摘 要：完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度及架構(gòu)是確保企業(yè)財務(wù)工作開展的基礎(chǔ)，可以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的安全穩(wěn)定，使企業(yè)財務(wù)工作更加系統(tǒng)化、規(guī)范化，進(jìn)而控制支出成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作對于企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用與意義，但在實(shí)際的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制日常管理中，還存在著一些問題，從而制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，本文對這些問題進(jìn)行了深入分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；管理制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，對企業(yè)而言，若想在競爭激烈的當(dāng)下獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，就需要相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)水平以及管理水平達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)做好相關(guān)內(nèi)部控制管理與監(jiān)督工作?；谛聲r代經(jīng)濟(jì)背景，企業(yè)要不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，提升財務(wù)內(nèi)部控制管理效率，才能更好地推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)一步為國家、為社會營造健康穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述與重要性

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可忽視的作用，目的在于運(yùn)用財務(wù)制度來提高企業(yè)的綜合效益，合理減少稅務(wù)費(fèi)用，進(jìn)而提高企業(yè)在市場上的競爭力。同時，從一定程度上來說，合理合法地開展財務(wù)內(nèi)部控制，可以說是為企業(yè)的財務(wù)工作增添了一項(xiàng)新的工作內(nèi)容，其對于推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新具有重要作用。特別是對企業(yè)來說，為了確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要確保自己有足夠的利潤，在生產(chǎn)和經(jīng)營中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)要做好納稅工作，要使稅后利潤達(dá)到較高程度，就要把稅務(wù)計劃納入企業(yè)的經(jīng)營活動之中，這是由于在生產(chǎn)和運(yùn)營中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本上升，而合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)改革，可以改變和改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)想要提升其核心競爭力，首先就要做好單位財務(wù)內(nèi)部控制，將財務(wù)內(nèi)部控制工作規(guī)范化并保持高效運(yùn)轉(zhuǎn)，將單位內(nèi)部的資源配置進(jìn)行優(yōu)化管理，并提高資源利用率。完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范能力，避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒有建立起完善的內(nèi)控制度，很難在實(shí)際工作過程中準(zhǔn)確及時地為管理者提供所需要的資料。從整體上看，積極開展財務(wù)內(nèi)部控制，對于企業(yè)未來發(fā)展計劃具有重要意義，也能夠讓廣大管理者及時了解各項(xiàng)資金流動情況，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制所提供的重要數(shù)據(jù)，能夠建立健全相關(guān)制度，進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題

（一）崗位職責(zé)不明確

一些企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制管理工作還沒有充分理解，且沒有認(rèn)識到其重要性，工作職責(zé)不能有效地劃分，權(quán)力交叉不清晰，容易造成“人人都能監(jiān)督，卻沒人關(guān)心”的混亂局面。而這些都制約著企業(yè)財務(wù)的實(shí)際內(nèi)部控制工作的有效開展。

（二）內(nèi)部體系不完善

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督長效機(jī)制的建立，是由很多的層級架構(gòu)通力協(xié)作完成的。而大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門組織架構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)人員配套不完善甚至是缺失的情況，無法真正地發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督部門的職能與作用。人員專業(yè)素質(zhì)不高、相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作培訓(xùn)內(nèi)容缺失、業(yè)務(wù)能力不足以勝任工作、工作態(tài)度不積極、部門硬件配套設(shè)施不完善等現(xiàn)象普遍存在。這些問題都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作無法正常有序地進(jìn)行，不能實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)與目的。除上述問題外，由于企業(yè)對其內(nèi)部的進(jìn)展程度及收支情況無法完全了解和掌握，極易導(dǎo)致成本不可控及相關(guān)風(fēng)險問題。

（三） 內(nèi)控風(fēng)險無預(yù)算

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營公司的時候，他們會更多地依靠自己的經(jīng)驗(yàn)來做出判斷，而不會做詳細(xì)的調(diào)查和研究，所以會在沒有足夠資料的情況下貿(mào)然地估算企業(yè)的盈利預(yù)測和風(fēng)險，這很可能會導(dǎo)致決策失誤，最后的決定也很有可能與現(xiàn)實(shí)的期望背道而馳。如果企業(yè)沒有一個科學(xué)的決策體系，很可能會導(dǎo)致其決策失誤，從而影響到企業(yè)的投資回報，同時也會給企業(yè)帶來金融危機(jī)。另外，還有一些企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，甚至沒有形成有效的內(nèi)部管理體系，而有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部管理體系，但無法實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)作，且一些企業(yè)也沒有在其核心崗位設(shè)置中建立起一套行之有效的監(jiān)管體系，不匹配的職位之間沒有相互約束，使得企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險大大提高。在這些情況下，企業(yè)一旦發(fā)生了違法行為，就無法對其進(jìn)行有效的治理，從而其資金和資產(chǎn)的安全無法得到有效的保障。同時，在實(shí)際的企業(yè)財務(wù)管理工作中還存在著相應(yīng)預(yù)算考評績效機(jī)制不完善的情況，這會在降低財務(wù)工作人員工作積極性的同時，無法切實(shí)有效地落實(shí)相關(guān)財務(wù)管理責(zé)任，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理工作失衡。

（四） 內(nèi)控監(jiān)管不到位

雖然我國針對相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督工作頒布了一系列的法規(guī)條例等，但在企業(yè)的實(shí)際工作中，缺少部分有針對性的實(shí)施細(xì)則及舉措。例如激勵機(jī)制不完善，賞罰不明確、不細(xì)致。此外，企業(yè)管理水平脫離單位實(shí)際情況，難以滿足單位發(fā)展及市場發(fā)展需求，而且單位內(nèi)部的經(jīng)營指標(biāo)并沒有根據(jù)銷售的具體情況下達(dá)至部門，缺乏對銷售的實(shí)際指導(dǎo)作用。不僅如此，企業(yè)對于自身管理模式及監(jiān)督長效機(jī)制的管理與培訓(xùn)體制也不完善、不健全，使得相關(guān)人才不配位，喪失了本身應(yīng)盡的工作職責(zé)與權(quán)利。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作在現(xiàn)階段無法發(fā)揮全程監(jiān)督作用，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作的開展不能達(dá)到預(yù)期效果。

（五） 人員素質(zhì)待提升

從整體上看，由于各級企業(yè)中的專職財務(wù)人員數(shù)量較少，而且財務(wù)人員常常要進(jìn)行大量的成本控制，因此，在財務(wù)管理方面存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象?，F(xiàn)如今社會日益發(fā)展，財務(wù)人員不僅僅從事基本的記賬、報賬工作，還要從這些工作后面去分析企業(yè)的經(jīng)營情況，給管理者提供一些合理的建議。而在實(shí)際工作中卻很容易發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)的財務(wù)人員連相關(guān)的資格都沒有。并且，有些企業(yè)都是采用傳統(tǒng)的手工記賬，很容易造成財務(wù)上的混亂，甚至?xí)ζ髽I(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定產(chǎn)生不利的影響。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行機(jī)制的相關(guān)舉措

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制思想

財務(wù)內(nèi)部控制是每一家企業(yè)發(fā)展的頭等大事，企業(yè)必須持續(xù)提升職工的觀念，強(qiáng)化金融管理的訓(xùn)練，使經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)也必須順應(yīng)時代的步伐，進(jìn)行自我調(diào)整與改進(jìn)。特別是企業(yè)管理者要在思想上給予高度重視。在實(shí)際工作中，要做到真正、高效地為企業(yè)的財務(wù)工作服務(wù)，要從自身著手，樹立表率，對各部門要進(jìn)行有效的引導(dǎo)和激勵。同時，會計工作的自身素質(zhì)也要提高，業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高，有利于企業(yè)各個部門的穩(wěn)定發(fā)展，掌握更加科學(xué)、更高級的經(jīng)營理念，提高財務(wù)工作的工作效能，以為企業(yè)各個層次的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）重塑內(nèi)部控制架構(gòu)

完善的財務(wù)內(nèi)部控制工作制度及架構(gòu)是確保財務(wù)工作開展的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)必須將財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制相結(jié)合，從而發(fā)揮出稅收籌劃的實(shí)際效用。經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)也需要跟隨腳步進(jìn)行調(diào)整和完善，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要嚴(yán)格把控資金流的方向，進(jìn)行重點(diǎn)篩查。對于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的管理問題，企業(yè)需要緊跟財務(wù)流向，同時完善制度的建設(shè)，強(qiáng)化抗風(fēng)險能力。具體來說，可以建立績效管理制度、成本管理制度以及平衡計分卡制度等。此外，企業(yè)管理層還需要堅(jiān)持以人為本的管理原則，通過與基層工作人員的友好溝通，建立起相應(yīng)的群眾監(jiān)督制度，以使得企業(yè)的每一位員工都參與到企業(yè)的管理工作當(dāng)中來，以此不斷提升企業(yè)管理工作的合理性與可操作性，并為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。

企業(yè)要搞好內(nèi)部控制，必須健全與之配套的運(yùn)行控制制度、宣傳機(jī)制等有關(guān)的財務(wù)管理機(jī)制，并對有關(guān)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和保護(hù)。在做好會計工作的前提下，對現(xiàn)有的會計體系進(jìn)行調(diào)整，以保證內(nèi)部會計工作的順利進(jìn)行。為此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化定期的內(nèi)部評估與監(jiān)管。但是，由于會計體系不健全，組織定位不統(tǒng)一，導(dǎo)致了會計體系與會計工作的一體化。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各企業(yè)都要按照市場發(fā)展的要求和今后的發(fā)展需求，制定出符合我國國情的會計體系。在基本職能與內(nèi)部會計方面，企業(yè)應(yīng)從最優(yōu)的角度來選擇最有效的信息，并不斷完善其內(nèi)部會計控制職能，尤其是在審計與內(nèi)部監(jiān)管方面，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制框架。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)各部門的協(xié)作與交流是提高各層級組織運(yùn)作效率的關(guān)鍵所在。部門之間不僅要相互協(xié)作，還要與各個層面保持高品質(zhì)的交流，營造一個良好的交流與協(xié)作氛圍。一套合理的控制制度可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢的補(bǔ)充，強(qiáng)強(qiáng)結(jié)合，促進(jìn)發(fā)展，增進(jìn)互信，實(shí)現(xiàn)雙贏。與此同時，企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)部控制工作的健全與運(yùn)行機(jī)制、宣傳機(jī)制等有關(guān)的管理、核算機(jī)制建設(shè)。在搞好會計工作的前提下，對現(xiàn)有的財務(wù)體系進(jìn)行相應(yīng)的改革，以保證內(nèi)部核算的正常運(yùn)行。

（四）實(shí)現(xiàn)操作程序全時控制

財務(wù)管理是一個企業(yè)文化的直接體現(xiàn)，是一個企業(yè)的內(nèi)化靈魂。尤其是“營改增”的施行以來，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作是一個企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)內(nèi)部控制工作融入企業(yè)的文化建設(shè)當(dāng)中，統(tǒng)籌規(guī)劃并逐步落實(shí)與滲透，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和方向構(gòu)建預(yù)案定額，對預(yù)期利潤、成本管理，收入和支出等多個方面進(jìn)行綜合性考慮，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力與影響力，營造積極向上的企業(yè)環(huán)境。

在當(dāng)今的市場競爭中，很多企業(yè)將會遇到內(nèi)部人員支出成本上升、收支不平衡、流動資金少、企業(yè)融資困難等經(jīng)濟(jì)問題，而財務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效地進(jìn)行成本控制，然后通過信息化及人工智能技術(shù)，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度電子化，通過將相關(guān)財務(wù)管理工作智能化、信息化，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部信息整理與資源整合聯(lián)動，幫助企業(yè)進(jìn)一步簡捷高效地完成內(nèi)部財務(wù)控制工作。財務(wù)內(nèi)部控制在提高企業(yè)財務(wù)管理水平的前提下，還能提高其內(nèi)部管理水平，可以實(shí)現(xiàn)更加簡單有效的信息管理，實(shí)現(xiàn)對各個部門的資源進(jìn)行實(shí)時管理和共享，從而增強(qiáng)對資源的共享，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的財務(wù)管理的科學(xué)化和高效化。

（五） 加強(qiáng)企業(yè)會計隊(duì)伍建設(shè)及人才培養(yǎng)

企業(yè)要想做好財務(wù)內(nèi)部控制的有效建設(shè)，就離不開相關(guān)財務(wù)人員隊(duì)伍建立。只有當(dāng)企業(yè)擁有一支高水平、高素質(zhì)的企業(yè)財務(wù)專業(yè)隊(duì)伍，才可以更好地在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮財務(wù)控制工作。企業(yè)財務(wù)工作人員必須具備高水準(zhǔn)、高素質(zhì)的財務(wù)內(nèi)部管理及工作能力，才能滿足當(dāng)下社會對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的需求。然而現(xiàn)實(shí)中由于部分工作人員專業(yè)能力的不足及不思進(jìn)取，已不能適應(yīng)新時代下企業(yè)單位相關(guān)工作需求，所以對相關(guān)單位會計人員的培訓(xùn)勢在必行。為了有效改善這一現(xiàn)象，企業(yè)需要對內(nèi)部財務(wù)會計工作相關(guān)人員進(jìn)行良好的教育，加強(qiáng)內(nèi)部財會人員的系統(tǒng)培訓(xùn)工作，努力打造一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計專業(yè)隊(duì)伍。提高員工的內(nèi)控觀念和能力，并對其進(jìn)行經(jīng)常性的全面素質(zhì)教育，以確保他們具備良好的職業(yè)操守。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)的不斷變化，我國市場經(jīng)濟(jì)主體也在發(fā)生著巨大的變革，財務(wù)內(nèi)部控制是保證一個企業(yè)可以正常運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)前提。只有當(dāng)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化升級，并逐步完善相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，在符合實(shí)際財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展要求的情況下，做好關(guān)鍵財務(wù)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)的優(yōu)化升級，才能有效推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

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作者簡介：陸琴音（1981.10-），女，漢族，浙江杭州人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。