付麗林

（蘇州市健康養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團有限公司，江蘇 蘇州 215000）

1 引言

財務(wù)分析是一種利用財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)分析企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營情況和成果，并對企業(yè)過去經(jīng)營情況進行評價以及預(yù)測未來發(fā)展方向的一種分析方法。通過科學的財務(wù)分析能夠為中小企業(yè)管理者了解自身經(jīng)營情況和未來發(fā)展趨勢提供幫助，也是中小企業(yè)提升競爭力的內(nèi)在需要，因此加強對財務(wù)分析的研究是十分有意義的。

2 中小企業(yè)財務(wù)分析的重要性

在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中也面臨著較大的市場競爭壓力，面對這樣的經(jīng)濟形勢，通過財務(wù)分析，可以對中小企業(yè)的長期發(fā)展提供幫助，其重要性體現(xiàn)在以下幾點。

2.1 有利于中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的是實現(xiàn)經(jīng)濟價值最大化，有效的財務(wù)分析不僅僅是財務(wù)預(yù)算工作的基礎(chǔ)，還能歸納總結(jié)中小企業(yè)過去的經(jīng)營活動，可以及時找出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的問題，并給出合理化的解決方案，提高中小企業(yè)的利潤水平，促進戰(zhàn)略發(fā)展目標的盡快實現(xiàn)。

2.2 有利于提升中小企業(yè)的競爭實力

通過有效的財務(wù)分析可以為中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營問題提供幫助，并給出合理化的解決對策。一方面，通過對同行業(yè)水平的分析，特別是與大中型企業(yè)進行比較，可以預(yù)測行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，正確衡量自身與大中型企業(yè)之間的距離，提升自身的行業(yè)競爭實力；另一方面，通過財務(wù)分析可以總結(jié)中小企業(yè)的生產(chǎn)特點和技術(shù)，找出自身在經(jīng)營上的優(yōu)勢，不斷挖掘潛在的市場。

2.3 有利于提升中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

通過財務(wù)分析能夠?qū)χ行∑髽I(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)情況進行客觀的評價，能夠讓管理者全面了解自身的現(xiàn)金流量情況、盈利能力、營運能力和償債能力，為制定投資決策提供必要的數(shù)據(jù)支持，降低投資失誤風險的發(fā)生率，促進中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提升。

3 中小企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)在開展財務(wù)分析的過程中還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 缺乏對財務(wù)分析重要性的認識

目前我國很多中小企業(yè)將工作重點放在了提升利潤、增加銷售、擴大生產(chǎn)方面，缺乏對財務(wù)分析重要性的認識。從形式方面上來說，財務(wù)分析對于中小企業(yè)來說并不僅僅是進行簡單的會計核算，而是需要中小企業(yè)全面了解自身經(jīng)營情況之后，內(nèi)部各個部門仔細地對經(jīng)營管理工程中存在的問題進行分析，但是很多中小企業(yè)的管理者僅看最后的財務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)值大小，財務(wù)分析形式化嚴重。同時一部分中小企業(yè)由于管理者不重視財務(wù)分析工作，并沒有給予財務(wù)人員一定的財務(wù)分析權(quán)利，導(dǎo)致財務(wù)分析工作缺乏獨立性，容易受到上級領(lǐng)導(dǎo)層思想觀念的影響，同時也會降低財務(wù)工作人員參與財務(wù)分析工作的積極性，不利于財務(wù)分析工作的順利進行。一部分中小企業(yè)的管理者并沒有認識到財務(wù)分析是一項整體性系統(tǒng)的工作，將財務(wù)分析工作僅僅局限在對財務(wù)報表的分析，財務(wù)分析工作缺乏全面性。

由于一部分中小企業(yè)的管理者忽視了財務(wù)分析工作的重要性，導(dǎo)致這部分中小企業(yè)缺乏健全的財務(wù)管理和分析制度，一般中小企業(yè)在內(nèi)部都制定了通用型財務(wù)制度，但是卻不能根據(jù)自身特點進行細化，并沒有明確財務(wù)分析工作職責、目標和內(nèi)容，在制度中也沒有明確具體的財務(wù)分析方法、指標等，這就會嚴重影響到財務(wù)分析的全面性。

3.2 財務(wù)信息資料的真實性差

財務(wù)分析依賴于真實、可靠的財務(wù)信息資料，但對于中小企業(yè)來說，還存在著一些欠缺，主要體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，財務(wù)數(shù)據(jù)可靠性不足，受中小企業(yè)規(guī)模限制，財務(wù)工作人員普遍配備人數(shù)較少，職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力相對較低，財務(wù)報表數(shù)據(jù)未必能反映真實的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，這就大大降低了財務(wù)信息的參考價值；其次，財務(wù)信息的滯后性，任何財務(wù)信息都會受到一定時效的限制，一部分民營企業(yè)財務(wù)人員由于受到經(jīng)驗不足等因素的限制，財務(wù)分析不注重實效，影響財務(wù)分析結(jié)果的有效性；最后，財務(wù)信息缺乏可比性，現(xiàn)階段中小企業(yè)所處的外部市場環(huán)境在不斷變化，在不同會計期間內(nèi)一些中小企業(yè)并不能采用一致的會計方法來處理同類的財務(wù)事項，不能有效地為經(jīng)濟決策提供必要的依據(jù)。

3.3 缺乏專業(yè)化高素質(zhì)水平的財務(wù)分析人員

目前我國大部分中小企業(yè)普遍存在財務(wù)人員素質(zhì)水平參差不齊和一人多崗的問題，一般并沒有設(shè)置專業(yè)的財務(wù)人員開展財務(wù)分析工作，而是由會計或出納人員兼職財務(wù)分析工作，這部分人員易把財務(wù)分析當成日常事務(wù)性工作，不能深入挖掘數(shù)據(jù)背后的原因。同時由于一部分中小企業(yè)的管理者并不具備財務(wù)背景，對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性不夠，與財務(wù)部門對接時，不能提出真實的分析目的，影響到分析工作的正常開展。一部分中小企業(yè)對財務(wù)工作人員職業(yè)道德水平要求過高，過分依賴于個別財務(wù)人員進行分析，一旦財務(wù)人員在工作過程中存在個人私利，通過手段操縱財務(wù)分析結(jié)果，將影響整個財務(wù)分析的可靠性和價值。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟已經(jīng)進入網(wǎng)絡(luò)信息化、技術(shù)化的時代，中小企業(yè)在進行財務(wù)分析工作過程中會受到信息化水平的直接影響，因此中小企業(yè)在開展財務(wù)分析工作過程中，就要求財務(wù)人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)水平。然而在現(xiàn)實情況中，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)水平并不高，一部分財務(wù)人員缺乏財務(wù)分析能力，導(dǎo)致財務(wù)分析缺乏針對性，在應(yīng)用信息化軟件的過程中，很多資歷老的財務(wù)人員并不能及時接受和應(yīng)用先進的信息化技術(shù)，影響財務(wù)分析工作效率的提升，也很難發(fā)揮出信息技術(shù)在財務(wù)分析工作中的作用。

還有一部分中小企業(yè)應(yīng)用信息化軟件不科學，現(xiàn)階段軟件市場上的財務(wù)分析軟件較多，很多中小企業(yè)并不能從自身財務(wù)情況出發(fā)來選擇財務(wù)分析軟件，一部分選擇的財務(wù)分析軟件系統(tǒng)過于復(fù)雜，導(dǎo)致財務(wù)分析人員并不能熟練地應(yīng)用，反而會影響財務(wù)分析的工作效率；一部分中小企業(yè)選擇的財務(wù)分析軟件過于簡單，并不能對財務(wù)工作進行深入的分析，導(dǎo)致財務(wù)分析工作形式化嚴重。

3.4 設(shè)置的財務(wù)分析指標不科學

財務(wù)分析需要定量和定性相結(jié)合的財務(wù)信息及非財務(wù)信息，但是一部分中小企業(yè)的財務(wù)人員不具備扎實的專業(yè)知識，財務(wù)管理經(jīng)驗不豐富，不能深入了解企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對重要業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)特性的關(guān)鍵點不能進行準確的把握，也就不能在財務(wù)分析工作中抓住重點，影響到財務(wù)分析指標設(shè)置的全面性。例如，一部分中小企業(yè)的管理者比較關(guān)注的是資產(chǎn)效益和經(jīng)營業(yè)績，但企業(yè)同時也存在結(jié)構(gòu)不合理、庫存積壓嚴重等問題，僅僅對速動比率、資產(chǎn)負債率等財務(wù)指標進行分析，不對銷售利潤率、庫銷比率、資產(chǎn)收益率等指標進行分析，那么進行財務(wù)分析的價值就會較低。一部分中小企業(yè)并沒有結(jié)合行業(yè)特性、經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境變化等情況設(shè)置個性化的財務(wù)分析指標，嚴重影響到財務(wù)分析的準確性。同時還有一部分企業(yè)將財務(wù)分析重點放在了財務(wù)指標的分析，忽視利用非財務(wù)指標來進行財務(wù)分析，同時在財務(wù)分析的過程中傾向于僅進行靜態(tài)的分析，缺乏對財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)分析，分析結(jié)果對中小企業(yè)及時調(diào)整和完善戰(zhàn)略發(fā)展方案沒有幫助。

4 中小企業(yè)改進財務(wù)分析的對策

建議中小企業(yè)可以從以下5個方面入手改進財務(wù)分析。

4.1 樹立財務(wù)分析思想觀念

中小企業(yè)管理層對財務(wù)分析工作的重視程度會直接影響到財務(wù)分析工作效果，因此中小企業(yè)管理層就需要從觀念上認識到財務(wù)分析工作的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)分析工作觀念，拓寬財務(wù)分析的工作范圍。同時也要給予財務(wù)分析人員一定的工作權(quán)利，將財務(wù)分析工作獨立出來，保證財務(wù)分析工作的獨立性。中小企業(yè)管理者也要通過宣傳、培訓(xùn)的方式讓全體員工認識到財務(wù)分析工作是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工作，并不能僅僅依靠財務(wù)部門單獨完成，而是需要全公司各個部門、員工之間進行相互配合才能夠完成，提高財務(wù)分析工作的全員參與性，保證中小企業(yè)財務(wù)分析工作的順利進行。

4.2 保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量

財務(wù)數(shù)據(jù)資料的質(zhì)量直接影響到中小企業(yè)財務(wù)分析工作水平，因此首要是保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性。首先，中小企業(yè)要按照財務(wù)報表相關(guān)性的基本原則，拓寬財務(wù)報告所能夠披露的財務(wù)信息范圍，同時也要對內(nèi)部核心技術(shù)、人力資源、行業(yè)競爭情況等非財務(wù)信息進行分析；其次，在信息化時代下，中小企業(yè)要充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和計算機技術(shù)，將實時財務(wù)信息和財務(wù)報告銜接起來，這樣可以為投資決策提供有效實時的數(shù)據(jù)支撐，也可以大大提升財務(wù)分析工作的效率水平；最后，中小企業(yè)要進一步完善財務(wù)監(jiān)督制度，做好監(jiān)督會計原始信息以及披露相關(guān)投資者信息工作，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)問題時，要及時將問題反饋給上級管理者，在中小企業(yè)內(nèi)部要形成一個相互監(jiān)督的財務(wù)分析工作環(huán)境，這樣可以保證財務(wù)信息披露的真實可靠性。

4.3 提升財務(wù)人員的素質(zhì)水平

中小企業(yè)的財務(wù)分析工作需要高素質(zhì)的財務(wù)人員來完成，因此中小企業(yè)需要從以下幾方面入手提升財務(wù)人員的素質(zhì)水平：

一方面，中小企業(yè)的管理者要提升財務(wù)人員的錄入門檻，既要要求財務(wù)應(yīng)聘人員具備較高的財務(wù)專業(yè)素質(zhì)水平，還需要對金融、法律、管理、計算機等方面知識進行全面了解，這樣能夠從源頭上提升財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)水平。另一方面，中小企業(yè)的管理者也要投入一定資金加強后續(xù)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，包括每年度聘請專業(yè)的財務(wù)顧問向財務(wù)人員傳授相關(guān)財務(wù)分析方法，并針對培訓(xùn)內(nèi)容開展考核，制定合理的激勵獎罰政策，根據(jù)考核結(jié)果對財務(wù)人員進行獎勵和處罰，充分調(diào)動起財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的積極性，提升財務(wù)人員的財務(wù)分析能力水平。特別是在大數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代下，企業(yè)管理者要在業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，加強對財務(wù)分析人員信息化能力水平的培訓(xùn)力度，讓財務(wù)分析人員能夠在短時間內(nèi)應(yīng)用信息化技術(shù)來開展財務(wù)分析工作，提高財務(wù)分析工作的效率水平。

同時中小企業(yè)也要樹立財務(wù)人員的“愛崗敬業(yè)，奉公守法，嚴于律己”的職業(yè)道德觀念，保證財務(wù)分析工作的客觀性，避免財務(wù)分析工作受到上級領(lǐng)導(dǎo)層思想觀念的影響，規(guī)避財務(wù)分析出現(xiàn)徇私枉法、弄虛作假的問題。

4.4 設(shè)置科學的財務(wù)分析指標

在開展財務(wù)分析工作的過程中，中小企業(yè)要提高財務(wù)工作人員的參與度，讓財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)中去，這樣能夠加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流，了解企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。財務(wù)管理人員在設(shè)置財務(wù)分析目標時，既要關(guān)注現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負債表、所有者權(quán)益表等財務(wù)信息，也要對企業(yè)研發(fā)能力、人力資源、客戶滿意度等非財務(wù)信息進行全面收集，保證財務(wù)分析指標的全面性。同時在篩選比對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的過程中，中小企業(yè)要靈活應(yīng)用財務(wù)分析方法，不僅要對企業(yè)的增長能力、營運能力、償債能力、盈利能力等指標進行分析，還要結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特征和管理目標來設(shè)置具體的財務(wù)指標進行分析，如設(shè)置產(chǎn)品合格率、客戶滿意度、市場占有率等相關(guān)財務(wù)分析指標。中小企業(yè)也要對這些財務(wù)分析指標的變動情況進行及時的跟蹤，當這些分析指標出現(xiàn)異常時，財務(wù)分析人員也要及時找出出現(xiàn)異常的原因。

4.5 結(jié)合企業(yè)生命周期進行財務(wù)分析

財務(wù)分析并不是一項獨立的工作，而是與中小企業(yè)發(fā)展周期相一致，是一種服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)戰(zhàn)略。因此，中小企業(yè)必須全面了解自身的生命周期、所處的經(jīng)濟環(huán)境，只有這樣才能選擇出適合自身發(fā)展的財務(wù)分析體系。根據(jù)相關(guān)理論，企業(yè)的生命周期主要分為以下幾個期間：初創(chuàng)、成長、成熟、衰退，中小企業(yè)可以通過明確自身所處哪個階段來對銷售價格、供求關(guān)系、產(chǎn)量等指標進行準確的判斷，根據(jù)不同發(fā)展周期開展有針對性的財務(wù)分析。一般而言，中小企業(yè)在初創(chuàng)期間要非常注重資金融資，在成長期要注重利潤的增長，在成熟期要關(guān)注如何降低成本，而在衰退期間需要控制支出，實現(xiàn)現(xiàn)金流的最大化。因此中小企業(yè)要明確自身所處的生命周期，并針對不同生命周期的特點來進行重點的財務(wù)分析，才能夠提升財務(wù)分析的針對性。

5 結(jié)語

綜上所述，準確的財務(wù)分析對中小企業(yè)的長期發(fā)展有著極為重要的作用，中小企業(yè)的管理者要認識到財務(wù)分析工作的重要性，及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)分析工作中的不足之處，采用合理的對策來提升財務(wù)分析水平，這樣才能通過有效的財務(wù)分析確定財務(wù)發(fā)展目標，明確中小企業(yè)未來的發(fā)展方向，為實現(xiàn)健康長期發(fā)展奠定一個堅實的基礎(chǔ)。