摘 要：近年來，受疫情等因素的影響，建筑行業(yè)的競爭壓力較大，建筑企業(yè)流動性風險不斷加劇，工程項目資金短缺更為明顯?，F(xiàn)金流自平衡管理，有助于建筑企業(yè)提升自身的管理水平，最大化發(fā)揮出資金的作用，為建筑企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。本文首先從現(xiàn)金流自平衡管理的涵義入手，幫助企業(yè)對其內涵進行分析；然后對建筑企業(yè)工程項目現(xiàn)金流自平衡存在的問題進行分析；最后再結合問題的產(chǎn)生，提出了建筑企業(yè)工程項目現(xiàn)金流自平衡管理的優(yōu)化策略，希望能為建筑企業(yè)在進行現(xiàn)金流自平衡管理工作時提供參考。

關鍵詞：建筑企業(yè)；工程項目；現(xiàn)金流；平衡管理

近年來我國建筑行業(yè)人工費用占比不斷上升，導致施工企業(yè)的人工費成本支出增加，進而造成企業(yè)的虧損。這些“外在”原因都直接導致了我國建筑行業(yè)的利潤率處于低點。項目無法盈利，最終無法形成高質量的現(xiàn)金回流，也是導致建筑企業(yè)無法高質量發(fā)展的主要因素。建筑企業(yè)進行現(xiàn)金流自平衡管理不僅能加強內部控制，提高資金使用效率、強化現(xiàn)金管理、防范財務風險，還能加強預算約束，在保證資金使用率提升的基礎上，促進建筑企業(yè)的“安全發(fā)展”。

一、現(xiàn)金流自平衡管理的涵義

工程項目現(xiàn)金流自平衡是指在項目施工全周期內，不依靠金融機構與上級單位融資，以業(yè)主支付的資金充分保障項目施工生產(chǎn)的安全、質量、工期，并通過“結算負債”進行平衡的資金管理方式。施工企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量的來源主要是工程項目收取的計價結算款項。只有當工程項目實現(xiàn)現(xiàn)金流自平衡，而且“自下而上”正向流動時，才能從根本上讓項目資金得到保障，改善公司的現(xiàn)金流量狀況，緩解公司的資金壓力，實現(xiàn)資金流動的“造血”功能，促進企業(yè)資金鏈的安全、健康、良性循環(huán)。

二、建筑企業(yè)工程項目現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）市場競爭激烈

隨著國家對房地產(chǎn)市場的調控，房地產(chǎn)市場的資金情況不容樂觀，建筑市場的競爭日趨激烈。一些施工企業(yè)為了承接項目，完成新簽合同額和施工產(chǎn)值任務，未對業(yè)主的信譽及資金實力做足調查分析，甚至不顧自身的財務承受能力，低價中標或者盲目承接墊支項目。不少房地產(chǎn)項目存在按節(jié)點驗工、節(jié)點付款，付款周期較長，受疫情影響，國內人工費、材料費、機械費等建筑資源緊缺，施工企業(yè)談判競爭力下降，資源價格上漲，導致盈利水平較低的建筑企業(yè)現(xiàn)金流雪上加霜。

（二）缺乏完善的自平衡管理體系

現(xiàn)階段，我國建筑企業(yè)使用項目現(xiàn)金流平衡的時間較短，其在開展現(xiàn)金流自平衡管理過程中，沒有建立完善的管理制度，在設計與優(yōu)化現(xiàn)金流自平衡方案時沒有進行全面的分析考察，方案的質量得不到有效保障，在執(zhí)行分析、制定救助方案以及預警糾偏等方面還存在一些問題。建筑企業(yè)中的管理人員對項目現(xiàn)金流自平衡缺乏認知，在參加該工作時，缺少主動性與積極性，再加上各部門之間缺少互助機制，無法對項目現(xiàn)金流管理情況進行總結。部分建筑企業(yè)在制定整體方案以及分類方案時，并未與資金支付、資金預算以及施工組織、稅務策劃等相結合，從而導致其在落實時缺乏精細化，使自平衡方案和具體操作相違背。

（三）“兩金”總額居高不下

當前，建筑施工企業(yè)“兩金”居高不下，資產(chǎn)負債率偏高，造成工程項目現(xiàn)金流難以平衡。

第一，在施工過程中，施工企業(yè)需要向建設單位申請驗工計價，監(jiān)理單位、建設單位審核批復結算，開具發(fā)票，業(yè)主審核程序繁瑣、批復時間長，這些情況導致收取資金的進度滯后，難以和工程施工進度相匹配。

第二，建筑企業(yè)在項目施工過程中遇到的所謂變更、新增等事項，往往都是企業(yè)先行施工完畢后，業(yè)主階段性或者統(tǒng)一一個時間段才進行的審核批復，甚至有些項目到竣工結算才能統(tǒng)一辦理此類變更、新增事項，進而導致施工企業(yè)墊支資金，增加了合同資產(chǎn)存量。業(yè)主資金匱乏時，不能按照合同約定比例支付，增加了合約外欠款的同時，業(yè)主采用銀行承兌、云信、供應鏈融資等非付現(xiàn)方式，也在不同程度上影響了項目資金的流動性和周轉速度。

第三，項目后期，由于項目相關崗位人員調動，項目部的撤離，相關資料的缺失，導致和業(yè)主辦理竣工結算手續(xù)滯后。遞交結算手續(xù)后，可能涉及第三方審計，相關政府部門審批，業(yè)主內部人員調整，尤其是批復變更、爭議事項的關鍵崗位更換人員，更是導致結算難度加大，難以形成正式債權，合同資產(chǎn)居高不下。

第四，在項目的收尾階段，部分工程修復整改和工程資料移交等事項，也給建設單位延期支付工程尾款與退還質保金留下了借口。

（四）債務支付策劃不到位

近年來，國家全面推動《保障農民工工資支付條例》和《保障中小企業(yè)款項支付條例》落實落地，各類建筑企業(yè)為求生存，都加大了以上款項的支付力度和決心。在這個背景下，項目在對外支付款項時，債務支付策劃不到位，同分供單位溝通不及時，處理合作單位正常訴求方式不正確，導致項目資金捉襟見肘。

第一，在資金相對充裕時，對于盈利率較高的項目非緊急款項支付的比例過高，導致項目資金的流出速度加快，資金的管控不合理，缺乏統(tǒng)一調配，資金使用效率低下。

第二，項目的債務支付比例不夠均衡，同一項目中，同期施工分包商或供應商，支付比例相差較大，收款比例較低的合作單位采取上訪、起訴等手段收取款項，打亂項目的資金策劃，增加企業(yè)的剛性支出。

第三，部分項目達到某一工程節(jié)點，業(yè)主才予以支付資金。資金支付缺少規(guī)劃，收到款項立即支付完畢，采取一次性大額對外支付，支付缺乏連續(xù)性，無法有效地保障物資和機械供應商的穩(wěn)定，從而導致施工進度放緩，工期遭到延誤，出現(xiàn)惡性循環(huán)。

（五）項目成本管理效果不顯著

在工程施工過程中，各業(yè)務部門溝通不及時，沒有形成聯(lián)動機制，導致項目直接成本居高不下。例如：前期策劃不足，施工過程中技術方案不當，導致工程質量不能達到要求；物資采購計劃時，施工生產(chǎn)管理人員預見性不夠，采購計劃不符合現(xiàn)場施工進度，溝通不及時，導致材料積壓、重復購買，加之過程管理不夠細致，超耗嚴重；業(yè)主要求縮短工期，項目采取大量搶工投入等，最終導致項目成本超出預期。

三、建筑企業(yè)現(xiàn)金流平衡管理的優(yōu)化措施

（一）注重源頭管理，防控資金源頭導向

加強標前經(jīng)營，投標之前應當及時了解建設單位資金情況、資質等級及信譽程度，要掌握所投標項目的立項審批情況，對工程施工過程中可能潛在的問題做到心中有數(shù)，力爭落實到合同中，杜絕承攬大額墊資或高比例墊資的項目，切實從源頭上把控好現(xiàn)金流。項目中標后，在做好“雙清”工作的基礎上，及時足額收回資金，通過項目資金流“自平衡”方案的策劃和實施，依規(guī)合法并合理維持對分供商一定規(guī)模的負債，避免下游合同付款比例過高，與主合同收款時間不同步等問題，在施工過程中給項目資金造成壓力。

（二）以平衡收支為原則，規(guī)范資金收支業(yè)務

“以收定支”是指工程項目按照收款情況確定付款計劃，并對下付款的管理方式，是施工企業(yè)避免墊資生產(chǎn)和資金缺口的有力措施。因此，對應主合同的收款條款，明確對下游單位的支付比例、付款期限等具體內容，并在選擇供應商時，把資金實力、風險承擔能力作為重要的參考指標和考核事項。其次，企業(yè)還應當依托財務信息化管理平臺，嚴格落實資金支付管理規(guī)定，加強對支付行為過程的管控，嚴控“超合同支付、超結算支付、無計劃支付、無合規(guī)審批程序支付”等行為。

（三）壓降“兩金”為重點，實現(xiàn)資金應收盡收

兩金壓降是施工企業(yè)正常運轉和長遠發(fā)展的重要因素。施工企業(yè)應充分認識清收清欠及降低“兩金”的重要性，加快應收款項周轉速度。從本質上講，應收賬款管理是施工企業(yè)緩解資金壓力和實現(xiàn)現(xiàn)金流自平衡的根源，收款不及時、拖欠款金額大是施工企業(yè)資金周轉困難的根本原因。

第一，項目管理過程中，要通過及時確認債權、及時辦理項目驗工計價、及時催收工程款、及時清退保證金等措施，努力為收款創(chuàng)造條件，做到應收盡收。

第二，對于存在拖欠款項的施工項目，施工企業(yè)應該認真分析原因，采取“一案一策”，有針對性地制定清收清欠策略，必要時，通過三方抵賬、法律清欠等措施避免應收賬款損失的產(chǎn)生和擴大。以清收清欠及壓降“兩金”為重點，加強施工項目的統(tǒng)籌協(xié)調和精細管理，把指標落實到責任人，形成上下互動、有序銜接的有效機制，最大化利用傳統(tǒng)節(jié)日以及竣工通車等，不斷進行清收清欠專項活動。

第三，做好索賠管理工作，在建筑工程項目施工前尋找索賠的方式以及途徑，確認能夠回收的金額數(shù)量，根據(jù)相關規(guī)定與合同要求，及時進行索賠并趁早收回款項，保證項目的利益。

（四）強化債務籌劃管控，提升資金運作水平

債務支付管控是現(xiàn)金流自平衡管理的核心任務之一，通過不斷完善溯源機制，以項目資金自平衡管理為抓手，以信息化手段為依托，加強采購資金支付管控。

第一，優(yōu)先考慮上繳款項、稅金、項目日常管理費后，可以對材料款、勞務費、機械費等支付款項區(qū)分輕重緩急，按照“合理夠用”原則，掌握好支付節(jié)奏，友好地與分供方溝通，做到同類分供方均衡支付，妥善管理債務結構和控制債務規(guī)模，避免合作方起訴、上訪等狀況發(fā)生，導致項目剛性支付資金增加。

第二，對長期合作的供應商及分包隊伍采取延緩支付，通過上級機構，做到整個公司相對平衡。做到“細水長流”，將一次性大額支付轉化為多次小額支付，降低項目資金支出總量。

第三，拓寬資金支付方式，有效運用商業(yè)承兌匯票，信用證及云信、易信通等其他供應鏈金融產(chǎn)品進行支付。有效運用其他支付方式，一是能間接實現(xiàn)部分資金集中，直接增加公司資金存量，提高資金存量收益。二是部分實現(xiàn)項目短期資金調劑，確保公司適度擴大再生產(chǎn)，直接加快項目進度，保證項目效益即時變現(xiàn)。

（五）強化成本意識，做好過程控制

建筑企業(yè)要想實現(xiàn)降本增效，從過程中對項目的經(jīng)濟效益和資金使用情況進行控制，如此才能在保證項目經(jīng)濟效益的基礎上，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。

第一，做好前期策劃，尤其是施工總體思路、資源組織模式、成本創(chuàng)效思路、資金平衡方案等。項目通過優(yōu)化方案降低人工費、材料費、機械費等直接成本，提高建筑工作效率，控制間接費用，降低非生產(chǎn)性支出。

第二，重視過程履約，尤其是工期履約，保持均衡生產(chǎn)和有序施工；加強對合作單位履約能力的考核，重視工期索賠；加強工程質量管控，執(zhí)行技術先行，無方案不施工，杜絕質量問題；尋找和培養(yǎng)優(yōu)秀的分供單位，全面提升資源配置能力。

第三，強化成本管控，加強團隊建設，夯實預算基礎；強化分包管理，嚴格把控分包準入、過程評價考核，確保及時準確結算；狠抓物資機械管理，規(guī)范采購計劃，推行集中采購；壓降非生產(chǎn)性支出，壓控零星費用。

（六）以考核機制為動力，驅動資金良性循環(huán)

考核是驅動管理的動力，“確保上繳”是項目資金流自平衡應該遵循的基本原則?！耙允斩ㄖА钡幕灸繕耸鞘┕ろ椖看_保對施工企業(yè)管理總部的現(xiàn)款上繳，是施工企業(yè)總部與項目經(jīng)理部之間最核心的經(jīng)濟關系。施工企業(yè)在構建考核體系時，不僅要考慮項目利潤實現(xiàn)、管理費用指標管控等指標，也要建立關于資金管理的考核機制，對項目經(jīng)營現(xiàn)金流量管理、資金集中管理、資金計劃管理、現(xiàn)款上繳管理等通過確定指標、明確任務、動態(tài)考核，并對指標的執(zhí)行實行監(jiān)督機制，對指標的落地制定獎罰機制，提升管理的剛性。施工企業(yè)把項目經(jīng)理部作為資金管理指標的基本考核單位，把項目經(jīng)理作為施工項目資金管理的第一責任人，通過責任分解和目標細化，把資金流自平衡的意識貫穿于項目管理的全過程，把“現(xiàn)金為王”的管理意識宣貫到位，把資金管理目標落實到人，用資金管理指標倒逼管理部門提升管理效率，倒逼責任人員履職盡責，從“人”的因素著手，為資金流自平衡的實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。

工程項目資金流自平衡是工程項目良性運轉和施工企業(yè)健康發(fā)展的重要因素和根本保障。施工企業(yè)要從公司總部和工程項目兩個主體入手，緊抓“收支兩條線”，強化項目全生命周期現(xiàn)金流管控和企業(yè)資金資源的統(tǒng)籌協(xié)調，以實現(xiàn)各層級正向經(jīng)營性現(xiàn)金流為管理目標，從標前評審、合同條款、計劃管理、內部控制、績效考核等管理角度持續(xù)發(fā)力、合理施策，才能有效提升施工企業(yè)資金管理效率，防范施工企業(yè)資金管理風險，確保施工企業(yè)實現(xiàn)工程項目的資金流自平衡，才能及時、精準地發(fā)現(xiàn)工程項目在運行管理中出現(xiàn)的問題，為糾正問題、改善管理贏得時間和資源，達到以資金為抓手，從根本上維護施工企業(yè)有序發(fā)展的目標。

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作者簡介：何明林（1987.11-），男，漢族，貴州赤水人，本科，中級會計師，研究方向：資金管理。