摘 要：本文以五蒙高速TJ-03標(biāo)土建工程項(xiàng)目為例，對其土建工程施工項(xiàng)目成本策劃進(jìn)行了研究，在對項(xiàng)目基本情況進(jìn)行介紹后，分析了項(xiàng)目成本策劃的要點(diǎn)，并剖析了項(xiàng)目成本管控、二次經(jīng)營及其他創(chuàng)效策劃的具體實(shí)踐。通過對具體項(xiàng)目成本策劃的實(shí)踐進(jìn)行了分析，以期對類似項(xiàng)目成本策劃提供思路借鑒及參考，來提高我國大型土建工程施工項(xiàng)目成本策劃的整體水平。

關(guān)鍵詞：大型土建工程；成本策劃；實(shí)踐探析

引言

大型土建工程施工項(xiàng)目成本策劃是一項(xiàng)復(fù)雜程度較高的系統(tǒng)工程，需要成本管理人員站在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的高度，根據(jù)項(xiàng)目的定位及成本控制目標(biāo)，整體分析、規(guī)劃在項(xiàng)目各階段的成本配置，并提出成本策略。成本策劃是項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)營水平的直接體現(xiàn)，也將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過項(xiàng)目成本策劃為項(xiàng)目創(chuàng)造更多價(jià)值尤為重要。本文以五蒙高速TJ-03標(biāo)土建工程項(xiàng)目為例，對其土建工程施工項(xiàng)目成本策劃實(shí)踐進(jìn)行了剖析。

一、大型土建工程施工項(xiàng)目成本策劃要點(diǎn)

（一）項(xiàng)目概況

五河至蒙城高速公路，為S08五亳高速五河至蒙城段，是安徽省高速路網(wǎng)布局“橫二”和“橫三”線之間的加密聯(lián)絡(luò)線，聯(lián)“縱一”“縱二”“二并行”。其起點(diǎn)位于五河縣雙忠廟鎮(zhèn)，順接待建蚌五高速皖蘇界至五河段，與S07徐明高速交叉，經(jīng)五河縣、固鎮(zhèn)縣、懷遠(yuǎn)縣，終點(diǎn)在亳州市蒙城縣板橋集鎮(zhèn)附近，與規(guī)劃宿蒙高速交叉，順接規(guī)劃五亳高速蒙城—亳州段即亳州至蒙城高速公路。TJ-03標(biāo)項(xiàng)目全長約17.36 km，路基挖土方83 933方，挖淤泥65 777方，填方2 816 761方，橋梁共24座，其中特大橋2座，大橋2座，中橋11座，匝道橋9座；涵洞共設(shè)92道，其中箱涵51道，圓管涵41道；另外，線外圓管涵5道，線外箱涵3道。項(xiàng)目建設(shè)工期共22個(gè)月。

（二）項(xiàng)目成本策劃要點(diǎn)分析

五蒙高速TJ-03標(biāo)土建工程項(xiàng)目全長17.36 km，施工管理跨度大，管理不便，且又被主要結(jié)構(gòu)物（橋、涵、隧）隔斷，線路內(nèi)水系發(fā)達(dá)，縱向施工便道無法一次打通，并且通往紅線施工范圍的道路少且多為村道路窄，導(dǎo)致施工車輛無法直接通行，加大了施工難度。項(xiàng)目施工中路基及橋梁工程都有較大施工難度，從項(xiàng)目成本策劃方面為項(xiàng)目創(chuàng)造價(jià)值尤為重要，具體可以從成本管控方式構(gòu)架、前期會(huì)計(jì)預(yù)算和施工中成本管控分階段、分步驟進(jìn)行。

1.建立成本策劃小組

成本策劃小組由項(xiàng)目部各部門人員共同組成，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本預(yù)測、分析，并制定控制措施等相關(guān)工作，職責(zé)分工見表1。

2.成本管控方式構(gòu)架

項(xiàng)目部將根據(jù)公司評估領(lǐng)導(dǎo)小組最終審定的責(zé)任預(yù)算文件，簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀，完成公司下達(dá)的責(zé)任目標(biāo)。實(shí)行項(xiàng)目成本的全員控制，建立以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的成本控制體系，按照成本管理責(zé)任制進(jìn)行職責(zé)分工，將成本目標(biāo)分解落實(shí)到部門、班組及個(gè)人。切實(shí)增強(qiáng)全員責(zé)任成本意識，加強(qiáng)成本管理，是控制消耗、降低成本、提高企業(yè)市場競爭力的有效途徑。

3.會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

項(xiàng)目財(cái)務(wù)部應(yīng)盡快根據(jù)集團(tuán)公司及公司相關(guān)制度建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、成本費(fèi)用開支管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、建造合同收入管理、清收清欠管理等。項(xiàng)目部按集團(tuán)公司及其分公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范管理，申請開設(shè)久其財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬套并上線管理及使用規(guī)范的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保業(yè)財(cái)一體化工作全面推行。

4.施工成本管控

在確定了成本管控方式及會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)后，施工過程中的項(xiàng)目成本管控對于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本策劃的目標(biāo)極其重要。因此，在項(xiàng)目施工前期、施工過程中針對不同階段的工作特點(diǎn)，有針對性地開展項(xiàng)目成本管控可以有效實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的效益目標(biāo)。

二、項(xiàng)目施工成本管控實(shí)踐

（一）項(xiàng)目不同階段的成本管控要點(diǎn)

1.項(xiàng)目前期

物資、勞務(wù)、設(shè)備陽光招標(biāo)，合理確定勞務(wù)分包管理模式（原則是便于管理、便于現(xiàn)場施工組織、安全質(zhì)量進(jìn)度可控、成本經(jīng)濟(jì)合理），臨建規(guī)劃最優(yōu)，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，根據(jù)當(dāng)?shù)厣笆牧腺|(zhì)量、氣候和砼運(yùn)距遠(yuǎn)近、不同灌注工藝（泵送和非泵送，水下灌注和普通灌注）進(jìn)行砼配合比并優(yōu)化試配。針對重難點(diǎn)工程研究制定技術(shù)先進(jìn)、工藝工法經(jīng)濟(jì)高效、可行，質(zhì)量安全可控的技術(shù)方案。編制投入資源合理，工期滿足要求，施工連續(xù)、均衡，組織有序的實(shí)時(shí)性施工組織設(shè)計(jì)。合理測算成本，確定項(xiàng)目效益目標(biāo)，進(jìn)行項(xiàng)目管理和創(chuàng)效策劃。

2.項(xiàng)目施工過程

第一，物資管控。包括進(jìn)場材料收方點(diǎn)驗(yàn)控制，存放管理，損耗控制，質(zhì)量控制（外加劑質(zhì)量、粉煤灰質(zhì)量、砂石料質(zhì)量等），物資節(jié)超統(tǒng)計(jì)分析。

第二，項(xiàng)目部租賃設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料管控。包括設(shè)備作業(yè)時(shí)間和完成工作量統(tǒng)計(jì)，設(shè)備因保養(yǎng)和故障停工時(shí)間統(tǒng)計(jì)，設(shè)備轉(zhuǎn)場時(shí)間和距離統(tǒng)計(jì)，設(shè)備油耗統(tǒng)計(jì)，設(shè)備維修費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)使用率、損耗率統(tǒng)計(jì)，并定期進(jìn)行單機(jī)成本分析和周轉(zhuǎn)材料成本分析。

第三，勞務(wù)隊(duì)伍成本管控。包括不能以包代管，要掌握施工隊(duì)伍的成本、收入，對施工隊(duì)伍存在的自身管理問題（作業(yè)人員工效低、材料浪費(fèi)、設(shè)備閑置、組織管理混亂等）及時(shí)幫扶糾正，對不合格隊(duì)伍果斷處理，防范對下成本失控風(fēng)險(xiǎn)。對下計(jì)價(jià)嚴(yán)控超計(jì)、質(zhì)量不合格亂計(jì)、同一項(xiàng)內(nèi)容重計(jì)。

第四，加強(qiáng)施工安全、質(zhì)量管控、進(jìn)度控制，規(guī)避安全、質(zhì)量事故成本，控制和降低間接成本。

3.項(xiàng)目收尾階段

加強(qiáng)完工驗(yàn)收，特別是鉆心驗(yàn)證，表面裂縫、滲漏水等缺陷的整治以及其他消缺工作，不留質(zhì)量安全隱患和成本風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格及時(shí)對下結(jié)算，鎖定項(xiàng)目對下成本。完善項(xiàng)目變更設(shè)計(jì)資料及驗(yàn)工計(jì)價(jià)、材料調(diào)差、實(shí)際工程量與0號臺賬的核對，查漏補(bǔ)缺，整理并完善施工過程中發(fā)生的索賠事件資料，加強(qiáng)與業(yè)主溝通協(xié)商，促進(jìn)達(dá)成合理的結(jié)果。

（二）項(xiàng)目成本管控具體措施

1.工程量預(yù)控

一是開工前做好施工圖優(yōu)化和工程數(shù)量復(fù)核工作。計(jì)算施工圖工程數(shù)量并與投標(biāo)清單數(shù)量進(jìn)行對比，找出差錯(cuò)漏，完成0號臺賬的審批工作，分析對項(xiàng)目收益的影響，為二次經(jīng)營總體策劃提供依據(jù)。

二是對現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地測量（復(fù)測）。主要是原地面標(biāo)高是否與圖紙標(biāo)高相符，確保路基挖、填方量足額進(jìn)入圖紙勘誤，然后與清單數(shù)量、施工圖數(shù)量進(jìn)行對比分析，核定編制二（三）次責(zé)任預(yù)算的工程數(shù)量（組織施工必須發(fā)生的工程數(shù)量）。

三是建立健全工程數(shù)量管控臺賬。將招標(biāo)圖數(shù)量、工程量清單數(shù)量、施工圖數(shù)量、現(xiàn)場實(shí)測數(shù)量建立綜合對比臺賬，進(jìn)行對比分析、對數(shù)量的不同節(jié)超提出處理意見和措施，按實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)的施工上場隊(duì)伍的任務(wù)劃分和“內(nèi)部合約”或“勞務(wù)合同”約定的施工范圍，建立對下驗(yàn)工計(jì)價(jià)工程數(shù)量控制臺賬。

四是本工程施工過程中存在跟審單位，施工過程中應(yīng)提前做好溝通工作，對其要求的工程資料提前規(guī)劃，對存在虛量的部分提前通過有效的方式備齊工程資料，足額保證施工圖所有工程量不被審減。

2.方案預(yù)控

一是嚴(yán)格執(zhí)行施工方案經(jīng)濟(jì)比選，在滿足安全、質(zhì)量、工期的前提下，選取成本最低的方案。對虧損的單項(xiàng)工程、對項(xiàng)目盈虧影響較大的單項(xiàng)工程、運(yùn)用新工藝新材料的單項(xiàng)工程等必須進(jìn)行方案比選。

二是方案預(yù)控堅(jiān)持項(xiàng)目部、責(zé)任中心“二級優(yōu)化”機(jī)制。一是確定方案優(yōu)化的總目標(biāo)，明確項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師、技術(shù)主管和工點(diǎn)（中心）技術(shù)干部的職責(zé)和具體的目標(biāo)值；二是有效地實(shí)施方案預(yù)控，包括整體方案優(yōu)化和分項(xiàng)方案優(yōu)化；三是激勵(lì)手段必須落實(shí)到位，增加方案優(yōu)化的源動(dòng)力。充分體現(xiàn)“誰優(yōu)化、誰受益”的原則，將方案優(yōu)化創(chuàng)造的效益與單位和個(gè)人利益掛鉤。

3.單價(jià)預(yù)控

一是堅(jiān)決執(zhí)行“兩個(gè)上移”和“三項(xiàng)招標(biāo)”。“兩個(gè)上移”即物資設(shè)備采購、租賃上移和完工結(jié)算上移。“三項(xiàng)招標(biāo)”，即勞務(wù)招標(biāo)、材料采購招標(biāo)和設(shè)備集中采購招標(biāo)。通過上移和招標(biāo)嚴(yán)格控制工、料、機(jī)單價(jià)。

二是末次對下驗(yàn)工計(jì)價(jià)和完工結(jié)算必須由公司經(jīng)濟(jì)管理部組織審批后生效。

三是勞務(wù)單價(jià)采用提前與長期合作的勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行談判，摸清勞務(wù)隊(duì)伍的成本，利用本工程量大的優(yōu)勢，將勞務(wù)單價(jià)壓至合理最低價(jià)，利用合理最低價(jià)制定勞務(wù)招標(biāo)指導(dǎo)價(jià)，再公開招標(biāo)，避免因公開招標(biāo)勞務(wù)隊(duì)伍報(bào)價(jià)高，無法有效合理壓低成本，做到項(xiàng)目部與勞務(wù)隊(duì)伍雙贏局面。

4.編制三級責(zé)任預(yù)算

在公司編制二級責(zé)任預(yù)算后，項(xiàng)目部在兩個(gè)月之內(nèi)編制三級責(zé)任預(yù)算，劃分責(zé)任中心，分解責(zé)任目標(biāo)，以保證責(zé)任目標(biāo)利潤能夠圓滿完成。

5.勞務(wù)合同制定與評審

所有勞務(wù)合同項(xiàng)目部必須進(jìn)行評審，然后上報(bào)公司，通過內(nèi)部信息化系統(tǒng)審批完成后，項(xiàng)目部才能與勞務(wù)隊(duì)簽訂合同。合同評審前勞務(wù)清單應(yīng)根據(jù)業(yè)主清單計(jì)量規(guī)則及現(xiàn)場施工工序，將合同清單項(xiàng)包含工作內(nèi)容充分納入，合同條款結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際、公司近年來法律案件糾紛重點(diǎn)以及優(yōu)秀責(zé)任成本管理單位經(jīng)驗(yàn)制定，做到條款嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、實(shí)用。

6.成本核算與分析

一是嚴(yán)格執(zhí)行“成本核算與分析”制度，定期對項(xiàng)目成本進(jìn)行核算與分析，實(shí)行“六項(xiàng)分析”，即總體盈虧分析、資金狀況分析、工程數(shù)量節(jié)超分析、材料消耗節(jié)超分析、機(jī)械臺班節(jié)超分析、間接成本節(jié)超分析。通過成本分析查找問題、分析原因、制訂措施、及時(shí)糾偏。

二是成本核算過程中對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成果進(jìn)行分析，并與預(yù)算控制成本目標(biāo)相比較，找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的偏差，提出改進(jìn)措施，并在以后期間的生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行切實(shí)整改，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況能實(shí)現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)。

三是每月必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，項(xiàng)目經(jīng)理為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的牽頭人、第一責(zé)任人和總體協(xié)調(diào)人，工程部、物資部、計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人為具體落實(shí)責(zé)任人，核實(shí)上期糾正預(yù)防措施落實(shí)情況，對各業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)匯總后的實(shí)際成本和責(zé)任成本進(jìn)行對比，逐項(xiàng)分析盈虧原因（特別是虧損原因），落實(shí)責(zé)任人，研究兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰結(jié)論，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出糾正和預(yù)防措施，形成會(huì)議紀(jì)要。

三、項(xiàng)目二次經(jīng)營創(chuàng)效策劃實(shí)踐

二次經(jīng)營是項(xiàng)目創(chuàng)效的重要途徑，需多方面創(chuàng)造主動(dòng)變更機(jī)會(huì)，盡量減少被動(dòng)變更。一是在上場策劃時(shí)即分析項(xiàng)目盈虧點(diǎn)，研判合同，指導(dǎo)項(xiàng)目有目標(biāo)、有針對性地制定二次經(jīng)營策劃。二是明確二次經(jīng)營項(xiàng)目部為責(zé)任主體，項(xiàng)目經(jīng)理為二次經(jīng)營第一責(zé)任人，合理分工，明確責(zé)任。三是實(shí)行二次經(jīng)營策劃動(dòng)態(tài)調(diào)整，要求項(xiàng)目部每個(gè)季度召開二次經(jīng)營推進(jìn)分析會(huì)，根據(jù)現(xiàn)場、政策變化，及時(shí)清理不合時(shí)宜的策劃項(xiàng)目并擬定新的策劃項(xiàng)目，定期安排公司專家到項(xiàng)目部進(jìn)行幫扶指導(dǎo)。四是樹立索賠意識。充分熟悉并利用合同條款，有意識地積累變更索賠資料，樹立業(yè)主違約必究的理念。五是充分研究分部分項(xiàng)單價(jià)，找出工程項(xiàng)目的“問題價(jià)格”，并通過一系列的商務(wù)經(jīng)營活動(dòng)將其消除掉，使其成為盈利元素，最終實(shí)現(xiàn)我們的創(chuàng)效目標(biāo)。六是融洽業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等多方關(guān)系，想方設(shè)法創(chuàng)造變更索賠的有利環(huán)境，堅(jiān)持不懈，助力變更成果落地。

本項(xiàng)目回填方量較大、線路較長、結(jié)構(gòu)物數(shù)量多，責(zé)任成本控制重點(diǎn)和難點(diǎn)是橋涵工程、土方填筑。項(xiàng)目部施工前需對拌合站、鋼筋加工場的選址進(jìn)行充分的比選，做到運(yùn)輸距離最優(yōu)化、施工便道投入最少化，由于本地村道路況較好，且距離線路較近，應(yīng)盡量利用既有村道，降低新修便道工程費(fèi)用和征地拆遷費(fèi)用；橋梁工程與路基附屬工程項(xiàng)目部須合理組織施工步驟、提前謀劃、加強(qiáng)協(xié)調(diào)調(diào)度，做到各施工班組有序銜接，減少中間環(huán)節(jié)、減少人員窩工、杜絕機(jī)械設(shè)備空轉(zhuǎn)、嚴(yán)格控制材料超耗等。重點(diǎn)復(fù)核位于土方工程量，按照招標(biāo)文件的變更條件做好變更。根據(jù)地質(zhì)情況并結(jié)合泥漿排放對環(huán)境影響情況調(diào)整樁基施工方法。充分運(yùn)用專用合同條款、政策性調(diào)差、保險(xiǎn)理賠等手段為項(xiàng)目創(chuàng)造更多營收。

結(jié)論

成本策劃是一項(xiàng)關(guān)系項(xiàng)目及企業(yè)整體創(chuàng)效水平的系統(tǒng)工程，大型土建工程施工項(xiàng)目成本策劃及實(shí)施更是直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益。對于大型施工企業(yè)而言，一定要不斷提高成本管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力，在項(xiàng)目施工前從多角度做好成本策劃，多渠道、多角度為企業(yè)及項(xiàng)目創(chuàng)收創(chuàng)造條件，從而促進(jìn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董慧文.成本策劃在房地產(chǎn)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用研究——以平各莊項(xiàng)目為例[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2020，41（03）：59-64.

[2]王修靈.基于全流程的建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2023（06）：107-109.

[3]汪和娟.成本控制在建筑工程項(xiàng)目中的實(shí)踐與應(yīng)用[J].建筑結(jié)構(gòu)，2022，52（16）：140.

作者簡介：趙濤，重慶合川人，工程師，研究方向：項(xiàng)目管理、創(chuàng)效管理、造價(jià)管理。