蒲彥文 中國(guó)氣象局氣象探測(cè)中心

結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，其在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，依然處于起步階段，缺乏完善的內(nèi)控制度，存在有不少需要解決的問題。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)該從財(cái)務(wù)監(jiān)管的角度，對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，提升內(nèi)部控制工作的效率，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施。受傳統(tǒng)觀念認(rèn)識(shí)的影響，事業(yè)單位工作人員存在著成本效益意識(shí)薄弱的問題，導(dǎo)致在資金使用環(huán)節(jié)，暴露出一些不合理的地方，容易引發(fā)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)此，事業(yè)單位必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

事業(yè)單位屬于公共服務(wù)組織，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中，扮演了非常重要的角色，在單位日常管理中，需要保障財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金和資源的優(yōu)化配置，以此來為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供助力。事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，借助有效的內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠?qū)ψ陨淼呢?cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況。借助有效的內(nèi)部控制，事業(yè)單位可以將財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)管理工作等結(jié)合起來，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合，為經(jīng)濟(jì)決策的制定提供可供參考的依據(jù)，加快單位財(cái)務(wù)制度改革步伐，確保新會(huì)計(jì)制度的貫徹落實(shí)；其次，事業(yè)單位本身具備相應(yīng)的公共管理和社會(huì)服務(wù)職能，其內(nèi)部控制工作的有效性會(huì)在很大程度上影響職能的發(fā)揮，如果內(nèi)部控制不到位，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范的問題。對(duì)此，做好內(nèi)部控制工作，能夠幫助事業(yè)單位進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化廉政建設(shè)，將單位的職能切實(shí)發(fā)揮出來；最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位更好地對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行使用和管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施。不僅如此，有效的內(nèi)部控制還能夠幫助單位對(duì)財(cái)政預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化，減少成本支出，促進(jìn)單位工作質(zhì)量的提高[1]。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控體系不健全

內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，要求財(cái)務(wù)管理人員能夠從財(cái)務(wù)決策、程序設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及管理方法等多方面做好綜合考量，打造出完善的內(nèi)部控制體系。新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著新《政府會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)庫集中在支付的貫徹落實(shí)，事業(yè)單位必須切實(shí)做好管理工作，打造出完善的內(nèi)部控制體系。但是結(jié)合實(shí)際情況分析，事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制存在各種各樣的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控實(shí)施的效果。具體來講，一是在物資集中采購環(huán)節(jié)，沒有做好固定資產(chǎn)以及資產(chǎn)明細(xì)信息的全面記錄，在缺乏有效數(shù)據(jù)信息支持的情況下，政府采購制度沒有能夠得到貫徹落實(shí)；二是單位財(cái)務(wù)支出中的一些特殊費(fèi)用，如會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等，雖然設(shè)置了明確的管控標(biāo)準(zhǔn)，但是在管理力度不足的情況下，經(jīng)費(fèi)支出控制的效果并不理想。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)前，部分事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，欠缺有效的監(jiān)督管理，存在著監(jiān)督機(jī)制不完善的問題，在監(jiān)管缺位的情況下，內(nèi)部控制實(shí)施的成效無法得到保障。財(cái)務(wù)監(jiān)管缺位問題體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是事業(yè)單位激勵(lì)機(jī)制不夠完善，關(guān)鍵技術(shù)人員參與管理的程度不夠，在對(duì)一些重大決策又或者關(guān)鍵任務(wù)進(jìn)行安排的過程中，并不能給出科學(xué)有效的管理決策。另外，單位本身沒有能不夠制定出有效的監(jiān)督管理機(jī)制，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和隱患的及時(shí)排查，容易給單位造成較大的經(jīng)濟(jì)損失；二是事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制流于形式，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)于業(yè)務(wù)流程的有效監(jiān)督。在開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作時(shí)，沿用單一死板的評(píng)價(jià)方式，無法做好評(píng)價(jià)結(jié)果的及時(shí)反饋，影響了內(nèi)部控制流程的持續(xù)優(yōu)化和改善；三是事業(yè)單位在針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，很容易引發(fā)資產(chǎn)閑置又或者資產(chǎn)流失，單位管理層無法準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位

事業(yè)單位在內(nèi)部控制中，需要切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，以保障資金和資產(chǎn)安全。但是對(duì)照單位的具體情況，不少事業(yè)單位缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效認(rèn)知，不僅沒有重視運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)也就沒有對(duì)成本效益投入足夠的關(guān)注，沒有對(duì)財(cái)政資金支出環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行深入分析。不僅如此，部分事業(yè)單位欠缺完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，無法做好風(fēng)險(xiǎn)的有效防控和應(yīng)對(duì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果[2]。

（四）信息化建設(shè)滯后

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著信息化建設(shè)滯后的問題，不少單位對(duì)于信息化建設(shè)的作用和價(jià)值欠缺有效認(rèn)知，也沒有在內(nèi)部控制中合理地應(yīng)用信息技術(shù)，導(dǎo)致內(nèi)控管理的水平無法達(dá)到預(yù)期。部分單位雖然建立起了信息共享平臺(tái)或者信息管理系統(tǒng)，但是不重視信息技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致在面對(duì)一些突發(fā)狀況時(shí)，無法采取有效的應(yīng)對(duì)措施。在信息化建設(shè)滯后的情況下，內(nèi)部控制工作難以適應(yīng)新環(huán)境帶來的新要求，導(dǎo)致其實(shí)施的效率和效果都受到了很大影響。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)不合理

不少事業(yè)單位在開展內(nèi)部控工作時(shí)，工作人員缺乏參與的積極性，導(dǎo)致相關(guān)工作沒有能夠得到有效的貫徹落實(shí)，影響了各項(xiàng)工作的順利展開。另外，單位內(nèi)部控制與績(jī)效評(píng)價(jià)嚴(yán)重脫節(jié)，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，而在工作人員不重視的情況下，其沒有能夠積極地參與到內(nèi)部控制管理中，導(dǎo)致了工作效率的下降?？?jī)效評(píng)價(jià)不合理的問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是事業(yè)內(nèi)部控制和績(jī)效評(píng)價(jià)之間的結(jié)合不夠緊密，工作人員欠缺參與內(nèi)部控制的積極性；二是事業(yè)單位沒有能夠及時(shí)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向工作人員反饋，也沒有對(duì)照評(píng)價(jià)結(jié)果來對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)工作的作用和價(jià)值完全無法發(fā)揮出來。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制有效策略

（一）健全內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的制度化，確定好財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)控制的具體方法，同時(shí)也需要引導(dǎo)工作人員明確相應(yīng)的工作職責(zé)，做好不同崗位之間的相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)部控制。相關(guān)人員必須對(duì)資金管理、財(cái)務(wù)核算等工作的薄弱環(huán)節(jié)著眼，制定出具體可操作的管理制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。例如，對(duì)于資產(chǎn)管理，內(nèi)部控制制度中應(yīng)該保障資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)核算、定期盤點(diǎn)以及資產(chǎn)處置等內(nèi)容，確保管理人員能夠依照制度的要求，定期對(duì)資產(chǎn)相關(guān)的信息進(jìn)行公開，主動(dòng)接受公眾監(jiān)督。另外，事業(yè)單位需要設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)制度和考評(píng)制度，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，確定好各部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，推動(dòng)管理流程的優(yōu)化，以此來降低問題發(fā)生的概率[3]。

（二）加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

從事業(yè)單位的角度，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，必須推動(dòng)內(nèi)控措施的貫徹實(shí)施，切實(shí)做好財(cái)務(wù)監(jiān)管，以保證工作實(shí)施的有效性，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制流程不規(guī)范的問題。從實(shí)踐的角度，事業(yè)單位內(nèi)部控制需要做好幾個(gè)方面的工作：一是應(yīng)該完善監(jiān)督機(jī)制，從其他單位和企業(yè)借鑒內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，但是也不能出現(xiàn)照搬照抄的情況，因?yàn)閱挝宦氊?zé)不同，工作內(nèi)容不同，內(nèi)部控制也會(huì)有所不同，如果盲目照搬，可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施形成阻礙；二是在日常工作中，需要做好監(jiān)督管理，定期對(duì)各部門提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查，了解財(cái)務(wù)工作的變化情況，對(duì)工作中存在的缺陷和問題進(jìn)行分析，采取有效的措施對(duì)問題進(jìn)行解決；三是應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。很多事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程中，都是由其他部門兼職，相關(guān)工作并不能獨(dú)立展開，影響了監(jiān)督工作實(shí)施的效果。針對(duì)這樣的問題，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督中，必須設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保監(jiān)督工作的實(shí)施不會(huì)受到其他部門或者人員的影響，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，存在各種各樣的問題，要求單位能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，以保障資金和資產(chǎn)的安全性。從實(shí)踐的角度，一是應(yīng)該建立起能夠切合實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保各部門能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別放在業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施前，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，面臨的資金績(jī)效壓力巨大，需要強(qiáng)調(diào)管理工作的精細(xì)化，促進(jìn)資金使用績(jī)效的提高，而通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠減少資金浪費(fèi)和資金流失的問題，幫助單位科學(xué)規(guī)范地使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金使用績(jī)效；二是應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，結(jié)合內(nèi)部控制需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，確定好內(nèi)控實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)，找出其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，通過風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，確定好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。工作人員必須切實(shí)提高自身對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防控和管理意識(shí)，參與單位組織的各種培訓(xùn)活動(dòng)，形成對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠做出有效應(yīng)對(duì)；三是在工作實(shí)施過程中，工作人員需要了解具體的工作流程，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)把控，實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化，提升管理效果。財(cái)務(wù)人員必須全面分析工作實(shí)施過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得到的結(jié)果，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，提升內(nèi)部控制工作的有效性，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失控制在單位能夠接受的范圍內(nèi)[4]。

（四）構(gòu)筑信息管理系統(tǒng)

信息化時(shí)代背景下，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與信息技術(shù)之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等在內(nèi)部控制中得到了廣泛應(yīng)用，也取得了較為理想的效果，促進(jìn)了內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的提高。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的重要作用，構(gòu)筑起完善的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保各部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效的信息共享。同時(shí)，應(yīng)該做好固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、資金收支管理等工作的整合，推行同步監(jiān)管。在完成信息管理系統(tǒng)的建設(shè)后，單位需要定期對(duì)原始票據(jù)以及會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，給出具體相應(yīng)的審批意見，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施和優(yōu)化提供良好支撐。

（五）做好績(jī)效管理工作

針對(duì)事業(yè)單位在績(jī)效管理方面存在的問題，需要采取有效的措施做好應(yīng)對(duì)和處理。具體來講，一是應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，推動(dòng)績(jī)效管理制度體系的貫徹落實(shí)，確保其能夠很好地結(jié)合單位的實(shí)際情況，確保內(nèi)部控制能夠達(dá)到預(yù)期效果。以績(jī)效考核為支撐，員工的能動(dòng)性可以充分發(fā)揮出來；二是應(yīng)該從單位的日常需求著眼，對(duì)照部門和崗位的具體情況，優(yōu)化績(jī)效考核目標(biāo)，確定相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)部門和崗位工作的實(shí)際情況，提高工作效率和工作質(zhì)量，激發(fā)員工對(duì)于工作的積極性；三是在完成績(jī)效管理方案的制定后，需要依照單位內(nèi)部和外部環(huán)境的發(fā)展變化，對(duì)方案進(jìn)行持續(xù)調(diào)整優(yōu)化，確保其能夠很好地適應(yīng)單位發(fā)展需求。通過這樣的方式，可以顯著提高績(jī)效管理的針對(duì)性和有效性，對(duì)單位內(nèi)部員工的工作情況進(jìn)行考核，將業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成情況真實(shí)反映出來，推動(dòng)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展[5]。

四、結(jié)語

總而言之，新常態(tài)下，事業(yè)單位需要切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。內(nèi)部控制是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，在實(shí)踐中難免遇到各種各樣的問題，需要事業(yè)單位嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范的要求，樹立起來良好的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，做好財(cái)務(wù)監(jiān)管的同時(shí)，提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，構(gòu)筑起信息化管理系統(tǒng)，推動(dòng)部門之間的信息共享。另外，也應(yīng)該加強(qiáng)績(jī)效管理，確保工作人員能夠積極參與到內(nèi)部控制工作中，促進(jìn)內(nèi)控效率和內(nèi)控水平的提高，借助有效的內(nèi)部控制，為事業(yè)單位職能的發(fā)揮奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。