□ 張正偉

當(dāng)前，石化行業(yè)內(nèi)部審計作用愈發(fā)突顯，價值貢獻(xiàn)穩(wěn)步提升，但作為公司的內(nèi)部監(jiān)督，仍需進(jìn)一步聚焦重大決策部署的貫徹執(zhí)行、重大風(fēng)險和重要問題這三條主線，深查細(xì)究，方能闖出更廣闊的天地、達(dá)到更高的境界。

當(dāng)前三條主線審計監(jiān)督存在的主要不足

一是三條監(jiān)督主線未能統(tǒng)籌兼顧好。堅定聚焦三條主線，每一條主線及其關(guān)鍵事項盡可能統(tǒng)籌兼顧到，才能最大發(fā)揮審計監(jiān)督效能，助力公司可持續(xù)健康發(fā)展。然而，部分單位內(nèi)部審計有時顧此失彼，顧及其一或其二，卻遺漏了另外的主線。有的單位，看似三條主線都兼顧了，實際上某一條主線只抓住其中個別關(guān)鍵事項，其他關(guān)鍵事項并未關(guān)注或無暇顧及。有的審計項目反映的問題細(xì)碎，除少數(shù)能給被審計單位帶來警示觸動，許多無關(guān)三條主線的問題都難以引起各級管理部門的足夠重視。

二是適應(yīng)性與針對性審計仍需加強。不同時期不同環(huán)境下，三條主線監(jiān)督重點經(jīng)常發(fā)生變化。近年來，國際形勢和“卡脖子”問題日趨嚴(yán)峻，有的單位尚未適應(yīng)形勢變化，并未將保障國家能源安全和增強關(guān)鍵核心技術(shù)創(chuàng)新能力等重大決策部署的貫徹落實情況作為審計監(jiān)督的重點。國內(nèi)安全生產(chǎn)和綠色發(fā)展理念漸入人心，有的單位還沒能深度跟進(jìn)審計安全生產(chǎn)與環(huán)境保護等。不同時期不同審計對象的特點各異，有的單位在重要問題這條主線的審計上沒有側(cè)重。

三是審計監(jiān)督不夠深入。部分審計項目在重要問題審計上觸及不到痛點和提升管理效益的著力點；在原因分析上替對方找客觀原因多、探究深層次主觀因素少，主要風(fēng)險提示切不中要害，起不到警醒作用；未經(jīng)深入調(diào)研和充分探討所提出的解決辦法不接天線與地氣，審計建議含金量不高。

上述不足產(chǎn)生的主要原因

一是三條主線審計意念不堅定和能力素養(yǎng)不匹配是根源。審計三條主線的起點要求高，要做到統(tǒng)籌兼顧、審出特色與深度，需要付出巨大的努力。審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，財務(wù)審計類專業(yè)偏多，精通生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的專業(yè)人士偏少，不利于揭示重大決策部署執(zhí)行不到位和重大風(fēng)險防控不力等問題。部分審計人員個人綜合素養(yǎng)不匹配，缺乏專業(yè)知識的積累、縝密的邏輯思維、細(xì)致求證的方法、窮追不舍的精神，以及務(wù)實解決問題的態(tài)度與能力。

二是審計管理存在的不足影響了三條主線的審計成效。部分單位審計管理還有優(yōu)化提升的空間，表現(xiàn)在業(yè)務(wù)引領(lǐng)過于求全、放權(quán)不到位、考核導(dǎo)向與內(nèi)容不夠鮮明簡約、服務(wù)對焦實際需求有溫差等。

三是外部協(xié)作配合不到位制約了審計深度。被審計單位有時以保密等理由拒絕、拖延提供重要資料和開通信息系統(tǒng)全口徑查詢權(quán)限，“擠牙膏式”提供資料、介紹情況或緩慢開通權(quán)限，妨礙了三條主線的審計進(jìn)度和效果。

圍繞三條主線深入開展審計監(jiān)督

一是聚焦重大決策部署的貫徹執(zhí)行，助推高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)將助推公司及企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展作為首要任務(wù)，貢獻(xiàn)最大審計價值。首先，聚焦國家重大決策部署，助推占領(lǐng)發(fā)展新高地?？蓢@能源保障中的油氣勘探開發(fā)和新能源開發(fā)應(yīng)用、破解“卡脖子”關(guān)鍵核心技術(shù)創(chuàng)新難題、碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)下的節(jié)能減排、綠色低碳發(fā)展中的環(huán)境保護、支持民營經(jīng)濟發(fā)展的民企清欠等方面，選擇審計發(fā)力點，推動重大決策部署貫徹落實，同時助推占領(lǐng)發(fā)展高地和維護公司形象。其次，聚焦公司及企業(yè)重大決策部署，助推搶占發(fā)展先機?？蛇x擇發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)格局中的新能源、新材料、新經(jīng)濟，推進(jìn)開拓創(chuàng)新、石化產(chǎn)品提級增效、上中下游一體化運轉(zhuǎn)和產(chǎn)學(xué)研深度融合，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的過剩產(chǎn)能優(yōu)化調(diào)整、中高端產(chǎn)品供給、僵尸企業(yè)處置、虧損企業(yè)治理、資產(chǎn)盤活等作為審計突破口，助推研發(fā)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展和搶占市場先機。

二是聚焦重大風(fēng)險，助力行穩(wěn)致遠(yuǎn)。內(nèi)部審計要更加注重促進(jìn)重大風(fēng)險隱患的防范化解，尤其是與重大決策部署執(zhí)行密切相關(guān)的重大風(fēng)險隱患要特別關(guān)注，守牢第三道防線。首先，緊盯運營風(fēng)險，重點關(guān)注安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、國際化經(jīng)營、法律合規(guī)和工程項目管理等重大風(fēng)險，助力提升運營質(zhì)效和實現(xiàn)主要經(jīng)營目標(biāo)。其次，緊盯市場風(fēng)險，重點關(guān)注市場競爭及價格、金融衍生品業(yè)務(wù)、客戶信用和匯率利率等重大風(fēng)險，助力防控市場的不確定性或劇烈波動所帶來的可能損失。再其次，緊盯財務(wù)風(fēng)險，重點關(guān)注金融業(yè)務(wù)風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，助力公司及企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

三是聚焦重要問題，促進(jìn)公司健康發(fā)展。內(nèi)部審計要果斷舍棄一般問題，聚焦重要問題查深查透，發(fā)揮審計的震懾作用。首先，緊盯經(jīng)營管理失控問題，重點關(guān)注“三重一大”事項決策、數(shù)質(zhì)量管控、招投標(biāo)流程、不相容崗位分離和賬賬、賬實核對等工作，促進(jìn)經(jīng)營管理的優(yōu)化提升。其次，緊盯效益“出血點”，重點關(guān)注外采、外銷、投資、工程款結(jié)算等環(huán)節(jié)導(dǎo)致的效益流失問題，貢獻(xiàn)審計的經(jīng)濟價值。再其次，緊盯舞弊行為，促進(jìn)公司、企業(yè)及員工健康發(fā)展。

四是放管服有機結(jié)合，為深入開展三條主線審計監(jiān)督創(chuàng)造更加有利的環(huán)境和條件。

管住核心，旗幟鮮明地引領(lǐng)審計三條主線。首先，指引主攻方向，除上級部門、公司及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求的事項外，堅定圍繞三條主線安排審計計劃及重點。其次，管住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，抓兩頭放中間，審前掌控審計線索，審后把控審計報告質(zhì)量和問題整改，而中間環(huán)節(jié)（審計現(xiàn)場）交由審計組負(fù)責(zé)，重大事項隨時溝通協(xié)調(diào)，管控力求大道至簡。再其次，彰顯考核的指揮棒作用，突出考核的重點方向與內(nèi)容，審計項目評分和審計工作考核瞄準(zhǔn)三條主線，堅決排除次要因素對考核評分的干擾。

放出活力，讓審計人員騰出精力專心深查三條主線有關(guān)問題。首先，解除束縛，對審計時間、參審人員和文字表述等僅作原則性要求，不過多約束，與被審計單位協(xié)調(diào)的事項盡可能交由審計組操辦，放手讓下面根據(jù)年度審計計劃總體平衡、專攻監(jiān)督、嚴(yán)控質(zhì)量。其次，減輕負(fù)擔(dān)，減少瑣碎的程序性控制要求，減輕不必要的日常任務(wù)，讓一線人員全身心投入現(xiàn)場審計、后續(xù)掃尾工作和下一個項目的審前調(diào)查。

服務(wù)貼心，貼近審計工作需求和審計人員的心理訴求。首先，創(chuàng)造良好的審計條件，創(chuàng)新開發(fā)信息集成和使用便捷的信息化審計平臺，徹底打通資料提供和系統(tǒng)權(quán)限開通的渠道，對于不配合審計和問題整改不到位的單位（部門），以適當(dāng)方式進(jìn)行通報或評先選優(yōu)時予以否決。其次，持續(xù)提升審計隊伍能力素養(yǎng)，配備不同專業(yè)的人才，建立全科醫(yī)院式的審計隊伍（適時借力專家隊伍），強化培養(yǎng)聚焦三條主線的堅定意念、專業(yè)知識、邏輯思維、查證方法和文字功底等方面的能力素養(yǎng)，打造善打硬仗的鐵軍。再其次，暢通人才成長通道，給三條主線監(jiān)督業(yè)績突出的優(yōu)秀員工以成長機會，示范帶動一批人，筑牢內(nèi)部審計生存與發(fā)展的根基。