郭立校

（河北華北柴油機有限責任公司，石家莊 050081）

1 引言

黨的十九屆六中全會指出“實現(xiàn)高質量發(fā)展是我國經(jīng)濟社會發(fā)展歷史、實踐和理論的統(tǒng)一，是開啟全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標的根本路徑”。從微觀層面講，企業(yè)是推動經(jīng)濟高質量發(fā)展的基本單元。企業(yè)如果發(fā)展得好，經(jīng)濟自然就會得到有力保障。企業(yè)的發(fā)展可以帶動大批居民就業(yè)，為政府解決稅收問題，國家有了財政收入，社會自然就有保障，人民生活質量自然就會提高。但是當前，我國企業(yè)從國有企業(yè)到中小民營企業(yè)在管理上都存在一定的問題，致使企業(yè)的發(fā)展動力不足，創(chuàng)新能力較弱，在國際上的綜合競爭力也不盡如人意。因此，加強企業(yè)管理，革新產品技術，提高市場競爭力是我國企業(yè)躋身世界舞臺的必經(jīng)之路?？刂谱鳛楣芾淼囊豁椫匾毮?，它的實施過程是通過監(jiān)督和檢查企業(yè)日常業(yè)務活動的進展情況來完成的。企業(yè)內部控制可以約束經(jīng)濟活動按照原定的計劃執(zhí)行，如果出現(xiàn)偏差，可以及時采取補救措施，確保其他管理職能高效執(zhí)行，保證目標任務按時完成。企業(yè)內部控制建設對提高企業(yè)管理水平、促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用是顯而易見的，針對我國企業(yè)內部控制管理的現(xiàn)狀，加強內控建設是企業(yè)發(fā)展的當務之急。

2 內部控制建設對企業(yè)發(fā)展的重要意義

2.1 有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)

企業(yè)的可持發(fā)展體現(xiàn)在企業(yè)在既定的目標指引下有規(guī)律地運營，運營過程中的各項業(yè)務活動都需要通過內部控制等管理方法來進行規(guī)劃控制，從而順利完成目標。通過內部控制可以對企業(yè)各項業(yè)務活動潛在風險予以識別，并對企業(yè)在發(fā)展的不同階段的風險承受能力予以分析研究，進而制定針對性的防范措施予以把控。內部控制管理規(guī)范了企業(yè)的日常業(yè)務活動，促進了企業(yè)短期利益的實現(xiàn)，為企業(yè)制定中長期規(guī)劃提供了保障，推動了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。

2.2 有利于提高企業(yè)財務管理水平

通過建立完善的內控管理制度，可以對會計信息的真實可靠性予以保證，明確各部門的權責，加強會計監(jiān)督，使得特定時間段企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益得到準確反映，有利于企業(yè)管理者利用這些信息做出正確有效的決策，管理和控制企業(yè)資金的支出、收入和物資，保證企業(yè)的正常生產經(jīng)營，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

2.3 有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

我國在多種法律規(guī)范中都對企業(yè)內部控制管理作出了指導性的規(guī)定，規(guī)定中明確了企業(yè)內控管理的目標，要求每個企業(yè)都應建立完善的內控管理制度，合法規(guī)范經(jīng)營，保證自己發(fā)布的會計信息的真實準確。因此，建立完善的企業(yè)內控管理制度不只是企業(yè)自身的客觀要求，更是商業(yè)活動的全方位控制和國家法律的規(guī)定。完善的內部控制為企業(yè)的日常經(jīng)營活動的順利進行提供了保障，為企業(yè)的資產完整安全提供了保障，促進了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

3 企業(yè)內部控制建設亟待解決的問題

在長期的社會經(jīng)濟活動實踐過程中企業(yè)內部控制逐漸產生和發(fā)展起來，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要作用，完善、有效的內部控制對企業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展是非常有利的。當前我國大多數(shù)企業(yè)也都建立了內部控制系統(tǒng)，實施了一系列內部控制措施。但是，與企業(yè)管理的現(xiàn)實需求相比，還存在一定的滯后性，主要表現(xiàn)在如下5 方面，以下分別從這5 個方面進行詳細介紹。

3.1 內部控制環(huán)境的基礎相對薄弱

內部控制環(huán)境的基礎薄弱首先表現(xiàn)在管理層內部控制觀念淡薄、管理效能低。企業(yè)管理層從思想上較為重視資源成本和經(jīng)營業(yè)績，對內控管理重視不足。在內控管理方面，為了控制人員成本，崗位人員一減再減，導致一人多崗現(xiàn)象普遍，事后無法找到根源解決問題。此外，有些管理層將內控建設與經(jīng)濟效益對立起來，認為內控管理就是內部相互牽制，一定程度上會制約經(jīng)營發(fā)展，因此，并未積極制定規(guī)范的內控程序，致使內部控制無法落地實施，影響管理效能。其次，企業(yè)法人治理結構亟待健全。表現(xiàn)尤其突出的就是董事會、監(jiān)事會形同虛設，企業(yè)產權過于集中，經(jīng)理層缺乏有效控制，一言堂現(xiàn)象嚴重，公司重大決策和議事程序只是流于形式。企業(yè)各崗位職責劃分不明，人事安排重疊，機構設置也存在不合理現(xiàn)象，缺少科學的內控評價體系，致使企業(yè)在開展內控工作時目標不明、動力不足，影響了內控工作達到的效果。最后，企業(yè)文化建設有待進一步加強。企業(yè)文化是企業(yè)價值觀的指揮棒，它從精神、意識和理念上影響著企業(yè)內部環(huán)境氛圍的形成和內部控制效力的發(fā)揮。良好的企業(yè)文化有助于員工提升個人修養(yǎng)，建立正確的價值觀，使得員工個人價值、目標、行為與企業(yè)的整體經(jīng)營目標達到高度一致性，促使員工積極守則工作，提高內控制度的執(zhí)行效率。此外，企業(yè)文化建設的滯后也會對企業(yè)管理層產生一定的影響，管理層對企業(yè)的發(fā)展影響巨大。當前部分企業(yè)管理者缺乏相應的現(xiàn)代經(jīng)營管理知識，業(yè)務素質亟待提高，需要先進企業(yè)文化的熏陶。

3.2 風險意識不足

當前，多數(shù)企業(yè)管理者存在風險意識不足現(xiàn)象，一是由于企業(yè)參與市場競爭的機會少，對當前市場狀況認識不清，風險管理意識淡薄，沒有形成良好的風險控制文化；二是由于管理者本身素質所限，缺乏風險識別和管控的專業(yè)知識，沒有認識到企業(yè)發(fā)展過程中的潛在重大風險，或者出現(xiàn)風險勢頭而未能做出及時止損；三是有些企業(yè)過度樂觀，較少設置風險控制部門，對暗存風險的項目缺少有效的風險評估。

3.3 內部控制制度亟待完善

當前，有些企業(yè)礙于監(jiān)管部門的要求，建立了一系列內部控制制度，但多數(shù)制度是從示范企業(yè)照搬過來的，沒有從企業(yè)實際出發(fā)，各制度自成體系，交叉沖突，可操作性不強，無法形成有效的內部控制體系。而且，有些控制制度設計不太合理，致使達不到預期的內控效果。會計內部控制制度設計不合理表現(xiàn)得尤為突出，很多企業(yè)存在會計、出納兩崗一人兼，發(fā)票、印張一人管理現(xiàn)象，這為會計舞弊提供了方便之門。另外，對會計的事前審核和事中復審做不到位，常常待風險發(fā)生后進行事后補救，給企業(yè)帶來巨大的損失。完善會計內部控制制度是企業(yè)加強內控措施的當務之急，企業(yè)應結合自身發(fā)展需求建立切實可行的內控制度。

3.4 信息化建設落后

信息溝通像血液一樣遍布企業(yè)的方方面面，對企業(yè)的運營效率和經(jīng)營決策都發(fā)揮著至關重要的作用。領導層下達命令，員工反饋信息都需要信息溝通，高效的信息溝通會促進企業(yè)的高效運轉，搭建企業(yè)內部的信息交流共享平臺顯得尤為重要。然而當前許多企業(yè)并沒有重視信息化建設，部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的溝通方式，沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)應有的信息管理系統(tǒng)，無法實現(xiàn)采購、銷售、物流、庫存、投資決策等各信息的同步共享，導致內部溝通交流不暢，管理層難以快速獲取多個系統(tǒng)的關聯(lián)信息，影響了制定決策的效率。

3.5 監(jiān)督不力

企業(yè)內部控制管理是一個過程，這一過程通常需要一系列制度及活動來完成。要確保內部控制制度的執(zhí)行效果以及內部控制系統(tǒng)的良好運行，就必須對內部控制進行監(jiān)督。當前，一些企業(yè)存在產權不清問題，內部人控制現(xiàn)象突出，內部審計流于形式，并不能真正發(fā)揮審計內部監(jiān)督職能。甚至在有些企業(yè)董事會、經(jīng)理層凌駕于監(jiān)事會之上的情況非常普遍，監(jiān)事會的獨立性很難保證，致使其無法履行監(jiān)督職責。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員甚至管理者常利用監(jiān)督不力的漏洞，將公款據(jù)為己有，非法占有企業(yè)資金，造成企業(yè)成本、費用增加，負擔加重。此外，雖然國家已形成了由政府和社會對企業(yè)進行外部監(jiān)督的體系，但由于監(jiān)督人員業(yè)務素質受限，或主觀重視度不夠，使得外部監(jiān)督也不盡如人意。

4 優(yōu)化企業(yè)內部控制管理的策略

4.1 對內部控制環(huán)境予以改善

內部環(huán)境對內部控制建設發(fā)揮著基礎性作用，為內控建設提供動力支撐，良好的內部環(huán)境可以推動內部控制建設高效執(zhí)行。但是，目前企業(yè)內部控制環(huán)境仍存在一系列問題，主要從以下幾方面予以改善：首先，加強企業(yè)文化建設，形成具有本企業(yè)特征的基本信念和價值觀念，提高管理者素養(yǎng)，凝聚員工向心力。組織開展一系列相關的宣傳教育活動，深化管理層和員工對內部控制管理的認識，使其明白企業(yè)內控建設需全員參與、人人有責。加強風險管理意識，將風險意識文化融入企業(yè)文化，定期在企業(yè)內部開展風險管理培訓，對風險管控的重要意義加以宣講，調動全員參與風險管理的積極性，在企業(yè)內部形成風險管控氛圍。其次，進一步優(yōu)化公司治理結構，建立健全內控部門，設定專人專崗并對內控制度細則的制定加以完善，優(yōu)化人事結構，杜絕董事會、經(jīng)營層交叉任職，明晰監(jiān)事會的職責權限，建立監(jiān)督經(jīng)營約束機制，使之相互制衡，同時企業(yè)內部也要精簡機構，減少管理層級，進一步提高工作效率。

4.2 制定切實可行的控制措施

企業(yè)應按照科學、精簡、高效的原則，對職能部門和工作崗位予以合理設置，并對各部門、各崗位的職責權限加以明確，制定符合企業(yè)實際情況的控制制度，最大限度將企業(yè)利益與員工利益緊密結合。規(guī)范制度細節(jié)，杜絕由于制度本身的不嚴密性導致的鉆空子現(xiàn)象。管理人員在授權時一定要明確權責，保持命令統(tǒng)一，防止濫用職權。制定合理的控制標準，形成文字性規(guī)范，不得隨意更改，使業(yè)務處理有據(jù)有序。建立長效的風險管理機制。對風險管理責任予以明確是首要的，企業(yè)只有對各個責任主體職責分工明確，才能及時發(fā)現(xiàn)各部門遇到的風險，并做出相應的防范措施。風險管控是長期的，是內部控制管理必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)領導層必須認識到這一點，應轉變觀念，積極引進先進的風險管理技術，加大對員工風險管理技能的培訓力度，引領企業(yè)全員積極學習風險管控的專業(yè)知識，使得企業(yè)上至領導下至員工都有充分應對各種突發(fā)狀況的能力。

4.3 健全監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度

完善董事、監(jiān)事履職制度，加強對董事履職的監(jiān)督考核。建立健全符合企業(yè)實際情況的內部審計機構，對內部審計的監(jiān)督職能予以強化，配備專職的內審人員，明確內審人員的任職資格，確保審計人員工作的獨立性，建立內審考核體系，對其監(jiān)督職能的履行予以規(guī)范和考核。改革內部審計工作流程，對各項經(jīng)濟活動做到全程監(jiān)督，將內部審計的識別和防范風險的職能充分體現(xiàn)出來。強化內部審計在企業(yè)中的地位，同時建立審計委員會對內部審計部門進行監(jiān)督，這樣環(huán)環(huán)相扣使得企業(yè)內部監(jiān)督更加堅強有力。此外，外部監(jiān)督也不可忽視，可定期聘請專業(yè)的外部機構，結合本行業(yè)的特點對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行內部控制測評和風險評估，明確企業(yè)潛存的風險是否在自己可以承受的范圍之內，進而采取相應措施，確保風險可控。

4.4 優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強信息溝通

在企業(yè)內部控制建設中，信息溝通至關重要，準確的信息傳達可以為管理層監(jiān)督各項活動和決策制定實施提供必要保障。在網(wǎng)絡快速發(fā)展的今天，企業(yè)應進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)，運用計算機、網(wǎng)絡等多種先進的手段來構建信息交流平臺，及時處理來自外部和內部的信息流，使得信息的傳輸速度更加迅捷，內容更加精準，減少信息傳遞過程中的錯漏，使得員工之間的工作更加配合，共同更好地完成內部控制工作。同時將信息及時準確地提供給企業(yè)各部門管理負責人，為其控制生產、考核工作成果、制定經(jīng)營方針、作出決策提供參考保障，確保企業(yè)的經(jīng)營和管理流暢進行。同時利用信息技術可以及時跟蹤各項流程進度，為管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保障。通過優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)分析平臺，也有助于防范舞弊的發(fā)生。

4.5 完善績效考核，建立激勵機制

激勵機制在內部控制建設中的作用不可小覷，它像助推器一樣不斷推動著員工向預定的目標任務努力，時刻影響著員工的行為動機，為內部控制建設充滿生機活力提供動力支撐。建立合理的績效考評控制制度，使得員工的工作績效考核有據(jù)可查。對經(jīng)理層的激勵是首要的，可以根據(jù)績效考評結果對經(jīng)營者決定是否留用和獎懲。具體的獎勵辦法可通過設置年金、股票期權等方式，對經(jīng)營者進行長期激勵，這樣可以使得經(jīng)營者的個人利益和企業(yè)的成長緊密連在一起，有助于調動經(jīng)營者的工作積極性，使其加大實施企業(yè)內部控制的力度，進而努力提高企業(yè)業(yè)績。對于其他員工的激勵也非常重要，他們作為企業(yè)內部控制的具體執(zhí)行者，其行為對企業(yè)內部控制的執(zhí)行效率起著關鍵性作用。合理的激勵可以激發(fā)員工的潛在能力，調動他們的工作積極性，使他們將自己的奮斗目標與企業(yè)的發(fā)展目標融為一體，與企業(yè)榮辱與共，這種融洽的工作氛圍和精神飽滿的工作狀態(tài)會促使企業(yè)更好地發(fā)展，確保經(jīng)營目標的進一步快速實現(xiàn)。

5 結語

建設社會主義強國的新使命賦予了我國企業(yè)新的社會責任，企業(yè)應牢記歷史使命，以加強內部控制建設為基礎，不斷提高企業(yè)管理水平，積極響應國家新時代的發(fā)展要求，應以內部自查自糾工作為重點，健全內部控制體系，依法依規(guī)開展各類經(jīng)營活動，規(guī)范內控制度，完善監(jiān)督體系，暢通信息溝通渠道，優(yōu)化人力資源配置，做到與時俱進，在提升自身經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的同時，實現(xiàn)社會效益最大化，為提高我國經(jīng)濟軟實力，促進高質量發(fā)展貢獻一份力量。