楊 怡

（海瑞溫斯頓商業(yè)[中國]有限公司，北京 100083）

引 言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種全新的企業(yè)管理模式。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不但是一種新型的管理理念，也是一種管理制度。在企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理既可以成為內(nèi)部控制的參考標(biāo)準(zhǔn)，也可以成為員工績效考核的依據(jù)，能幫助企業(yè)進(jìn)行更加科學(xué)的管理，并將財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。實(shí)踐證明，在企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展的過程中，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能更好地優(yōu)化企業(yè)的資金配置，保障企業(yè)的資金不被浪費(fèi)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)促使資源合理配置的目標(biāo)，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得競爭力。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身的經(jīng)營情況健全預(yù)算管理機(jī)制，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行制度，促使預(yù)算為企業(yè)的管理工作服務(wù)，為企業(yè)的經(jīng)營體系提供支持。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

（一）符合現(xiàn)代企業(yè)管理需要

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代化的企業(yè)管理體系中，要求實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的全面管控，轉(zhuǎn)變?cè)趥鹘y(tǒng)管理的模式下僅由財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算并對(duì)資源開展配置的弊端，有效提高了資源配置的效率。通過預(yù)算管理機(jī)制的優(yōu)化，體現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理機(jī)制的優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)代企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，就必須不斷適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境，根據(jù)自身狀況開展合適且科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，進(jìn)而制定出與企業(yè)相匹配的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理也能規(guī)范財(cái)務(wù)工作，讓相關(guān)財(cái)務(wù)制度更加透明化，并且財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展能讓企業(yè)內(nèi)部各部門加強(qiáng)溝通、增進(jìn)協(xié)作，進(jìn)而整合企業(yè)內(nèi)部可供使用的資源?，F(xiàn)代化的預(yù)算管理體系要求預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)銜接，通過合理配置企業(yè)的各類資源，轉(zhuǎn)變企業(yè)的管理機(jī)制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。企業(yè)需要應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競爭?，F(xiàn)代化的企業(yè)只有建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，才能幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平與整體經(jīng)營水平，這些都有利于企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，并得到長久發(fā)展。

（二）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并對(duì)其不斷進(jìn)行完善，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的積極影響。第一，企業(yè)依照市場(chǎng)導(dǎo)向制定年度銷售目標(biāo)和計(jì)劃，開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并參照企業(yè)整體管理制度制定財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)需要在全面分析企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)上，合理確定企業(yè)未來的管理規(guī)劃，并通過優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制，保障企業(yè)所制定的各項(xiàng)規(guī)劃更加合理，通過預(yù)算管理體系為企業(yè)的各項(xiàng)工作提供有效支持，結(jié)合企業(yè)的管理目標(biāo)合理分解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，從而確保企業(yè)的長期經(jīng)濟(jì)效益得以實(shí)現(xiàn)。第二，通過對(duì)總體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，將企業(yè)的整體預(yù)算細(xì)化分解到具體的部門，將預(yù)算要求落實(shí)到具體的成員上，讓企業(yè)內(nèi)部的人員了解自身的工作任務(wù)，幫助企業(yè)達(dá)到改進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益、降低管理成本的目的。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，我國越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理機(jī)制的重要性，通過改進(jìn)管理水平能夠幫助企業(yè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，幫助企業(yè)改進(jìn)整體的經(jīng)濟(jì)效益。但是很多企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的各環(huán)節(jié)還存在一定的弊端，部分企業(yè)由于經(jīng)營管理文化、運(yùn)營體系存在一定的不足，在預(yù)算管理工作中存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成企業(yè)的預(yù)算管理難以有序執(zhí)行，主要原因是部分企業(yè)的管理層對(duì)預(yù)算工作不夠重視，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)也不夠全面，因此導(dǎo)致在實(shí)際的管理過程中對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視。例如，有些跨國企業(yè)，在不了解國內(nèi)市場(chǎng)及文化的情況下，照搬其他國家的預(yù)算模式到我國，導(dǎo)致預(yù)算無法落實(shí)。此外，在日常預(yù)算管理中，由于缺乏全面、適用的預(yù)算指導(dǎo)體系，面對(duì)執(zhí)行預(yù)算中出現(xiàn)的問題，沒有及時(shí)跟蹤、解決與考核，從而導(dǎo)致預(yù)算體系形同虛設(shè)，預(yù)算管理的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。此外，除了管理層的不重視，還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也存在著錯(cuò)誤認(rèn)知，他們?nèi)粘Ｖ粚?duì)預(yù)算做機(jī)械性的數(shù)字上的對(duì)比，未從整個(gè)公司的角度看待財(cái)務(wù)編制。他們認(rèn)為，預(yù)算管理的工作僅是單一部門的任務(wù)，將預(yù)算工作視為企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，甚至認(rèn)為預(yù)算管理工作僅是應(yīng)付上級(jí)的工作，沒有將預(yù)算管理工作當(dāng)作自己的任務(wù)，導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算的過程中敷衍了事，不主動(dòng)參與其中。部分企業(yè)的管理層雖然認(rèn)識(shí)到了預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到一定意義，但是沒有將預(yù)算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理相銜接，預(yù)算管理成了短期內(nèi)提高經(jīng)濟(jì)效益的工具。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

一些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、監(jiān)控不足，在風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)中沒有形成一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。很多企業(yè)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅是將數(shù)據(jù)羅列出來，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際改進(jìn)企業(yè)的管理水平。很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)過于單一，在預(yù)算管理方面沒有針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，僅在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，無法實(shí)現(xiàn)事前與事中控制的目標(biāo)，不利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有序應(yīng)對(duì)，當(dāng)重大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)，將給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來重大不利影響。部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過于片面，無法準(zhǔn)確識(shí)別可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)影響因素，甚至部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制照搬其他企業(yè)，無法有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒有結(jié)合單位的實(shí)際建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)不合理，給企業(yè)造成重大隱患，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有力監(jiān)管

任何企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，就必須重視內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。監(jiān)督是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，通過監(jiān)督機(jī)制能夠分析企業(yè)在管理過程中是否存在問題，并針對(duì)存在的問題及時(shí)糾正，分析問題背后的原因，并采取措施改進(jìn)企業(yè)的管理體系。預(yù)算管理體系需要通過有序的監(jiān)督機(jī)制，幫助企業(yè)分析在執(zhí)行預(yù)算過程中存在的問題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程的有序管控，落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，一些企業(yè)沒有對(duì)其進(jìn)行有力的監(jiān)管，出現(xiàn)了結(jié)果與預(yù)期不符的情況，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)造成極大影響；或者是企業(yè)將編制好的財(cái)務(wù)預(yù)算下發(fā)到各部門，要求各部門嚴(yán)格按照預(yù)算工作執(zhí)行，但是很多企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，內(nèi)部的成員存在相互推諉的情況，沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行工作的重要性，預(yù)算管理辦公室也沒有定期組織企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行全面的分析與檢查，管理工作不夠細(xì)致，導(dǎo)致預(yù)算的編制與預(yù)算的執(zhí)行兩張皮。企業(yè)沒有及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，導(dǎo)致預(yù)算偏差難以得到及時(shí)優(yōu)化，最終使企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和年初預(yù)算存在較大差異，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的文化建設(shè)，重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念的宣傳和教育。首先，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念培訓(xùn)或者教育，能夠在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的文化氛圍，通過恰當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)機(jī)制，能夠讓企業(yè)內(nèi)部的全體成員在預(yù)算管理工作中對(duì)預(yù)算形成正確的認(rèn)識(shí)，并讓員工了解預(yù)算工作的具體要求。通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的培訓(xùn)機(jī)制，形成良性的學(xué)習(xí)氛圍，讓員工自覺在工作過程中學(xué)習(xí)與預(yù)算工作相關(guān)的要求。培訓(xùn)的方式較多，如企業(yè)可以組織預(yù)算的專題培訓(xùn)，也可以讓企業(yè)內(nèi)部員工參與預(yù)算知識(shí)的競賽，通過多種方式讓員工提升預(yù)算管理理念，將預(yù)算工作的要求映入員工的腦海，從而幫助員工提高管理效率。其次，企業(yè)在預(yù)算管理過程中，需要重視企業(yè)預(yù)算管理氛圍，通過企業(yè)文化氛圍對(duì)企業(yè)的員工起到引導(dǎo)性作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)需要積極開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，可以通過開展財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理演講、主題活動(dòng)等，讓預(yù)算管理形成企業(yè)文化。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該定期由財(cái)務(wù)部門或預(yù)算管理部門收集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析各部門預(yù)算執(zhí)行完成情況，識(shí)別財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于偏差率較高，或非正常的偏差指標(biāo)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中存在的問題，找出成因，明確整改要求，從而降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。第一，企業(yè)要完善財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的監(jiān)督機(jī)制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)和各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，通過監(jiān)督確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠有序執(zhí)行，并且讓企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作充分發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，企業(yè)管理層需要參與到預(yù)算的決策過程中，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該由企業(yè)的高層組成，從而提高預(yù)算工作的權(quán)威性，并且預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該委托預(yù)算管理辦公室開展日常的預(yù)算管控，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)明確管理要求，讓各部門的員工結(jié)合自身的工作職能承擔(dān)自身的職責(zé)，防范在預(yù)算執(zhí)行過程中職責(zé)規(guī)劃不清晰導(dǎo)致問題發(fā)生。通過優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，促使企業(yè)的預(yù)算任務(wù)能夠得到有效的分解，并幫助企業(yè)建立對(duì)全體員工工作的管控措施，幫助企業(yè)針對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)管理責(zé)任，從而發(fā)揮預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)督作用。第三，完善財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算開展情況進(jìn)行定期與不定期的檢查，并將檢查報(bào)告提交給企業(yè)的管理層或者專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督部門，在明確財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查監(jiān)督報(bào)告之后，企業(yè)要定期組織人員對(duì)報(bào)告中的偏大進(jìn)行分析，并針對(duì)報(bào)告中體現(xiàn)的問題提出可行的解決辦法，通過有效的管理機(jī)制幫助企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不斷完善，并發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的作用。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

為了健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作都在控制與約束下開展，一方面企業(yè)需要完善授權(quán)審批機(jī)制，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作都經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)才能開展審批；另一方面，要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)控制體系，從企業(yè)的基礎(chǔ)制度建設(shè)、日常資產(chǎn)控制等方面循序漸進(jìn)地落實(shí)企業(yè)的管理制度，通過制度為企業(yè)的管理工作提供依據(jù)，并通過信息反饋機(jī)制分析企業(yè)的制度是否科學(xué)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，確保企業(yè)能夠從整體層面實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)制度的有效控制。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃對(duì)經(jīng)營過程實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控，并針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置完善的預(yù)算指標(biāo)，幫助企業(yè)通過內(nèi)部控制制度改進(jìn)企業(yè)的管理體系，并借助內(nèi)部控制體系及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，并針對(duì)所存在的問題不斷改進(jìn)企業(yè)的管理機(jī)制，更新企業(yè)的管理措施，以達(dá)到有序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

結(jié) 語

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)之間的市場(chǎng)競爭日趨激烈，越來越多的企業(yè)通過新型的管理工具提高企業(yè)管理水平，企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，并在經(jīng)營的過程中通過引入財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制改進(jìn)企業(yè)的管理水平。通過優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，能夠幫助企業(yè)內(nèi)部的資源得到合理配置，落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)的管理模式進(jìn)行分析，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算工作作為優(yōu)化企業(yè)管理水平的重要方法，通過財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促使企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，為企業(yè)的各環(huán)節(jié)工作提供支持。企業(yè)在未來開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，也需要讓全體成員認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。