李洋 天津銀行股份有限公司

商業(yè)銀行的經(jīng)營效率受到內部控制體系完善與否的影響，部分商業(yè)銀行內部存在內控意識薄弱、風險管理不健全及缺少監(jiān)督機制等原因，影響到內部控制作用的發(fā)揮，給金融風險發(fā)生提供了機會。新形勢下商業(yè)銀行需要調整與完善內部控制，促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內部控制的重要性

金融業(yè)的主要組成就是銀行業(yè)。數(shù)字經(jīng)濟時代互聯(lián)網(wǎng)金融蓬勃發(fā)展，如支付寶、翼支付、P2P等，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，給傳統(tǒng)銀行業(yè)形成巨大市場壓力。當前我國銀行業(yè)金融機構增長速度放緩，互聯(lián)網(wǎng)金融呈現(xiàn)出顯著優(yōu)勢，銀行業(yè)陸續(xù)出臺各種金融創(chuàng)新產(chǎn)品以提高自身的市場競爭力，同時也造成商業(yè)銀行經(jīng)營風險增加。如何及時發(fā)現(xiàn)與識別風險，也是銀行業(yè)需要研究的現(xiàn)實問題[1]。

而實際中部分商業(yè)銀行經(jīng)營時，存在片面關注業(yè)務發(fā)展忽視內部控制的問題，使得自身缺少金融風險識別能力，欠缺風險防控措施，使得商業(yè)銀行頻繁出現(xiàn)風險事件。如，2020年包商銀行挪用存款且非法放貸，自身負債達到驚人的2060億元，被央行接管后已經(jīng)無法經(jīng)營，最后只能宣布破產(chǎn)。因此，商業(yè)銀行建立一套完整的內部控制體系有助于解決經(jīng)營風險，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，有必要做好相關研究工作。

二、商業(yè)銀行內部控制的作用分析

商業(yè)銀行要想更好地給社會經(jīng)濟建設提供服務，需要提高資金的使用效率，進一步提高單位預算管理水平。商業(yè)銀行準確預算未來資金的收入支出情況，采取有效的資金控制措施。內部控制作用體現(xiàn)為：

（一）高效開展資金管理

商業(yè)銀行本身具有豐富的資金資源，只有進一步提高資金預算管理水平，才能合理分配與使用資金，實現(xiàn)高效利用資金，避免出現(xiàn)浪費情況。同時，借助內部控制合理規(guī)劃資金資源，充分利用資金資源開展科研項目，取得更好的研究成果，切實發(fā)揮自身社會經(jīng)濟建設服務的作用，提高我國行業(yè)水平，更好地實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化建設。

（二）準確控制財務收支

商業(yè)銀行開展內部控制時，要與商業(yè)銀行實際情況結合起來，與商業(yè)銀行資金使用情況結合起來，充分利用內部控制完善資金預算，可以第一時間明確問題原因，實現(xiàn)對商業(yè)銀行資金收支情況的準確控制，并及時解決出現(xiàn)的問題。同時，經(jīng)營管理過程中合理利用內部控制，及時調整資金使用，避免出現(xiàn)資金使用問題，提高商業(yè)銀行資金使用效率。

（三）提高財務管理水平

商業(yè)銀行內部控制工作開展時，選擇科學合理的方法，合理規(guī)劃商業(yè)銀行的資金使用，順利完成相應工作目標。要想提高資金的使用效益，就需要完善與優(yōu)化預算管理制度與體系。此外，內部控制時需要做好全過程監(jiān)督考核，對財務人員工作進行監(jiān)督，提高資金的使用效益，確保商業(yè)銀行相關工作的順利開展，提高單位財務管理水平。

三、商業(yè)銀行內部控制的主要問題

（一）內部控制環(huán)境問題

部分商業(yè)銀行內部控制相關部門之間缺少關聯(lián)，無法起到相互監(jiān)督的作用。商業(yè)銀行內部有獨立的風險管理部，日常負責監(jiān)管銀行內部流動性風險，實際中行業(yè)僅能通過風險管理部掌握自身流動性風險情況，容易出現(xiàn)舞弊情況。

同時，商業(yè)銀行內部控制文化大多停留在紙面上，日常缺少宣傳與培訓活動，使得員工內部缺少關于內部控制的文化宣傳。實際中一些商業(yè)銀行沒有形成良好的內控文化氛圍，使得內控文化建設停滯不前，相關工作流于形式，實際執(zhí)行效果不理想。

（二）風險評估不夠全面

商業(yè)銀行經(jīng)營過程中最常見的就是操作風險，出現(xiàn)這種風險主要原因為人為事故或系統(tǒng)故障，甚至與欺詐存在關聯(lián)。新時期金融市場環(huán)境復雜，企業(yè)商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境復雜，實際投資時操作風險較為常見。商業(yè)銀行經(jīng)營全過程都存在操作風險，一旦出現(xiàn)操作事故，就會出現(xiàn)較大經(jīng)濟損失。

商業(yè)銀行經(jīng)營過程中市場風險較為常見，這種風險無法通過資產(chǎn)組合消除，因為市場風險因素變化引起，如國家經(jīng)濟政策變動、財稅改革等。諸多因素都會引發(fā)市場風險，常見如通貨膨脹、現(xiàn)行匯率等，如果企業(yè)未能及時獲得相關信息，就可能出現(xiàn)錯誤商業(yè)銀行經(jīng)營決策[2]。

（三）內控體系不夠完善

新時期商業(yè)銀行面臨著更多新的風險威脅，對內部控制提出更高的要求，需要商業(yè)銀行完善現(xiàn)有財務、會計等內部控制體系，甚至實際運行時存在諸多問題，造成商業(yè)銀行面臨著諸多財務風險，繼而引發(fā)生產(chǎn)管理風險。特別是商業(yè)銀行內部缺少財務管理風險，實際中依舊采取傳統(tǒng)粗放式管理模式，缺少完善的財務管理制度，財務管理人員素質不達標等，阻礙財務管理現(xiàn)代化發(fā)展。此外，商業(yè)銀行相應組織結構未及時調整，內控體系不嚴謹，直接造成商業(yè)銀行運營時面臨的財務管理風險。商業(yè)銀行內控體系不完善，直接影響到內部控制效果。

（四）實際業(yè)務操作問題，財務監(jiān)督執(zhí)行不理想

商業(yè)銀行會計運營時進行業(yè)務操作過程中，經(jīng)常出現(xiàn)一線操作人員業(yè)務操作出錯的情況。這種錯誤體現(xiàn)為主觀及非主觀兩方面，前者指的是操作人員故意違規(guī)操作以達到個人利益，后者則是操作人員不熟悉業(yè)務流程、操作規(guī)范等操作。

實際中非主觀原因有業(yè)務復核機制的存在，通?？梢约皩嶋H業(yè)務操作的時候發(fā)現(xiàn)這一問題而減少損失；但后者則較為隱蔽，通常會鉆制度漏洞，造成實際中出現(xiàn)更大的危害，阻礙商業(yè)銀行正常運營。商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中雖然意識到內部控制的作用，但實際執(zhí)行情況不理想，尤其是財務監(jiān)督執(zhí)行不理想，影響到業(yè)務操作效果，不利于商業(yè)銀行長遠健康發(fā)展。

四、商業(yè)銀行內部控制的提升路徑

商業(yè)銀行內部控制工作開展時，創(chuàng)新管理理念與方法，完善內部控制制度，促進商業(yè)銀行健康發(fā)展。具體措施如下：

（一）有效應對商業(yè)銀行風險

商業(yè)銀行核算財務成本時，需要對各項費用進行核算，全面分析財務支出，有效控制運行成本。如，采購管理工作時了解市場情況，貨比多家，嚴格控制預算采購數(shù)量，促進財務管理質量提升，夯實精益化管理目標。結合商業(yè)銀行自身實際發(fā)展狀況以及目前所處市場環(huán)境展開全面分析，針對商業(yè)銀行在經(jīng)營活動開展中所面臨的各種實際問題進行解決，確保經(jīng)營收益。另外，于商業(yè)銀行發(fā)展而言，建立相應的市場預警機制十分必要。借助預警機制可以幫助商業(yè)銀行針對經(jīng)營管理過程中可能遭遇的風險進行提前預測，通過對風險因素的分析加強經(jīng)營管控，提升商業(yè)銀行經(jīng)營的合理性以及科學性，而且通過這些操作能夠幫助員工提升自身風險防范意識，降低經(jīng)營風險，幫助商業(yè)銀行在發(fā)展更上一層樓[3]。

實際上，與商業(yè)銀行發(fā)展而言，在開展金融經(jīng)營時風險問題不可避免，但一定要對其進行有效控制，這需要商業(yè)銀行管理者培養(yǎng)并提高自身對于金融經(jīng)營管理的能力和意識，保證商業(yè)銀行金融經(jīng)營管理的實效性。對此，管理者需要將金融經(jīng)營納入商業(yè)銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略計劃中，針對經(jīng)營管理過程中存在的各種問題進行有效解決，并對金融經(jīng)營管理工作的內容和具體操作過程展開深入、細致地研究，找出其中的漏洞以及薄弱環(huán)節(jié)，借助系統(tǒng)思維以及對商業(yè)銀行管理理念的創(chuàng)新，促進商業(yè)銀行金融經(jīng)營管理工作實效性的提升。

（二）培育內控風險意識

對于商業(yè)銀行而言，開展內部控制建設的基礎就是要“從領導做起，動員全員參與”這是商業(yè)銀行進行內部防控建設的基礎，也是具體實踐環(huán)節(jié)中最難落實的一步。與商業(yè)銀行而言，內部控制并不是單個財務部門的職責或工作，它屬于單位中的“一把手”工程，因此需要商業(yè)銀行上至領導，下至全體員工都參與進全過程的系統(tǒng)性工程，而會計控制僅僅是商業(yè)銀行財務管理中內部控制的一種手段、方法而已。商業(yè)銀行在開展內部控制建設時，一定要從強從嚴，落實領導干部責任制，針對商業(yè)銀行內部發(fā)展中的人員任用問題，一定要進行嚴格把關。

同時加強對單內部員工的文化教育和思想熏陶，通過商業(yè)銀行內部工作氛圍創(chuàng)設，幫助每一位員工深刻意識到在工作中開展風險防控管理的重要性以及必要性，從而提高重視并針對自身行為、工作態(tài)度等進行嚴格規(guī)范，從認識層面和意識層面加強重視，全面建設和落實內部防控建設以及風險防范責任意識，針對工作中一點小失誤、小問題也要嚴格對待，不為意外的發(fā)生留下空隙。同時，需要建立相應的內部控制監(jiān)督體系，利用財務與業(yè)務制約方式，明確各項權責，將各項工作內容落實到每一個人，當出現(xiàn)問題后，通過被控監(jiān)督體系進行解決。商業(yè)銀行還需要考慮自身情況，制定科學合理的財務管理制度，采取有效措施提高財務人員職業(yè)素養(yǎng)，完善財務管理制度，實現(xiàn)利用財務管理工作推進商業(yè)銀行健康發(fā)展的作用[4]。

（三）對內控制度進行完善

由于財務管理工作本身的復雜性，不僅要高標準、嚴要求，還要對管理系統(tǒng)進行完善。在進行財務管理人員選擇時，為保證檔案安全，必須對其能力、原則性進行考察和篩選，為避免管理過程中出現(xiàn)意外，導致檔案丟失、遺漏等情況發(fā)生，對商業(yè)銀行發(fā)展造成損失，在系統(tǒng)中一定要體現(xiàn)規(guī)范化、智能化以及兼容性等特征。實際上，隨著商業(yè)銀行發(fā)展，在財務管理工作中，無論是業(yè)務操作、組織流程還是風險管控等，都必須依靠一套完整的管理體系做支撐，針對崗位職責、檔案歸檔、查詢以及備份等各環(huán)節(jié)內容進行管理和規(guī)范。建全并完善自身內部控制制度，是推進商業(yè)銀行健康發(fā)展的主要動力。利用健全且完善的內部控制制度能夠幫助商業(yè)銀行進一步推進經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展、提高單位內部的管理質量，同時針對商業(yè)銀行發(fā)展過程中潛藏的風險進行提前化解，有利于商業(yè)銀行公共服務社會效益的開展和落實。而商業(yè)銀行想要針對自身內部管理體系進行完善，首先需要在單位運營過程中為員工營造一個良好的管理環(huán)境，通過引導、教育、激勵等手段，使員工自覺參與進來。其次，對照國家頒布的內部控制基礎評價指標以及本年度內部控制報告的編制要求，針對自身規(guī)章制度中的缺失和不足進行對比和查找，以便進行及時的補充和完善。再次，明確商業(yè)銀行進行風險管理的內容，在開展風險管理的過程中結合當前商業(yè)銀行的管理方向以及實際發(fā)展目標，針對業(yè)務流程和崗位職責等進行全面梳理，針對此過程中重要的崗位、流程和內容等潛在的風險點進行重點排查，同時建立明確有效的防范措施。最后，在商業(yè)銀行內部一定要全面強化并落實各項管控制度，明確各崗位的職責和權限，全面監(jiān)督并定期針對監(jiān)督結果開展評估。另外，設置對應的評價機制，獎懲機制、換崗輪崗機制，以便針對監(jiān)督和評估中暴露的問題，以此為基礎制定完善的獎懲制度，商業(yè)銀行內部全面落實內部控制制度，利用內控制度規(guī)范財務管理工作，促進商業(yè)銀行健康發(fā)展。

（四）完善專業(yè)技術體系，做好財務信息儲存管理

財務信息資料在存儲時都會采用專用系統(tǒng)，安全可靠，但這類系統(tǒng)運行時對設備性能要求較高，普通設備根本無法滿足。因此，商業(yè)銀行在針對財務信息進行管理時，必須拿出一定經(jīng)費用于專用設備的采購和管理，而且隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，財務信息數(shù)量不斷增加，對于設備硬件的要求也會不斷提高。所以，商業(yè)銀行必須定期安排人員對財務管理系統(tǒng)的硬件設備進行更新和升級，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運行的同時，保證會計財務管理工作能夠一直穩(wěn)定、安全、持續(xù)地開展。商業(yè)銀行可以根據(jù)自身實際發(fā)展狀況，對未來幾年內可能產(chǎn)生的財務信息數(shù)量進行提前預判，以此為基礎，對設備性能進行規(guī)劃，以免因為設備原因導致財務數(shù)據(jù)存儲不及時，造成財務數(shù)據(jù)遺失等問題的發(fā)生，為商業(yè)銀行發(fā)展造成影響。另外，隨著科學技術的發(fā)展，計算機技術的換代更新速度越來越快，系統(tǒng)升級換代的間隔時間越來越短，但是在升級更新過程中，一定要保證財務數(shù)據(jù)安全，避免丟失，在完善系統(tǒng)的基礎上，確保系統(tǒng)的智能化以兼容性，保證電算化財務信息系統(tǒng)能夠適應不斷更新的系統(tǒng)和制度。此外，商業(yè)銀行需要根據(jù)實際情況，制定科學合理的專業(yè)技術體系，切實提高會計財務管理質量。

區(qū)塊鏈不需要統(tǒng)一的中心記賬，通過加密方式實現(xiàn)多個節(jié)點記錄財務數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)同一個中心記錄的數(shù)據(jù)被篡改的情況。利用節(jié)點確保財務數(shù)據(jù)的溯源，從源頭著手保證數(shù)據(jù)的真實性。同時，會計人員不需要保留太多原始憑證，提高交易的可靠性，控制交易成本，進一步提高工作效率。區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)篡改難度大這一特點，在財務會計工作中起到重要作用，提高數(shù)據(jù)的真實性與可靠性。從交易數(shù)據(jù)生成日起，各個節(jié)點都會記錄數(shù)據(jù)，一旦生成就無法被更改。區(qū)塊鏈交易下通過數(shù)據(jù)加密技術確保安全。公共密鑰對財務數(shù)據(jù)加密處理后，只有持有私鑰的人才能解密文件，確保數(shù)據(jù)安全性。傳統(tǒng)商業(yè)銀行財務運作時工作任務繁重，難免出現(xiàn)輸入錯誤，利用非對稱加密技術確認交易雙方身份，如果對方缺少私鑰則會造成交易失敗。通過這種模式降低財務工作量，提高工作準確性，確保支付的安全性。此外，區(qū)塊鏈不對稱加密特點，通過數(shù)字加密后即便出現(xiàn)信息丟失情況，也無法獲取其中數(shù)據(jù)。

五、結語

綜上所述，商業(yè)銀行實際開展財務管理與內控過程中，需要提高對相關工作的重視度，培養(yǎng)與提高財務人員的責任意識，構建完善的內部控制管理體系。通過創(chuàng)新財務管理理念，切實發(fā)揮內部控制的積極作用。與商業(yè)銀行實際情況結合起來，制定財務管理方案，確保相關工作順利開展。