摘 要：金融企業(yè)對(duì)國(guó)計(jì)民生有著基礎(chǔ)性、根本性影響，為提高金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效，增強(qiáng)金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)金融行業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)性發(fā)展，必須督促金融企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，做好深層次優(yōu)化。公司治理和內(nèi)部控制兩者之間有著復(fù)雜的連帶關(guān)系，良好的公司治理模式能夠促進(jìn)內(nèi)部控制加強(qiáng)，同時(shí)公司治理呈現(xiàn)的框架也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施成效帶來影響，而內(nèi)部控制對(duì)公司治理水平也有著重要作用。因此，必須立足于公司治理視角，對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制與優(yōu)化策略進(jìn)行探究，確保金融公司取得更大發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；公司治理；金融企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)整體發(fā)展進(jìn)步顯著，各領(lǐng)域的金融消費(fèi)需求都逐漸增大，為不同類型的金融公司發(fā)展壯大創(chuàng)造了條件，金融市場(chǎng)整體上表現(xiàn)活躍，有效實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化資源配置，搞活金融市場(chǎng)。但金融企業(yè)的日常管理、改革發(fā)展涵蓋的內(nèi)容比較多，增加了出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問題的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管控不到位等必然會(huì)給金融企業(yè)帶來巨大沖擊和挑戰(zhàn)，如何強(qiáng)化金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力這一話題備受關(guān)注。公司治理，對(duì)現(xiàn)代金融企業(yè)改革發(fā)展有著重要推動(dòng)作用，良好的公司治理模式，能夠讓金融企業(yè)著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)、宏觀審視、深層把握，對(duì)不同領(lǐng)域資源優(yōu)化配置，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度深化實(shí)踐有很大幫助，讓金融企業(yè)在原有基礎(chǔ)上持續(xù)向前、不斷突破。同時(shí)，依托公司治理模式基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制，能夠讓金融企業(yè)在改革發(fā)展上更加精細(xì)化，動(dòng)態(tài)把握可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，幫助金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更加穩(wěn)健，充分利用各種金融資源獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。為此，在金融企業(yè)改革發(fā)展環(huán)境下，必須深刻認(rèn)識(shí)公司治理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)舉措的持續(xù)優(yōu)化改善。

一、公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系

（一）良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保證，健全的公司治理又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)

公司治理，建立在不同規(guī)章制度體系等基礎(chǔ)上，借助不同內(nèi)外部形式實(shí)現(xiàn)公司與股東、債權(quán)人等的彼此協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)整體性利益平衡，最大限度保障決策科學(xué)性，確保對(duì)公司基本權(quán)益有效維護(hù)，進(jìn)而在資源力量協(xié)調(diào)整合基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理，主要內(nèi)容包括股權(quán)結(jié)構(gòu)安排、剩余分配權(quán)安排等。

內(nèi)部控制，顧名思義是企業(yè)內(nèi)部采取的系列管理機(jī)制。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過內(nèi)部控制原則、基本管理方法等的應(yīng)用，服務(wù)于組織規(guī)劃、日常管理及不同作業(yè)項(xiàng)目等，能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我制約與自我調(diào)節(jié)，凸顯生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性、有序性。

公司治理中，專門管理人員負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)管理，但在具體事項(xiàng)落實(shí)上則需要遵循有關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行逐層向下授權(quán)，借助內(nèi)部控制能夠讓不同部門行為得到持續(xù)規(guī)范約束，強(qiáng)化不同層面的協(xié)調(diào)服從意識(shí)。內(nèi)部控制對(duì)深化公司治理有重要影響，也是公司實(shí)現(xiàn)整體突破升華的關(guān)鍵。

（二）公司治理與內(nèi)部控制基礎(chǔ)相同

本質(zhì)上，無(wú)論公司治理還是內(nèi)部控制，都有著明顯委托代理特點(diǎn)。根據(jù)委托代理理論，雖然依托代理關(guān)系能夠控制經(jīng)營(yíng)成本，但由于受公司治理的復(fù)雜性、特殊性及信息不對(duì)稱性等因素影響，導(dǎo)致管理層可能為獲取更多利益而對(duì)股東權(quán)益進(jìn)行損害等情況出現(xiàn)，增加了代理問題發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，為了對(duì)管理層進(jìn)行激勵(lì)，確保股東價(jià)值最大化，有必要建立更加完善的公司治理體系，實(shí)現(xiàn)不同參與主體權(quán)責(zé)的規(guī)范約束，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)充分實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制本質(zhì)上也是制約機(jī)制，也有著明顯委托代理特點(diǎn)，內(nèi)部控制產(chǎn)生基礎(chǔ)，也是企業(yè)所有者與管理層、員工等不同委托代理關(guān)系的體現(xiàn)。

（三）公司治理與內(nèi)部控制目標(biāo)相同

公司治理，狹義上講是對(duì)管理者與股東關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，控制代理成本，確保股東利益實(shí)現(xiàn)最大化。廣義上講是公司治理突出公司不同利益集合體的角色認(rèn)知，涵蓋不同利益關(guān)系，公司治理既要對(duì)管理層權(quán)力做好約束，服務(wù)于股東權(quán)益維護(hù)需要，也要突出公司整體利益導(dǎo)向，通過遵循不同規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提升。內(nèi)部控制基本目標(biāo)通過對(duì)不同規(guī)章制度的遵循利用，確保企業(yè)能夠有序生產(chǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，確保資產(chǎn)等的安全，最終取得理想的經(jīng)濟(jì)收益。由此看出，公司治理與內(nèi)部控制最終都是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、公司治理視角下金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)合理性不夠，治理機(jī)構(gòu)建設(shè)不到位

在現(xiàn)代金融企業(yè)運(yùn)行中，通常運(yùn)用雙重治理結(jié)構(gòu)模式，即以董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)為主，治理結(jié)構(gòu)的合理性對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有深刻影響。但存在董事是控股股東等情況，最終會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)被整體性架空，更多流于形式，即使存在獨(dú)立董事，實(shí)際影響也非常有限。監(jiān)事會(huì)同樣會(huì)受到管理層及股東約束，內(nèi)部監(jiān)督的影響力較為有限。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多金融企業(yè)在改革中出現(xiàn)“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，控股股東擁有的權(quán)限非常大，董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)在控制上也以內(nèi)部人為主。該種類型的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少相應(yīng)基礎(chǔ)，相應(yīng)控制活動(dòng)難以落實(shí)到位，內(nèi)部控制很多也是不了了之。

（二）信息溝通體系不夠健全，內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立

在現(xiàn)代金融市場(chǎng)環(huán)境下，金融企業(yè)在日常管理經(jīng)營(yíng)中，需要有大量的數(shù)據(jù)信息支持，才能保障經(jīng)營(yíng)管理成效，管理層必須掌握足夠的數(shù)據(jù)信息，才能精準(zhǔn)把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。數(shù)據(jù)信息對(duì)股東了解金融企業(yè)運(yùn)行情況等有很大幫助，但從實(shí)際看，信息與溝通機(jī)制更多停留在對(duì)信息進(jìn)行傳遞上，深層次的溝通作用難以體現(xiàn)。由于我國(guó)金融企業(yè)發(fā)展整體還處于探索階段，針對(duì)金融企業(yè)的信息披露并沒有特別嚴(yán)格要求，導(dǎo)致很多金融企業(yè)為了自身利益而對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行造假等，最終會(huì)危害到金融企業(yè)及股東利益。在內(nèi)部監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況的分析，能夠側(cè)面了解金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題情況。在政府監(jiān)管部門要求下，雖然金融企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在內(nèi)部審計(jì)工作開展中會(huì)受到諸多復(fù)雜因素干擾，如容易受到管理層等的干預(yù)，內(nèi)部審計(jì)在工作開展上獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)獲取到的數(shù)據(jù)信息也難?？陀^性。

（三）激勵(lì)和約束機(jī)制不夠完善，管理層長(zhǎng)遠(yuǎn)認(rèn)知不強(qiáng)

在推動(dòng)公司治理中，如何對(duì)管理層與股東利益進(jìn)行協(xié)調(diào)是關(guān)鍵，更是內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。很多金融企業(yè)管理層獲取到的經(jīng)濟(jì)收益通常是年薪制或者固定工資模式，缺少與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的深層次聯(lián)系，管理層是金融企業(yè)的主要管理人員，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等有著動(dòng)態(tài)了解，如果管理層權(quán)益無(wú)法得到深層次保護(hù)，會(huì)導(dǎo)致管理層在履職盡責(zé)上消極應(yīng)付，甚至個(gè)別管理層會(huì)有意識(shí)改變內(nèi)部控制情況進(jìn)而攫取非法利益，常見的包括財(cái)務(wù)造假、經(jīng)營(yíng)損失掩蓋等，缺少對(duì)金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃解讀。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

在推動(dòng)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是關(guān)鍵，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估給予足夠的重視。金融企業(yè)在融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)很多，例如，管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，在決策上表現(xiàn)過于隨意，業(yè)務(wù)流程性不夠合理，風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)指導(dǎo)跟不上形勢(shì)，不利于管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的審視解讀，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題在處置參與上較為被動(dòng)?，F(xiàn)代金融企業(yè)發(fā)展非常迅速，涉及的金融業(yè)務(wù)持續(xù)增多，增加了管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研判難度，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)運(yùn)行上失控。根據(jù)慣例，金融企業(yè)更加偏向于積極開展業(yè)務(wù)而忽視事中風(fēng)險(xiǎn)把控，遇到風(fēng)險(xiǎn)問題才“亡羊補(bǔ)牢”。通過對(duì)以往大量的風(fēng)險(xiǎn)案例分析，總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)管理具有明顯的體系性，實(shí)際包含內(nèi)容非常多，一般存在參與的風(fēng)險(xiǎn)主體特別復(fù)雜、在具體職責(zé)劃分上不夠明確、缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的追責(zé)問責(zé)等方面不足，一定程度上會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，容易導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)問題處于不斷累積狀態(tài)，一旦爆發(fā)會(huì)對(duì)金融企業(yè)帶來很大沖擊。

三、新時(shí)期公司治理視角下金融企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化剖析

伴隨全面深化改革的持續(xù)推進(jìn)，金融企業(yè)對(duì)國(guó)計(jì)民生的影響越發(fā)深刻，如何做好金融企業(yè)改革發(fā)展及深化管理尤為重要。通過對(duì)以上問題情況的分析，必須立足公司治理視角對(duì)內(nèi)部控制做好優(yōu)化改進(jìn)，才能確保金融企業(yè)持續(xù)優(yōu)化資源配置，提高整體管控水平真正做到行穩(wěn)致遠(yuǎn)。為此，必須針對(duì)性做到以下幾點(diǎn)：

（一）加快股權(quán)結(jié)構(gòu)改革，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于很多金融企業(yè)而言，“一股獨(dú)大”是影響公司治理成效的重要原因，必須對(duì)這種股權(quán)結(jié)構(gòu)模式進(jìn)行改變。我國(guó)資本市場(chǎng)并不發(fā)達(dá)，過于依賴資本市場(chǎng)，在二級(jí)市場(chǎng)對(duì)證券進(jìn)行減持，會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)承受壓力增大。可發(fā)揮戰(zhàn)略投資人的基本作用，實(shí)現(xiàn)股份的有序減持，可積極引入外部投資者，或者應(yīng)用資金對(duì)其他企業(yè)股份進(jìn)行收購(gòu)，逐步推動(dòng)股權(quán)進(jìn)行更大范圍的轉(zhuǎn)讓，能夠讓股份在結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)上更加多樣化，對(duì)加快資本的深化整合有很大幫助。必須深刻認(rèn)識(shí)“一股獨(dú)大”的危害性，突出董事會(huì)在金融企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位，對(duì)不相容職務(wù)分離原則進(jìn)行全面落實(shí)，加快探索符合金融企業(yè)實(shí)際情況的獨(dú)立董事制度，逐步提高董事會(huì)組成人員素質(zhì)，確保董事會(huì)在履職盡責(zé)上能夠更加到位，真正服務(wù)于金融企業(yè)日常管理及改革發(fā)展需求，這對(duì)于維護(hù)廣大股東權(quán)益都有著深刻影響。注重發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的實(shí)際作用，在內(nèi)部控制機(jī)制中明確監(jiān)事會(huì)權(quán)責(zé)，并將利益相關(guān)者引入監(jiān)事會(huì)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)更有力的監(jiān)督。

（二）健全內(nèi)部控制信息體系，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度

首先，金融企業(yè)在現(xiàn)代金融市場(chǎng)環(huán)境下，必須深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部報(bào)告制度的重要性。既要定期向股東等提供財(cái)務(wù)信息報(bào)告，也要將管理層相關(guān)信息進(jìn)行整合，做好報(bào)告，涵蓋融資分析、投資分析、成本費(fèi)用分析等，幫助股東對(duì)金融企業(yè)運(yùn)行管理情況做到更好地了解，對(duì)強(qiáng)化具體監(jiān)督也都有很大幫助。其次，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性。金融企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作要給予足夠的重視，探索建立完全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保能夠從不同角度開展內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果直接向股東大會(huì)及董事會(huì)等負(fù)責(zé)，凸顯內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果導(dǎo)向性、震懾性，嚴(yán)禁各種形式的弄虛作假等。

（三）加快激勵(lì)機(jī)制改進(jìn)，有效約束管理層

不論是何種類型公司，要想實(shí)現(xiàn)成功經(jīng)營(yíng)管理，必須實(shí)現(xiàn)不同群體利益的有效平衡，才能不斷創(chuàng)造出更多價(jià)值?？紤]到金融企業(yè)的復(fù)雜性、特殊性，為了對(duì)管理層的積極性進(jìn)行充分激發(fā)，必須將管理層履職盡責(zé)情況與金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)銜接，突出管理層利益收益的市場(chǎng)化特點(diǎn)，才能讓管理層全身心參與到金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中。例如，可對(duì)管理層進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)管理層與金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況的“捆綁”，一榮俱榮，一損俱損。同時(shí)，針對(duì)管理層建立完善的權(quán)責(zé)規(guī)章制度體系，注重權(quán)責(zé)的緊密結(jié)合，突出對(duì)違規(guī)用權(quán)等的問責(zé)追責(zé)，強(qiáng)化管理層的自我管控約束。

（四）建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境氛圍

在現(xiàn)代復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下，金融企業(yè)面臨前所未有的歷史機(jī)遇，但也有各種新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)元素體現(xiàn)在金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等任何一個(gè)環(huán)節(jié)，管理層必須始終繃緊風(fēng)險(xiǎn)紅線，強(qiáng)化在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、管控等方面的基本能力，才能將可能風(fēng)險(xiǎn)問題帶來的負(fù)面影響降到最低。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建上，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題識(shí)別研判“關(guān)口前移”，確保在風(fēng)險(xiǎn)問題沒有出現(xiàn)前的有效處置。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)等的應(yīng)用，對(duì)數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)科學(xué)分析，動(dòng)態(tài)跟進(jìn)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控系列工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣傳，深刻解讀各種典型風(fēng)險(xiǎn)案例，確保金融企業(yè)不同層面都能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題有更加清晰的心理認(rèn)知，在后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)問題識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)管控上更有底氣。

結(jié)語(yǔ)

在公司治理視角下，金融企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制，怎樣提升整體管控水平對(duì)其發(fā)展都有著重要影響。尤其在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融企業(yè)必須深化公司治理探索，注重發(fā)揮不同層面的治理優(yōu)勢(shì)，將資源力量整合到一起，確保金融企業(yè)在改革發(fā)展上更加行穩(wěn)致遠(yuǎn)。同時(shí)，金融企業(yè)還需要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制與公司治理的結(jié)合，圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制等實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制舉措進(jìn)行更加深刻的優(yōu)化改進(jìn)，切實(shí)增強(qiáng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對(duì)處置能力，確保金融企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)更大的改革發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：潘妮娜（1991.07-），女，漢族，江蘇大豐人，研究生，碩士學(xué)位，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)，金融。