張 樂，翟振飛

（湖北地質局水文地質工程地質大隊，湖北 荊州 434020）

地勘單位改革自從2011 年中央提出事業(yè)單位分類改革以來，各省因地制宜，改革力度和步伐不盡一致，從地勘單位分類到事業(yè)單位轉企，改革方案也有較大差異，但是國家進行事業(yè)單位改革的出發(fā)點和落腳點絕對不是簡單的改制問題，改革旨在提高地勘隊伍能力建設和服務水平，提升地勘單位經(jīng)營管理能力和市場競爭力從而積極融入地方經(jīng)濟社會發(fā)展，再者就是確保地勘從業(yè)人員能夠分享我國改革開放和發(fā)展帶來的紅利，提高其物質文化生活水平。

從我國20 世紀50 年代建立完整的地勘系統(tǒng)以來，地勘工作始終關系著地方國民經(jīng)濟發(fā)展的方方面面，尤其在目前生態(tài)保護和經(jīng)濟高質量協(xié)調(diào)發(fā)展大背景下，地勘單位在涉及地方民生的項目實施中扮演先頭部隊的角色，承擔著民生發(fā)展奠基人的重要作用。近幾年，受國際宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢和國家工作重心轉移或突發(fā)事件（如新型冠狀病毒疫情）影響，地勘單位在具體項目實施過程中，出現(xiàn)了財政預算額度消減，市場項目回籠資金較難，應收賬款變大等問題，導致因缺少資金影響設備購買和新技術的引進等問題，造成項目周期變長、工作效率降低和項目質量下降問題。對此，地勘單位需要加強內(nèi)控管理水平，強化對財務風險的防范，保證地勘工作的順利開展。

1 地勘單位內(nèi)控管理及財務風險防范現(xiàn)存問題

1.1 內(nèi)控觀念滯后

2008 年6 月28 日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，首次構建了企業(yè)內(nèi)部控制的標準框架，該規(guī)范較完整地提出了企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的概念和知識體系，是企業(yè)實施內(nèi)控管理的準繩，該規(guī)范提出內(nèi)控管理是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法地運行，采取對財務、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動，企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制[1]。該規(guī)范實施有利于企業(yè)提高內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強企業(yè)競爭實力，有利于保障經(jīng)濟安全、維護資本市場穩(wěn)定。

由于國有地勘單位較多實施公益性地勘項目及事業(yè)單位差額財政撥款等歷史原因，地勘單位經(jīng)營管理權相對比較集中，很長時間以來形成決策權相對集中弊端，地勘單位部分管理人員對該規(guī)范較陌生，內(nèi)控意識薄弱，為節(jié)約人力資源管理成本，很少重視內(nèi)控崗位的建設，甚至少數(shù)管理人員對于內(nèi)控管理的認知存在誤區(qū)，將之與會計財務管理混淆，導致內(nèi)控流程不完整。地勘單位職工也有因缺少內(nèi)控管理的概念和意識[2]，不能按照已經(jīng)建立的有關內(nèi)控規(guī)章制度要求做事，導致內(nèi)控管理工作執(zhí)行力差，給內(nèi)控管理工作造成不小的阻礙。

1.2 財務風險控制存在問題

地勘單位改革轉型后面臨更激烈的市場競爭，作為市場新軍經(jīng)營風險和財務風險可能會被人為。但地勘單位傳統(tǒng)管理思維根深蒂固，財務風險意識薄弱[2]，沒有予以財務風險管理足夠的重視，對財務風險帶來的危害性認識不深刻，無法對客觀存在的財務風險進行客觀評估和管控，很多是風險轉化為問題后才想辦法解決，而不是做到有效防范。

雖然地勘單位改革已經(jīng)進行了12年，但由于區(qū)域差異，改革程度和改革方案差異性較大，目前地勘單位尚未形成現(xiàn)代化的風險管理機制[3]，缺少有效的風險防控措施，導致風險問題一旦失控就會帶來嚴重損失。

地勘單位有的財務風險預警模式已經(jīng)跟不上時代要求。地勘單位財務預警機制停留在過去從會計報表分析獲取風險信息的預警模式上，主要監(jiān)督財務指標，對于非財務指標的監(jiān)管力度明顯不足。地勘單位建立的財務管理機制不完善，制度體系不健全，導致執(zhí)行和監(jiān)管不到位，影響具體工作的開展；已建立的財務風險管理機制單純模仿和借鑒其他單位的風險管理體系，未考慮地勘單位財務特點或存在制度和實際需求脫節(jié)，建立的制度落實難度大，效果不佳等問題。

2 內(nèi)控管理與財務風險防范措施

2.1 合理調(diào)整內(nèi)部控制政策

加大地勘單位內(nèi)部控制體系建構，可以通過在地勘單位工作人員普及相關知識，在每年例行專業(yè)技術培訓中增設合理課時的內(nèi)控控制課程等措施，保證廣大干部職工完整了解內(nèi)部控制的概念和重要意義，逐步打下建設適合地勘單位自身特點內(nèi)控管理制度的群眾基礎。針對地勘單位內(nèi)控存在的問題和地勘單位自身特點，結合規(guī)范提出的內(nèi)控控制一般措施，如不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等[1]提出地勘單位內(nèi)部控制主要分為以下7個方面：

（1）建立合理的地勘單位組織機構，設置合理的管理崗位，制定明確的崗位責任制，將不同部門、不同崗位、不同人員的權利和義務加以明文確定，做到權責清晰，如地勘項目經(jīng)濟業(yè)務處理過程必須分工，其要點是地勘項目財務管理實施財務授權與執(zhí)行必須分工，財務執(zhí)行與審核必須分工；項目執(zhí)行與記錄必須分工。此外，地勘設備等資產(chǎn)或財物的記錄與保管必須分工；設備資產(chǎn)保管與核對必須分工；財務記錄總分類賬與明細分類賬必須分工等。

（2）地勘單位會計系統(tǒng)控制措施，一般是通過會計的核算和監(jiān)督系統(tǒng)進行控制，內(nèi)部審計是會計系統(tǒng)控制重要監(jiān)督手段，在地勘單位內(nèi)控管理中占據(jù)重要位置。審計部門要充分考慮審計人員的素質、審計工作質量要求等，逐漸細化審計標準內(nèi)容，建立起比較完善的審計標準體系。尤其是立足于大數(shù)據(jù)時代數(shù)字科技應用的新環(huán)境，應根據(jù)數(shù)字科技應用帶來的新要求和單位業(yè)務實際特征，適時對審計標準進行調(diào)整和創(chuàng)新，提高審計制度有效性和適應性，并應加強經(jīng)濟業(yè)務事前、事中審計。

（3）地勘單位授權批準控制，合理的授權批準控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限。部門各級管理人員在其職責范圍和業(yè)務處理權限以內(nèi)，不需請示便可處理業(yè)務，這樣可以盡快地進行業(yè)務處理，從而提高工作效率。但是由于歷史原因，地勘單位均有“一把手”決策的傳統(tǒng)意識，為了更快摒除這種傳統(tǒng)意識，建設適合行業(yè)的單位授權批準制度。目前地勘系統(tǒng)引進了具備地勘單位特色的數(shù)字化綜合管理系統(tǒng)（OA）和財務管理系統(tǒng)金蝶（EAS）進行網(wǎng)上申請、審批等流程，大大方便和簡化了之前繁瑣的審批手續(xù)，客服類因有審批權的出差而不得已擱置的弊端，提高了審批效率。其也需要在運行過程中根據(jù)出現(xiàn)的問題進行實時修正，繼續(xù)提高管理效率，更好地解決授權批準控制問題。

（4）地勘單位財產(chǎn)保護控制，要求限制未經(jīng)授權的人員對單位財產(chǎn)的直接接觸和處置權利控制，采取設備或財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、報廢、處置及賬務核對、財產(chǎn)保險等措施，確保財產(chǎn)安全，這項工作也可以納入數(shù)字化綜合管理系統(tǒng)進行控制。

（5）地勘單位預算控制，根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準檢查和監(jiān)督各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制，數(shù)字化管理系統(tǒng)已經(jīng)具備初步功能，在實施的過程中加以改進可促進地勘單位預算控制力度和質量。

（6）地勘單位運營分析控制，可針對單位部門進行季度運營分析控制，或針對具體項目周期進行階段運營分析控制，通過成本支出與計劃目標的對比分析，發(fā)現(xiàn)偏差，尋找原因，采取針對性措施，讓成本始終處于控制狀態(tài)，確保形成利潤或既定經(jīng)營目標。

（7）建立相對公平公正的績效考評控制機制。通過考核評價的形式規(guī)范企業(yè)各級管理者及員工的經(jīng)濟目標和經(jīng)濟行為，地勘單位考核兼顧崗位分工、參與或負責項目數(shù)量和質量等，對干部考核兼顧政治、思想、業(yè)務、管理等多方面因素，將主觀因素降到最低，通過合理的績效考評制度激發(fā)職工工作積極性和主動性，提高職工歸屬感和幸福指數(shù)。

與我國經(jīng)濟發(fā)展不平衡一樣，我國地勘單位改革的進程也不盡相同，后改制地勘單位可以吸收先進地區(qū)優(yōu)秀地勘單位內(nèi)控管理制度建設經(jīng)驗，結合本地域和本單位特點和實際情況，進行調(diào)查分析和研究，形成具有本單位特色的內(nèi)控制度體系。

在內(nèi)控管理制度建設中，專職內(nèi)控崗位職責明確且權責具體清晰，受控各部門工作標準要統(tǒng)一，各部門之間建立起統(tǒng)一的信息溝通網(wǎng)絡[5]，實現(xiàn)信息的實時共享，更好地發(fā)揮各個部門的職能作用，從而保證各項工作的規(guī)范化開展。

2.2 加強內(nèi)部控制執(zhí)行力

加強內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行力，必須從管理人員和被管理人員兩方面入手。一方面管理人員方面按照崗位和職能分配權限，如單位頂層把握發(fā)展大局和分管領導具體審批等職權，避免權力過度集中凌駕于管理制度，內(nèi)控制度詳細條款由專業(yè)內(nèi)控崗位人員根據(jù)實際情況制定，報分管領導批準實施。另一方面，對于內(nèi)控管理，單位所有員工受到約束機制，這就需要員工掌握制度條款和操作事項，以便實現(xiàn)管理制度運行高效化，讓他們能夠從以前繁瑣的管理體制下解放出來，更多的精力用在實際業(yè)務工作。

總之，地勘單位內(nèi)部控制的構建需要地勘單位員工發(fā)揮積極性共同架構，才能有利于內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行，有利于地勘單位高質量發(fā)展。

2.3 引進和培養(yǎng)內(nèi)部控制相關人才

內(nèi)控管理制度建設，風險方法措施實施都離不開人，在內(nèi)控管理和風險防控信息化背景下[2]，地勘單位應加強從管理人員到普通職工現(xiàn)代化內(nèi)控管理體系的培養(yǎng)，更應加強內(nèi)控管理從事人員尤其是審計人員素質培養(yǎng)和業(yè)務水平提升。針對地勘單位缺少內(nèi)部控制專業(yè)人員的問題，提出以下三個方面措施。

（1）要面向社會招聘高水平的內(nèi)部控制專業(yè)人員，提供合理的薪資待遇和晉升機會，吸引更多的人才。

（2）要針對現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員進行培訓和教育，組織定期學習和培訓活動，也要針對普通職工進行內(nèi)部控制和風險防控通識教育；也可以積極探索與高校聯(lián)合培養(yǎng)或定向培養(yǎng)模式培養(yǎng)有關人才。

（3）職工專業(yè)知識再教育時添加內(nèi)部控制和財務風險防范的內(nèi)容，并有相關激勵制度每年評選出內(nèi)部控制和風險防控業(yè)務能手與績效掛鉤，激發(fā)職工積極性。

2.4 強化財務風險意識

針對傳統(tǒng)地質從業(yè)人員對財務和管理方面概念不清，財務風險意識淡薄的問題，地勘單位應從以下三個方面強化財務風險意識，采取正確規(guī)避風險的措施。

2.4.1 加強隊伍財務風險知識和能力儲備

（1）地勘單位管理人員尤其是各職能部門主管應具備綜合能力，尤其具備財務方面有關知識和理論，在工作中遵守各項財政法規(guī)，減少財務風險的產(chǎn)生。

（2）財務人員更應加強財務管理基礎理論學習，注重培養(yǎng)財務風險意識，能夠有效識別、評估和防范財務風險，時刻繃緊風險防范之弦，在單位內(nèi)部加強財務風險宣傳，加強對日常經(jīng)濟業(yè)務全程分析，事后做好財務總結工作。

（3）技術人員或業(yè)務經(jīng)辦人員要按單位規(guī)章制度辦事，遇到問題多與財務人員溝通，確保單位經(jīng)濟業(yè)務規(guī)范運行。

2.4.2 規(guī)范財務管理活動，落實財務制度，完善財務管理內(nèi)涵外延，形成完整的財務管理體系

要注重掌握各個環(huán)節(jié)的關鍵控制點，明確可能出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)，重點進行監(jiān)管，避免風險轉變成問題造成損失；地勘單位在控制財務風險方面可以采取“三重一大”事項決策制度、黨紀監(jiān)察與審計監(jiān)察制度、關鍵崗位強化管理制度等。

（1）“三重一大”事項決策制度。在委托業(yè)務或采購設備等達到5萬以上需要單位部門領導班子進行“三重一大”會商決策，會議記錄備案存檔備查。該項制度避免了由主要領導一人決策產(chǎn)生財務風險的問題，也減輕了領導決策的壓力。

（2）地勘單位黨紀監(jiān)察與審計監(jiān)察制度。監(jiān)督監(jiān)察重在事中監(jiān)督，比如在“三重一大”決策會商時，黨紀監(jiān)察和會計審查監(jiān)督人員必須是參會人員，對整個會商過程進行監(jiān)督備案，另外對管理部門的決策也進行監(jiān)督，并記錄存檔。

事后審計也很重要，專門監(jiān)督審計人員定時或不定時對各只能部門業(yè)務和經(jīng)濟賬務進行審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見，被查部門或人員做到及時整改，將風險降到最低或可控范圍內(nèi)。

（3）地勘單位關鍵崗位強化管理制度。加強財務會計、安全生產(chǎn)、主管或分管干部管理、地勘項目經(jīng)理等關鍵崗位提升人員能力建設，規(guī)范關鍵崗位從業(yè)人員人崗匹配程度，做到權利和責任對等，避免出現(xiàn)在崗不懂行或者在崗不能勝任反而放大風險的情況發(fā)生。

2.4.3 建立完善的風險預警指標體系

根據(jù)主要財務報表—資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，構建合理、科學、有效的指標，對包括融資、投資和資金運營尤其是貸款負債比例或應收賬款占收入比例，營業(yè)利潤閾值等財務風險進行預警，并提出防范管理措施。

加強非財務指標在預警系統(tǒng)中所占比重和作用，地勘項目具備投入大，周期長等特點，可以引進全周期管理風險預警，設置項目運營關鍵節(jié)點，建立財務收支和項目運營節(jié)點耦合制度，偏差達到一定閾值就應該采取措施，進行糾偏或者采取其他降低風險措施等。

目前地勘單位財務管理已經(jīng)納入系統(tǒng)財務管理系統(tǒng)金蝶（EAS），其是一個良好的管理框架和手段，但也需要根據(jù)地勘單位業(yè)務特色對系統(tǒng)進行逐步改善，豐富和創(chuàng)新該系統(tǒng)地勘行業(yè)管理特色，達到規(guī)范財務管理、提高管理效率，促進地勘單位良性發(fā)展的目的。

3 結語

在中華民族走向偉大復興關鍵時期，恰逢千載難逢穩(wěn)定發(fā)展時期，世界百年一遇大變局時期，地勘單位從管理人員到普通職工做到全員共建先進的內(nèi)控管理制度體系，塑造積極的財務風險控制制度，在建設祖國實現(xiàn)中國夢的實踐中不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系并重視財務風險的防范，使得地勘單位管理經(jīng)營工作更加科學高效，從而促進地勘單位高質量發(fā)展，更好地保障民生和促進國民經(jīng)濟高質量發(fā)展，為實現(xiàn)民族復興貢獻力量。