和業(yè)務管理相融合之路。例如預算管理制度使企業(yè)運營更有計劃性，財務監(jiān)督制度可以降本增效，績效考核可以協(xié)調員工和公司利益。其次，中小企業(yè)在財務管理上建章立制，發(fā)揮財務管理的控制功能，必須反對集權式管理。中小企業(yè)的管理者必須讓個人意見服從財務管理制度，而不能凌駕于財務管理制度之上，并且要帶頭遵守財務管理制度，推動從“老板管人”到“制度管人”的轉變。最后，中小企業(yè)的財務管理制度要貼合企業(yè)靈活運營的實際需要，既要有標準有規(guī)范，又要克服隨意性和滯后性，比如在流程上，建立事前的預算制度、事中的財務監(jiān)督制度和事后的績效考核制度。從建立現代企業(yè)制度的角度看，規(guī)范有力的財務管理制度的良好運行是中小企業(yè)成為現代企業(yè)的制度基礎。

（二）降低運營過程中出現的財務風險

中小企業(yè)在實際運營過程中要貫徹財務管理原則，利用財務管理精益地利用資金，提高資金周轉率，促進業(yè)務增長，從而實現真正的業(yè)財融合。

首先，在經濟不確定增大的新形勢下，中小企業(yè)要高度重視現金流，特別關注應收賬款的回收。通過建立客戶數據庫，及時了解客戶的信用狀況，防范爛賬風險。資金富裕的中小企業(yè)在進行投資時，做好資金的長短期搭配，分散投資風險，同時學會防范為他人擔保帶來的財務風險。科技型中小企業(yè)，應當集中資金用于技術創(chuàng)新或產品開發(fā)。

其次，中小企業(yè)要充分利用流動資金，提高固定資產的使用率和流動資產的周轉率，保持資產負債率低于30%。中小企業(yè)尤其在負債經營情形下，更要學會精益地使用現有資金，盤活資產，要優(yōu)化債務結構，避免短期集中還款引發(fā)的財務危機。

再次，企業(yè)要保持適度的庫存，控制好庫存成本，盡可能減少物資采購、產品銷售過程中的費用支出，計提設備折舊，使會計報表盡可能呈現企業(yè)真實的經營狀況。此外，中小企業(yè)的財務人員和業(yè)務人員要保持溝通，做好存貨盤點和賬款對賬工作，為企業(yè)管理提供準確翔實的財務數據。

最后，運用財務分析報告了解企業(yè)運行狀況是中小企業(yè)的管理者防范財務風險的重要手段。通過對企業(yè)財務數據和業(yè)務狀況的量化分析，將企業(yè)不同時期的業(yè)務變動狀況、與行業(yè)數據的對比呈現出來，形成財務分析報告作為決策參考。

（三）提高企業(yè)融資能力

在融資方面，自身資金匱乏的中小企業(yè)應采用多渠道的融資方式，主要的融資渠道仍是金融信貸和股權融資。中小企業(yè)要想開發(fā)新產品和新技術，就得進行設備的改造和升級，這需要大量的資金作為后盾。中小企業(yè)可以利用財務管理完善征信，運用合法合規(guī)的財務安排和籌資手段來滿足企業(yè)的金融需求。除此之外，擁有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)還可以采用內部員工融資、企業(yè)間資金拆借和民間借款等方式，當然要注意此類借貸方式所帶來的財務風險和法律風險。此類融資方式無疑對企業(yè)的財務管理和防范財務風險、法律風險能力提出更高要求。

在債務方面，負債經營的中小企業(yè)要合理地運用債務杠桿，合理控制債務額度，正確評估債務風險，避免還款壓力過大，把債務總額保持在合理區(qū)間。中小企業(yè)要優(yōu)化債務結構，避免短期高額負債，減少債務利息支出。中小企業(yè)要避免借新債還舊債的惡性循環(huán)，防范爛賬風險，而是要利用債務杠桿實現長遠發(fā)展。

在稅務籌劃方面，中小企業(yè)要學會稅務籌劃，保持良好的納稅記錄，讓納稅信用在稅銀互動的政策激勵下轉化為融資信用，為今后融資開辟一個快捷通道。

在爭取優(yōu)惠政策方面，有條件的中小企業(yè)要積極申請政府補貼和基金撥款，嘗試政府支持的普惠金融模式，利用金融創(chuàng)新手段來解決資金不足問題，提高自身的創(chuàng)新投入比?？傊挥刑嵘攧展芾淼膶I(yè)化水平，領先的中小企業(yè)才能在處理融資、信用損失、擔保、避稅、爭取政策優(yōu)惠等問題上游刃有余，為贏得自己所在的細分市場打下堅實基礎。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員隊伍

對財務人員的管理，首先要建立完善的財務責任追究和考核獎勵制度。中小企業(yè)要重視財會人才隊伍建設，一方面，引進專業(yè)的財務人才，建立完整的財務團隊和成建制的財務部門。另一方面，對已有的人才進行財稅領域的培訓教育，使其財稅知識與時俱進，知識結構得到及時更新。對于企業(yè)投融資或籌資等重大事項，已有的財務隊伍難以滿足專業(yè)需求，中小企業(yè)可以聘請第三方專家或咨詢公司。

其次，切實提高財務人員在企業(yè)中的地位，強化財務的專業(yè)能力。財務人員不應將其視為后勤或輔助人員，而是將其看作一線員工。中小企業(yè)通常業(yè)務范圍不大，客觀上有利于財務人員掌握業(yè)務知識。定期對財務人員開展業(yè)務知識和財務分析的培訓，提升財務人員的業(yè)務素養(yǎng)和財務專業(yè)能力。而專業(yè)的財務人員可以通過財務分析，監(jiān)督企業(yè)的經營異常，防范可能出現的財務風險，提升財務管理的前瞻性。

最后，建立財務管理的激勵機制，培養(yǎng)財務人員對企業(yè)的歸屬感。有條件的中小企業(yè)可以在組織體系上建立財務經理、主管會計、出納員三層體系，明確權責，健全財務部門。中小企業(yè)的財務管理要兼具會計核算和財務管理的職能，把財務管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理統(tǒng)一起來，例如提高財務管理人員的層級，增加其發(fā)言權，并將其納入企業(yè)的決策層。

結語

綜上所述，中小企業(yè)比其他市場主體更容易受到市場不確定性的影響。同時，中小企業(yè)發(fā)展所面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存。中小企業(yè)改進財務管理水平，實現財務領域的自我革命是實現高質量發(fā)展的必由之路。中小企業(yè)一方面要繼續(xù)完善落實財務管理制度，另一方面要在業(yè)財融合、籌集資金和財務人才隊伍建設上投入更大精力，才能實現財務管理上的脫胎換骨，推動自身的轉型升級。中小企業(yè)要實現自身高質量發(fā)展，就得利用財務管理的系統(tǒng)化促進業(yè)務管理的精細化，讓財務管理服務于企業(yè)的發(fā)展目標。