殷福新

（恒展遠東[北京]國際供應鏈管理股份有限公司，北京 100029）

引 言

近年來，全面預算管理引起我國各大企業(yè)的注意，并開始在企業(yè)內(nèi)部推進全面預算管理。全面預算管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標預測、籌劃企業(yè)某個時間段的經(jīng)營。企業(yè)加強對全面預算管理的關注，優(yōu)化企業(yè)資源管理，監(jiān)督預算編制的執(zhí)行情況，通過對預算執(zhí)行結(jié)果的分析，調(diào)整企業(yè)的各項經(jīng)營活動，保障完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。實行全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部高效運營的體現(xiàn)，促進企業(yè)管理水平邁向更高層次。在企業(yè)推行全面預算管理時會遇到一些阻礙，使得預算管理效果未達到預期的水平，預算編制未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相契合，預算體系建設不完善，缺乏監(jiān)督與執(zhí)行控制，不利于企業(yè)全面預算工作的開展。

一、全面預算管理的相關內(nèi)容闡述

全面預算管理就是加強對企業(yè)內(nèi)部資源的管理，有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)結(jié)合總體戰(zhàn)略目標，分析自身發(fā)展環(huán)境，通過比對各項信息，制定企業(yè)各個階段的目標。全面預算管理使企業(yè)內(nèi)部資源高效利用，在預算管理活動開展過程中，建立相應的考核制度，保障預算管理得執(zhí)行與落實，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在經(jīng)營風險，做好預防以及規(guī)避，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，其管理內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，是企業(yè)全員參與預算的過程。

二、新時期民營企業(yè)實施全面預算管理的重要作用

（一）承接企業(yè)戰(zhàn)略，保障企業(yè)戰(zhàn)略的落地實施

民營企業(yè)立足于戰(zhàn)略目標，在業(yè)務計劃及戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上開展全面預算管理。開展全面預算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標細化分解的過程，為其落地實施提供方法、制定衡量標準。

民營企業(yè)要想保持自身的市場競爭優(yōu)勢，就要合理制定戰(zhàn)略目標。制定戰(zhàn)略目標要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理狀況，在評估的基礎上制定目標，保障目標的可實現(xiàn)性。首先，全面預算管理能夠確保企業(yè)不偏離自身的發(fā)展方向，保障企業(yè)戰(zhàn)略計劃的執(zhí)行與落實，為管理者的管理決策提供正確的方向。其次，對于各個業(yè)務部門來說，通過戰(zhàn)略目標的分解及細化，各自的職責與實施計劃也更加明了，通過部門目標的實現(xiàn)促進企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。

（二）幫助企業(yè)加強內(nèi)控質(zhì)量，防范經(jīng)營風險

民營企業(yè)采用靈活的內(nèi)部管理方式，經(jīng)營決策權力相對集中，這會導致企業(yè)決策受管理者的個人意志影響加大，決策的科學性無法得到保障，因此企業(yè)面臨更多潛在經(jīng)營風險，企業(yè)的風險防御能力不斷降低。通過實行全面預算管理，幫助企業(yè)制定、執(zhí)行及實施戰(zhàn)略目標，審查企業(yè)經(jīng)營風險及內(nèi)部管理的漏洞，及時調(diào)整戰(zhàn)略目標，控制潛在風險，提升內(nèi)部管理質(zhì)量。

（三）促進各部門之間的交流

長期以來，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏交流，這對于企業(yè)內(nèi)部決策制定是不利的。企業(yè)的戰(zhàn)略目標是各部門的共同目標，只有通過部門之間的配合，才會更加高效、有質(zhì)量地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。實現(xiàn)全面預算管理需要各部門共同參與，通過內(nèi)部之間的高效配合，加強溝通與協(xié)調(diào)，達成企業(yè)的經(jīng)營目標。這種預算管理方式促進了企業(yè)內(nèi)部的交流，保障內(nèi)部人員工作目標的統(tǒng)一性，增強凝聚力，促進企業(yè)實現(xiàn)整體目標。

三、新時期民營企業(yè)全面預算管理的不足之處

以M公司為例，M公司成立于2007年，經(jīng)過多年發(fā)展已經(jīng)成為大規(guī)模的民營企業(yè)。公司專注從事與海外工程項目相關的國際貨運代理及綜合物流服務。近年來，M公司重視優(yōu)化內(nèi)部管理，開始探索企業(yè)內(nèi)部全面預算管理，促進企業(yè)內(nèi)部資源的合理高效利用，但在推進過程中遇到了以下問題。

（一）全面預算管理的觀念意識淡薄

M公司內(nèi)部全面預算管理的意識薄弱，我國的民營企業(yè)經(jīng)歷較長時間發(fā)展，在規(guī)模上具有一定的優(yōu)勢，但在內(nèi)部管理過程中，管理者自身的專業(yè)素養(yǎng)不足，內(nèi)部管理缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性。生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)能給企業(yè)帶來直接的收益，長期以來備受企業(yè)管理者的關注，也是管理層經(jīng)營管理的重點，卻忽視了企業(yè)內(nèi)部管理，全面預算管理長期以來未能有效實施，企業(yè)管理者不了解其對于企業(yè)經(jīng)營的重要作用，領導者思維方式固化，缺乏先進的管理理念。在企業(yè)經(jīng)營活動的準備階段，對市場分析不足，也缺乏對預算管理的認識，因此企業(yè)開展全面預算管理受到重重阻礙。此外，部分企業(yè)雖然具備全面預算管理的意識，在企業(yè)內(nèi)部展開全面預算管理的嘗試，但不了解全面預算管理的具體流程，導致范圍出現(xiàn)偏差，財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計與預算管理混為一談，預算管理工作未實現(xiàn)理想的效果。同時，企業(yè)內(nèi)部人員的意識不足，人員的積極性不能充分調(diào)動，預算管理工作表面化現(xiàn)象嚴重。

（二）預算編制流程與方法有待改進

M公司內(nèi)部預算編制的流程與方法有待改進，科學編制預算流程與方法是全面預算管理成功的關鍵?，F(xiàn)階段，民營企業(yè)預算編制的流程與方法有待改進，民營企業(yè)的預算編制方法大多是自上而下的方式，由企業(yè)的管理層制定預算目標，下達給員工執(zhí)行，這種預算制定的方式缺乏預算執(zhí)行者與制定者之間的溝通，同時預算的科學性得不到保障，受預算制定者的主觀意愿影響較大。由于預算制定可能脫離企業(yè)的實際發(fā)展情況，執(zhí)行者的完成難度大，因此執(zhí)行者對于預算目標的認同度不高，這就導致預算的執(zhí)行力度不夠，企業(yè)經(jīng)營目標難以實現(xiàn)。同時，在預算的制定過程中，以往期的數(shù)據(jù)為參考依據(jù)，再結(jié)合增長率制定當前的預算數(shù)據(jù)，這種預算管理的方式是不科學的，預算的結(jié)果未建立在業(yè)務調(diào)查的基礎上，雖然降低了時間投入成本，但預算的科學性及合理性無法得到保障，預算編制出現(xiàn)了與實際需求不符合的現(xiàn)象，因此預算流程編制的方法急需改進。

（三）預算執(zhí)行控制監(jiān)管不到位

M公司的全面預算管理工作缺乏執(zhí)行控制監(jiān)管。執(zhí)行是工作落實的保障，執(zhí)行不到位，就會造成預算管理工作形式化。當前，民營企業(yè)在全面預算管理中存在執(zhí)行監(jiān)管不到位的情況，在預算執(zhí)行的過程中要進行動態(tài)評估，監(jiān)督預算的執(zhí)行，通過監(jiān)督與控制幫助企業(yè)控制成本、規(guī)避經(jīng)營風險，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。這個過程需要以信息技術作為支撐，部分民營企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的建設，無法實時分析、匯總預算的執(zhí)行情況，信息上報不及時，導致企業(yè)的經(jīng)營決策具有滯后性。此外，企業(yè)經(jīng)營及預算目標變化頻繁，導致執(zhí)行過程缺乏控制，不利于企業(yè)開展預算管理成果的評價。企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的人員監(jiān)督預算執(zhí)行、分析預算與實際情況的差異，使得預算控制效果不佳。

（四）預算績效考核機制不健全

M公司缺乏健全的績效考核機制?？冃Э己藱C制不健全，對預算管理人員的能力不能及時評價，導致部分管理人員在工作中受個人情感的影響，工作不能順利開展，不利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。部分企業(yè)設立了績效考核制度，但由于流程缺少規(guī)范性，考核的結(jié)果對員工的影響不大，使得考核的激勵作用無法充分發(fā)揮。另外，制定考核標準未建立在預算指標的基礎上，兩者之間缺乏關聯(lián)性，未產(chǎn)生對員工的約束作用，預算績效考核機制不健全，阻礙預算管理工作的推進。

（五）信息化建設無法滿足全面預算管理需求

M公司的信息化建設無法滿足全面預算管理的需求。企業(yè)還未認識到信息化管理手段的重要性，人員使用信息化的意識不足，在實際工作中，采用人工的方式進行數(shù)據(jù)整合，在表格整理的過程中流程不規(guī)范，預算數(shù)據(jù)的準確性得不到保障。部分民營企業(yè)開始使用全面預算管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)利用不夠合理，與其他管理系統(tǒng)之間無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，其他部門不能有效應用預算數(shù)據(jù)，缺乏信息化建設及信息化建設的落后性阻礙著全面預算管理工作的推進。

四、新時期民營企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化措施

（一）完善組織架構，灌輸正確的全面預算管理理念

民營企業(yè)開展全面預算管理工作，首先要加強企業(yè)對于全面預算管理工作的重視，加強認識，幫助員工形成預算管理理念，通過形成理念保障預算管理工作的順利落實。管理者要發(fā)揮引領作用，通過會議的形式為管理者宣傳全面預算管理，也可以通過專門的培訓為管理者灌輸正確的全面預算管理理念，只有管理者轉(zhuǎn)變固有的思想觀念，才能在企業(yè)內(nèi)部形成預算管理氛圍，為預算管理工作落實創(chuàng)造有利條件。此外，還要加強各部門之間的溝通，通過部門配合完成預算管理工作，各個部門要加強思想意識的轉(zhuǎn)變，加強自身責任意識，明確預算管理工作不是僅由財務部門負責，還需要各個部門共同參與，保障預算管理的科學性、規(guī)范性。最后，民營企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略目標需要同預算配合，通過制訂符合戰(zhàn)略目標的預算計劃，保障企業(yè)的發(fā)展。

（二）規(guī)范預算編制流程，采用多樣化預算編制方法

企業(yè)預算編制流程的規(guī)范性、預算編制方法的多樣性決定了預算管理工作的科學性，常用的預算方法有定期、增量、滾動、零基、彈性及固定。為了保障預算的科學性，要根據(jù)業(yè)務及部門的不同，采取不同的預算方式。首先，選擇預算方式要依據(jù)業(yè)務項目的不同特點，同時結(jié)合市場的變化進行選擇，對于變動幅度小的項目，可以采取固定預算的方式，如企業(yè)日常費用及員工差旅費等。對于變動幅度大、資金投入力度大的項目，采用滾動預算的方式，對項目的進展情況展開實時監(jiān)督。其次，對于預算方式的選擇要符合標準，要與業(yè)務活動相適應，確保預算編制工作的順利開展。最后，通過建立全面預算分析體制，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行差異，采取措施改進，通過流程的規(guī)范、方法的改進，推進全面預算管理的實施。

（三）建立動態(tài)化監(jiān)管機制，強化預算執(zhí)行控制力度

強化監(jiān)管、加強預算執(zhí)行控制力度，是推進全面預算管理的重要保障。企業(yè)要建立動態(tài)化的監(jiān)管機制，強化預算執(zhí)行控制力度，設立專門的團隊，負責預算的監(jiān)管及執(zhí)行控制，為保障公平性，監(jiān)管的人員不能是預算執(zhí)行人員。企業(yè)要定期檢查預算的執(zhí)行情況，控制預算執(zhí)行進度，分析預算執(zhí)行的偏差，及時采取措施調(diào)整，通過嚴格的監(jiān)管及有力的控制，保障全面預算管理的實施。

（四）健全績效考核指標體系，充分應用考核結(jié)果

民營企業(yè)要想保障全面預算管理的執(zhí)行效果，就要建立健全績效指標考核體系，充分利用考核結(jié)果，采用獎罰分明的方式，以此調(diào)動員工積極性，提升員工的綜合素質(zhì)?？己丝梢陨婕岸鄠€方面，如銷售、成本及財務等。此外，對于預算管理工作貢獻大的員工，通過物質(zhì)獎勵肯定員工的價值?？己酥笜说脑O計要多樣化，激勵的方式要不斷創(chuàng)新，肯定員工的價值與貢獻，讓員工在物質(zhì)層面與精神層面均能夠獲得滿足。

（五）加大信息化建設投入力度，為全面預算管理提供有力支持

近年來，民營企業(yè)信息化加快發(fā)展，企業(yè)要不斷加強信息化投入力度，支持全面預算管理的推行。企業(yè)內(nèi)部要樹立全面預算管理的意識，推進全面預算管理。在企業(yè)內(nèi)部，預算管理是組織運營、資源管理的重要手段，是推動企業(yè)投資發(fā)展、績效考核的重要保障，不能與其他業(yè)務相獨立。通過信息化建設，落實好全面預算管理工作，采用ERP模式，不斷優(yōu)化預算管理的流程，加強預算執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整及分析，形成動態(tài)閉環(huán)的模式。企業(yè)可以展開與外部信息公司之間的合作，引進先進的ERP管理系統(tǒng)，將企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)當中，融合生產(chǎn)、銷售各項功能，為預算編制提供數(shù)據(jù)支持。通過ERP系統(tǒng)連接其他業(yè)務板塊，實現(xiàn)業(yè)財融合，促進預算編制的科學性，全力打造集預算編制、執(zhí)行、管控、考核、分析于一體的智能化信息系統(tǒng)。

結(jié) 語

隨著企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)部管理是企業(yè)的迫切需求，企業(yè)通過實施全面預算管理，減少企業(yè)資源浪費，整合企業(yè)資源并加以高效利用，幫助企業(yè)完成階段目標及總體戰(zhàn)略目標，增強企業(yè)競爭實力。M公司作為民營企業(yè)，預算管理存在一些不足，這就需要企業(yè)內(nèi)部加強對全面預算管理觀念的宣傳，從管理層開始轉(zhuǎn)變思想意識，規(guī)范預算流程，選擇適合的預算方法加強監(jiān)督，通過建立考核機制調(diào)動員工的積極性，加強內(nèi)部信息化平臺的使用，通過推行全面預算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施改善，使得全面預算管理的效果充分顯現(xiàn)。