□董 潔

管理審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并進(jìn)行深入剖析的一項(xiàng)生產(chǎn)監(jiān)督活動(dòng)，要加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展管理審計(jì)，逐步從過(guò)去的糾錯(cuò)防弊、扮演“警察”角色為主向“參謀、助手”方向發(fā)展，從真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主向注重效益審計(jì)方向發(fā)展，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。

當(dāng)前，審計(jì)立項(xiàng)在聚焦企業(yè)中心工作方面有待突破。煉化企業(yè)業(yè)務(wù)相對(duì)單純且規(guī)范，管理機(jī)構(gòu)扁平化基本到位，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施空間不斷被壓縮。審計(jì)人員要更加主動(dòng)地參與經(jīng)營(yíng)管理。

向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型存在現(xiàn)實(shí)困難。一是企業(yè)審計(jì)部門(mén)審計(jì)同級(jí)職能部門(mén)，即“平級(jí)審”模式下，如何讓職能部門(mén)對(duì)審計(jì)指出的問(wèn)題心服口服。二是對(duì)于管理審計(jì)，審計(jì)依據(jù)相對(duì)難以把握。

無(wú)邊界審計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)作有待優(yōu)化。無(wú)邊界審計(jì)團(tuán)隊(duì)雖然在專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)支撐、現(xiàn)場(chǎng)檢查配合等方面發(fā)揮了一定作用，但在工作協(xié)調(diào)、時(shí)間進(jìn)度、質(zhì)量要求等方面還有不足。

審計(jì)問(wèn)題整改工作仍待加強(qiáng)。一是被審計(jì)單位整改主體責(zé)任和專(zhuān)業(yè)部門(mén)整改管理責(zé)任還需壓實(shí)；二是整改臺(tái)賬管理機(jī)制不健全，臺(tái)賬內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)不一且未集中管理；三是整改驗(yàn)收缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)“已整改”的界定比較模糊，一些問(wèn)題治標(biāo)不治本。

審計(jì)考核問(wèn)責(zé)還需落實(shí)落地，做到嚴(yán)格按制度辦事。

信息化審計(jì)手段應(yīng)用不夠。對(duì)各類(lèi)信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí)鉆研不夠，信息化應(yīng)用能力難以滿(mǎn)足新時(shí)代科技強(qiáng)審要求。

綜上，可以從以下方面發(fā)力，改進(jìn)煉化企業(yè)管理審計(jì)工作。

科學(xué)精準(zhǔn)立項(xiàng)。在年底制訂次年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，采取調(diào)查問(wèn)卷等形式，廣泛征求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、職能部門(mén)意見(jiàn)建議，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的重要事項(xiàng)，聚焦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)，著眼于風(fēng)險(xiǎn)防控和價(jià)值創(chuàng)造，選取2至3個(gè)專(zhuān)題項(xiàng)目作為管理審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，切實(shí)通過(guò)審計(jì)降低風(fēng)險(xiǎn)、提升管理，體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能。

推進(jìn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。一是“獨(dú)”而不“孤”，在堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，保證審計(jì)的客觀性。二是落實(shí)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。由控制型導(dǎo)向向目標(biāo)型導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，由歷史評(píng)價(jià)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判轉(zhuǎn)變，由手工查證向數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型。

用好無(wú)邊界審計(jì)團(tuán)隊(duì)。一是做好審計(jì)部門(mén)內(nèi)部崗位分工，靈活調(diào)劑任務(wù)分配，加快推進(jìn)審計(jì)人員一崗多能。二是與人力資源部門(mén)溝通，健全完善兼職審計(jì)專(zhuān)家管理機(jī)制，推動(dòng)無(wú)邊界審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建和使用更加順暢高效。

推動(dòng)審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。一是修訂審計(jì)問(wèn)題整改管理辦法。統(tǒng)一審計(jì)整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和整改臺(tái)賬內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)程跟蹤和整改銷(xiāo)號(hào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題歸口管理。二是強(qiáng)化落實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任。三是強(qiáng)化落實(shí)專(zhuān)業(yè)部門(mén)整改管理責(zé)任。

增強(qiáng)審計(jì)工作威懾力。修訂審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題考核問(wèn)責(zé)制度，明確考核事項(xiàng)、考核方式、考核力度等內(nèi)容，在充分征求各部門(mén)意見(jiàn)后發(fā)布實(shí)施。做好制度宣傳貫徹，并嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)考核措施。

努力提升信息化審計(jì)水平。一是全口徑梳理審計(jì)所需信息系統(tǒng)，確保審計(jì)查證沒(méi)有盲區(qū)死角。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流和專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，努力做到通過(guò)各類(lèi)信息系統(tǒng)查詢(xún)到審計(jì)所需的信息資料。三是在部分審計(jì)項(xiàng)目中先行試點(diǎn)建設(shè)大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，促進(jìn)審計(jì)工作優(yōu)質(zhì)高效。