程紅 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司遂昌供電公司

隨著浙江省電力行業(yè)的快速發(fā)展，伴隨著國(guó)家政策體系的日益完善，電力企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。電力企業(yè)普遍規(guī)模較大，而且投資項(xiàng)目也較多，只有大力加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能使電力企業(yè)步入高質(zhì)量發(fā)展軌道?！墩憬?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的頒布實(shí)施，對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，需要從防風(fēng)險(xiǎn)與促發(fā)展的較高層面入手，深入研究科學(xué)落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的特色做法和經(jīng)驗(yàn)舉措?！墩憬?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制、機(jī)構(gòu)建設(shè)、審計(jì)程序、審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督等進(jìn)行了規(guī)定，電力企業(yè)在落實(shí)的過(guò)程中需要將全面性與針對(duì)性進(jìn)行有效結(jié)合，既要對(duì)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的各項(xiàng)要求進(jìn)行有效落實(shí)，也要突出工作監(jiān)管，強(qiáng)化“經(jīng)濟(jì)體驗(yàn)”，切實(shí)推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。對(duì)此，電力企業(yè)需要準(zhǔn)確把握新《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》精神實(shí)質(zhì)，理清內(nèi)部審計(jì)新思路，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)變革，注重內(nèi)部審計(jì)融合貫通，進(jìn)一步推動(dòng)制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能，不斷強(qiáng)化審計(jì)工作監(jiān)管水平。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管的重要價(jià)值

（一）有利于電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

促進(jìn)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是電力企業(yè)的方向和目標(biāo)。電力企業(yè)各項(xiàng)工作是否規(guī)范有序，對(duì)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的影響。工作監(jiān)管是內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，電力企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)工作監(jiān)管工作，不僅可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和作用，而且也能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，對(duì)于在工作監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化建議，能夠持續(xù)解決電力企業(yè)面臨的困境和問(wèn)題，為電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航[1]。

（二）有利于電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

工作監(jiān)管是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不可或缺的重要組成部分，也是電力企業(yè)更好地服務(wù)發(fā)展、保障民生、促進(jìn)和諧的重要內(nèi)容。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展工作的過(guò)程中，可以充分發(fā)揮自身的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，在落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》方面進(jìn)行改革和創(chuàng)新，切實(shí)加強(qiáng)工作監(jiān)管工作，可以使“防病”與“治病”進(jìn)行有效結(jié)合，最大限度防范和控制電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于電力企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展

《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》更加強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督與協(xié)同機(jī)制建設(shè)，高質(zhì)量服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要牢固樹立服務(wù)意識(shí)，把服務(wù)電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展上升到更高層面，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)管工作的研究力度，著眼于為電力企業(yè)提供強(qiáng)有力的保障，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管進(jìn)行全面安排，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式和工作方法，如大力加強(qiáng)全過(guò)程審計(jì)和跟蹤審計(jì)機(jī)制建設(shè)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題，并在推動(dòng)整改落實(shí)和成果運(yùn)用方面狠下功夫，對(duì)于促進(jìn)電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展至關(guān)重要[2]。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管的制約因素

（一）內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管理念缺乏創(chuàng)新

電力企業(yè)只有樹立創(chuàng)新理念，才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管有效開展。目前，一些電力企業(yè)還沒(méi)有將工作監(jiān)管納入內(nèi)部審計(jì)工作范疇，審計(jì)工作監(jiān)管的科學(xué)化水平不高，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員作用方面仍然面臨諸多困境，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員服務(wù)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略性發(fā)展的意識(shí)不強(qiáng)。一些電力企業(yè)在落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》方面缺乏針對(duì)性和實(shí)效性，盡管按照《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》制定相應(yīng)的落實(shí)措施，但細(xì)化分解不夠到位，審計(jì)工作監(jiān)管機(jī)制缺乏完善性，整體監(jiān)管工作的設(shè)計(jì)與安排仍然沒(méi)有走出傳統(tǒng)工作范疇，拓展性不強(qiáng)、整體性不足、融合性較差。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管思路缺乏創(chuàng)新

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管雖然得到了一定的重視，但內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管思路缺乏創(chuàng)新的現(xiàn)象仍然存在，一些電力企業(yè)不注重創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，防患于未然還沒(méi)有成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要方向，問(wèn)題式審計(jì)仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)相對(duì)較少，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督的整體思路還比較傳統(tǒng)，防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展、推動(dòng)落實(shí)還結(jié)合不夠緊密。一些電力企業(yè)還沒(méi)有從“經(jīng)濟(jì)體檢”的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)步進(jìn)行綜合設(shè)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，無(wú)法有效發(fā)揮工作監(jiān)督職能。由于一些電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管思路缺乏創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)工作的效果不佳，無(wú)法科學(xué)服務(wù)于電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要認(rèn)真改進(jìn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系缺乏創(chuàng)新

對(duì)于有效發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管職能來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)電力企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建科學(xué)和完善的內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系。然而，從一些電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系缺乏創(chuàng)新的現(xiàn)象相對(duì)較多，制約了內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管的全面性、全員性、全程性建設(shè)[3]。一些電力企業(yè)還沒(méi)有按照《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》建立內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系，支持保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員依法獨(dú)立開展工作的意識(shí)不強(qiáng)，貫徹落實(shí)上級(jí)重大決策部署情況還沒(méi)有成為內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容。一些電力企業(yè)還沒(méi)有把“落實(shí)落細(xì)上級(jí)新要求、固化內(nèi)審實(shí)踐新成果、樹牢數(shù)字化改革新理念”作為重中之重，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、組織體系、工作體系仍然不夠完善。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式缺乏創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)具有基礎(chǔ)性源頭性自我監(jiān)管作用，在落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》方面，需要持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式。當(dāng)前，一些電力企業(yè)盡管已經(jīng)對(duì)落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行了深入學(xué)習(xí)，而且也不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和作用，但內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式缺乏創(chuàng)新的現(xiàn)象相對(duì)較多，如在落實(shí)“總審計(jì)師制度”方面缺乏創(chuàng)新性，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效的引導(dǎo)和創(chuàng)新。一些電力企業(yè)不注重落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的“智治”要求，在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督信息化和智能化建設(shè)方面缺乏有效的措施，各方面的投入力度較小。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管載體缺乏創(chuàng)新

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作涉及的領(lǐng)域較多，需要持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管載體。然而，一些電力企業(yè)對(duì)此沒(méi)有給予重視，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管載體缺乏創(chuàng)新的問(wèn)題仍然有所存在。一些電力企業(yè)還沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管納入績(jī)效考評(píng)體系當(dāng)中，主要負(fù)責(zé)人履行內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管“第一責(zé)任人”相關(guān)工作載體較少，在研究部署內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管工作方面存在“缺位”現(xiàn)象。一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員還沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管作為服務(wù)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，開展工作的積極性和創(chuàng)造性不強(qiáng)。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管的創(chuàng)新應(yīng)用策略

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管理念

電力企業(yè)在落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督意識(shí)，將其作為促進(jìn)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管進(jìn)行全員性、全面性、全程性統(tǒng)籌，推動(dòng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管有效開展。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，突出內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管超前性，如在對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化事前控制、事中控制、事后控制融合性以及防范各類風(fēng)險(xiǎn)、降低項(xiàng)目成效、提高項(xiàng)目質(zhì)量作為全過(guò)程跟蹤審計(jì)目標(biāo)，以此制定完善的工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案，如在開展招投標(biāo)審計(jì)方面，應(yīng)當(dāng)突出審計(jì)工作重點(diǎn)，既要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核，也要對(duì)工程最高限價(jià)計(jì)算是否合理進(jìn)行審查，更要對(duì)工程量清單進(jìn)行核對(duì)和審校，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效防范風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管思路

電力企業(yè)要想更科學(xué)、更系統(tǒng)、更有效落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管取得良好效果，需要持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管思路，將工作監(jiān)管納入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職能，將“問(wèn)題式審計(jì)”與“防范式審計(jì)”進(jìn)行深度融合，特別是要多開展一些“防范式審計(jì)”，強(qiáng)化“經(jīng)濟(jì)體檢”意識(shí)，抓好“經(jīng)濟(jì)體檢”創(chuàng)新，使內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管真正取得成效。進(jìn)一步健全和完善電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能規(guī)范化建設(shè)，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，引導(dǎo)他們制定《電力企業(yè)“經(jīng)濟(jì)體驗(yàn)”工作規(guī)范》，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管的積極作用，切實(shí)發(fā)揮防病功能、保障治病效果、提升查病能力。加強(qiáng)審計(jì)信息和審計(jì)成果、組織方式和審計(jì)資源、審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)內(nèi)容的統(tǒng)籌，突出審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)整改，深化審計(jì)成果應(yīng)用。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系

電力企業(yè)要進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系，努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管合力，使各個(gè)方面、各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)部門都能夠在內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管方面發(fā)揮各自的職能作用。切實(shí)加大對(duì)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的宣傳力度，引導(dǎo)各分公司、各個(gè)部門以及廣大員工學(xué)習(xí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確各自在內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管中的職責(zé)和任務(wù)。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展工作監(jiān)管時(shí)，應(yīng)當(dāng)“列出清單”，引導(dǎo)各分公司、各個(gè)部門開展“自查自糾”，制定有針對(duì)性的整改方案，使各分公司、各個(gè)部門能夠發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，強(qiáng)化“自我監(jiān)管”。加大電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管資源整合力度，如在開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)抽調(diào)得力人員共同開展內(nèi)部審計(jì)工作，從監(jiān)管的角度發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，提出科學(xué)的解決方案，并且要在推動(dòng)整改落實(shí)方面發(fā)揮作用。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式

電力企業(yè)要把創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式作為落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的重要措施，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式進(jìn)行持續(xù)創(chuàng)新，確保內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管能夠在促進(jìn)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮多元化作用。大力實(shí)施“問(wèn)題清單”制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一項(xiàng)一項(xiàng)整改，避免出現(xiàn)“反彈”。通過(guò)精細(xì)化審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量，如對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)剖析根源、舉一反三、有效整改，堵塞管理漏洞[5]。加大信息化、智能化監(jiān)管模式建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管信息化平臺(tái)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)的功能，加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集與分析，找出傾向性問(wèn)題，深入分析“癥結(jié)”，提出改進(jìn)措施。正確處理好管長(zhǎng)遠(yuǎn)和治當(dāng)下、防未病和治已病、查問(wèn)題與促整改的關(guān)系，圍繞促進(jìn)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管載體

電力企業(yè)要建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)審工作，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)行、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全面整改落實(shí)。抓好電力企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計(jì)工作第一責(zé)任人落實(shí)工作，建立內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管委員會(huì)，電力企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期召開相關(guān)會(huì)議，研究部署各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。將內(nèi)部審計(jì)與廉政“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”建設(shè)進(jìn)行有效融合，突出內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的作用，本著“治病救人”的原則，通過(guò)超前介入，找出電力企業(yè)可能出現(xiàn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)。大力加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、電力工程審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題，確保電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、電力工程持續(xù)發(fā)展、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范開展。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，電力企業(yè)是我國(guó)電力行業(yè)和電力事業(yè)發(fā)展的重要主體，只有電力企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展能力，才能使我國(guó)電力行業(yè)和電力事業(yè)擁有良好的發(fā)展基礎(chǔ)。在《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》深入實(shí)施的時(shí)代背景下，電力企業(yè)需要把落實(shí)《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》納入整體發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，在落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定的過(guò)程中更加重視工作監(jiān)管這一重點(diǎn)，著眼于解決電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管面臨的困境，切實(shí)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管研究力度，著力在創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管理念、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管思路、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管體系、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管模式、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管載體“五個(gè)創(chuàng)新”方面加大力度，促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管實(shí)現(xiàn)新突破。