江 艷

（福建邵武農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，福建 邵武 354000）

目前來講，從金融行業(yè)當(dāng)中所實(shí)施的金融工具分類以及方法來看，仍然是非常復(fù)雜。其中，關(guān)于計(jì)量方式這一部分，缺乏簡(jiǎn)練性，并且具備著非常強(qiáng)的主觀性色彩，長(zhǎng)期下來，一定會(huì)對(duì)整個(gè)金融工具會(huì)計(jì)信息的可比性帶來不良的影響。還有一點(diǎn)就是，也容易造成減值準(zhǔn)備計(jì)提不能夠及時(shí)，并且無法準(zhǔn)確真實(shí)地反映出資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量。為此，我國(guó)財(cái)政部門，相繼地跟進(jìn)和修訂了相關(guān)的新金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其主要的目的是有效提升整個(gè)金融行業(yè)的金融管理效率以及管理質(zhì)量，并且精準(zhǔn)地掌握好整個(gè)金融市場(chǎng)的變化動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，充分地彌補(bǔ)金融工具在分類方法以及計(jì)量方式方面的不足之處。

一、新金融工具準(zhǔn)則所產(chǎn)生的一些變化

1.金融資產(chǎn)分類方式與其分類標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生了變化

長(zhǎng)時(shí)間以來，各個(gè)組織部門所落實(shí)的金融工具確認(rèn)方式以及計(jì)量方法、準(zhǔn)則等，普遍都是根據(jù)自身企業(yè)金融資產(chǎn)所持有的主要目的以及主要意圖來展開金融資產(chǎn)分類的。目前來看，關(guān)于這種金融資產(chǎn)分類的方法大部分都是可以把企業(yè)金融資產(chǎn)分成四大類型：第一類，采用公允價(jià)值來實(shí)施計(jì)量及分類；第二類，有效的區(qū)分出計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；第三類，針對(duì)金融貸款那些應(yīng)收款項(xiàng)，以及金融的整個(gè)變化動(dòng)態(tài)勢(shì)所進(jìn)行分類的；第四類，針對(duì)企業(yè)所持有到期投資和企業(yè)需要進(jìn)行出售的一些金融資產(chǎn)變動(dòng)態(tài)勢(shì)來展開更加細(xì)致的區(qū)分。很明顯，這種金融資產(chǎn)的分類方式是比較復(fù)雜化的，并且主觀性的色彩非常明顯，也就很難保證最終會(huì)計(jì)信息的可比性，其金融管理水平整體偏低的。為此，財(cái)政部門在新修訂的金融工具準(zhǔn)則當(dāng)中明確提出，必須科學(xué)采用企業(yè)持有金融資產(chǎn)的“業(yè)務(wù)模式”，并且要把這一模式作為分類參考以及計(jì)量的重要依據(jù)。除此之外，在科學(xué)分辨金融資產(chǎn)分類的時(shí)候，也要以“金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征”來作為一項(xiàng)重要的參考資訊，并且要把企業(yè)內(nèi)部的金融資產(chǎn)進(jìn)行明確劃分。主要可以劃分成三大類：第一類，采用攤余成本來實(shí)施計(jì)量的金融資產(chǎn)體系；第二類，通過公允價(jià)值計(jì)量，而且其變動(dòng)也會(huì)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)中；第三類，通過公允價(jià)值計(jì)量，并且其變動(dòng)要計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。由此一來，也就可以更好地簡(jiǎn)化整個(gè)分類過程了，沒有那么的復(fù)雜化，從而有效地保障整個(gè)分類結(jié)果都是非?？陀^的，提升了金融管理的工作效率以及工作質(zhì)量，科學(xué)地預(yù)防會(huì)計(jì)處理信息產(chǎn)生重大差異以及失誤的現(xiàn)象。

2.金融資產(chǎn)重分類條件變更

目前所實(shí)施的金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中所持有的金融資產(chǎn)只要是能夠充分符合“持有意圖發(fā)生變更”的條件時(shí)，就可以展開重分類工作了。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是為了更好地淡化主觀性對(duì)于分類所造成的影響，為此，這也是非常明確地指出了一點(diǎn)，那就是只有企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)目前新金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)，并且轉(zhuǎn)變了本組織金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模式時(shí)，才可以針對(duì)受到多種因素影響的金融資產(chǎn)展開一個(gè)重新分類。由此可見，對(duì)于企業(yè)的金融資產(chǎn)管理來講，其目前的業(yè)務(wù)模式主要就是指企業(yè)該怎么去科學(xué)有效地管理好本組織的金融資產(chǎn)，以及其所產(chǎn)生的一些現(xiàn)金流量。從這一點(diǎn)可以看出，如果從根源上來進(jìn)行分析，業(yè)務(wù)模式是可以有效地決定企業(yè)組織所管理的金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量重要來源的。如今，對(duì)于企業(yè)組織所管理的金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量來源來講，其中也產(chǎn)生了三種形式，第一，收取合同現(xiàn)金流量；第二，出售金融資產(chǎn)；第三，是這兩者都兼有的。

二、新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施所產(chǎn)生的影響分析

1.對(duì)金融資產(chǎn)的分類以及核算造成了影響

依據(jù)相關(guān)的新金融工具準(zhǔn)則來看，其中所提到的“合同現(xiàn)金流量特征”測(cè)試（SPPI測(cè)試） +“業(yè)務(wù)模式”的金融資產(chǎn)分類以及判斷方式，在落實(shí)了金融新準(zhǔn)則之后，則將會(huì)有著更多的金融資產(chǎn)會(huì)因?yàn)椴荒苡行ㄟ^SPPI測(cè)試，其中關(guān)于SPPI測(cè)試的概念主是指判斷金融資產(chǎn)分類的另一標(biāo)準(zhǔn)。即金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量是否僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。而且對(duì)于金融機(jī)構(gòu)所持有的權(quán)益工具來看，除了行使指定權(quán)之外，也將會(huì)被其主要分類成為 FVTPL。其中不能夠有效通過SPPI測(cè)試的資產(chǎn)，主要有包含了理財(cái)產(chǎn)品、委外資產(chǎn)管理以及基金投資等，而對(duì)于這一類資產(chǎn)，其投資收益正常情況下，都會(huì)取決于底層投資組合的一些業(yè)績(jī)表現(xiàn)，作為管理人員來講，也是不能夠確保這一類所投資的一個(gè)具體盈利情況，以及最低的經(jīng)濟(jì)收益。其中關(guān)于合同現(xiàn)金流量這一方面，也是不符合基本的借貸安排，從而無法滿足于條款當(dāng)中所提到的“僅為本金及利息支付”的這一條件，所以在金融新準(zhǔn)則下也會(huì)被分類為FVTPL。從總體來進(jìn)行分析，在執(zhí)行新金融工具的準(zhǔn)則之后，關(guān)于FVTPL資產(chǎn)占據(jù)總資產(chǎn)的比例也在明顯地上升當(dāng)中，并且早在2018年的時(shí)候，從那些已經(jīng)開始實(shí)施了新金融工具準(zhǔn)則的上市銀行所呈現(xiàn)的一些情況來看，整體上來看，股份制銀行以及城/農(nóng)商銀行等都會(huì)受到一定的影響，而且和一些大型的銀行對(duì)比，其影響就更加明顯。因?yàn)槟切┐笮豌y行的FVTPL類資產(chǎn)在總資產(chǎn)的占比，已從2017年年末的2.0%上升到2018年年末的2.9%了，一些股份制銀行也從1.5%上升到了5.6%左右，而對(duì)于城/農(nóng)商銀行來講，則是從0.9%上升到了9.1%。從這些數(shù)據(jù)來看，究其最終原因，如果與那些大型銀行相對(duì)比，作為股份制銀行以及城/農(nóng)商銀行，則是更加偏向于在理財(cái)產(chǎn)品和基金投資這兩個(gè)方面的資產(chǎn)配置上，所以在使用這個(gè)新金融工具準(zhǔn)則的過程當(dāng)中，也就造成了整個(gè)金融資產(chǎn)的分類變化更加明顯一些。

2.對(duì)于減值計(jì)提產(chǎn)生了一定的影響

在新金融工具準(zhǔn)則當(dāng)中，已經(jīng)把一些原來的“已發(fā)生損失模型”慢慢調(diào)整為“預(yù)期損失模型”，并且要求所有都要分類成為 FVTOCI以及AC類的資產(chǎn)，這些都是要求需要計(jì)提減值的，減值計(jì)提的范圍也將在不斷地?cái)U(kuò)大當(dāng)中。關(guān)于計(jì)提減值的概念，其主要是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，把這個(gè)差額當(dāng)作損失處理，或從公司利潤(rùn)中抵消，而資產(chǎn)減值的原因可能在于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等。其中覆蓋了主要的信貸資產(chǎn)、非信貸資產(chǎn)以及表外信貸承諾等。“預(yù)期損失模型”如果從前瞻性以及謹(jǐn)慎性的視角進(jìn)行出發(fā)，則需要去提前考量好整個(gè)金融資產(chǎn)在未來的特定時(shí)間內(nèi)可能會(huì)發(fā)生損失的一些可能性，并且也要依據(jù)所預(yù)期出來的結(jié)果去提前確認(rèn)好可能會(huì)產(chǎn)生的損失，重點(diǎn)去強(qiáng)調(diào)了這個(gè)“逆周期”性，以便在最大的程度內(nèi)可以有效地減少一些金融風(fēng)險(xiǎn)。如果從理論上來進(jìn)行分析，新金融準(zhǔn)則在真正實(shí)施了之后，對(duì)于銀行的總體貸款撥備水平，應(yīng)該也會(huì)適當(dāng)?shù)厣仙Ｆ渲凶顬橹饕脑蚓褪?，之前的那些已?jīng)發(fā)生了損失模型的，對(duì)于“未出現(xiàn)減值跡象”的貸款不提減值，然而，在預(yù)期信用損失模型下，就需要進(jìn)行計(jì)提減值撥備。所謂的預(yù)期信用損失主要包含了一些前瞻性的因素在內(nèi)，其可以真實(shí)地反映銀行對(duì)于未來社會(huì)發(fā)展的一個(gè)宏觀性的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的情況與科學(xué)判斷。如果從如今社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，再加上受全球新冠疫情的影響，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的客戶信用方面的預(yù)期可能不是特別樂觀。

三、分析可能會(huì)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行所造成的沖擊和與影響

1.公允價(jià)值計(jì)量范圍在不斷地?cái)U(kuò)大當(dāng)中，造成資產(chǎn)估值難度加大

實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則，通過以攤余成本計(jì)量以及通過公允價(jià)值計(jì)量的方式，使得其變動(dòng)都會(huì)計(jì)入到其他的一些綜合收益的金融工具當(dāng)中，并且對(duì)于其所限定的條件也是非常之嚴(yán)苛。所以，有一些金融工具也就會(huì)逐漸地劃分到以公允價(jià)值的計(jì)量當(dāng)中，而且其變動(dòng)也會(huì)隨之計(jì)入當(dāng)期的損益這一類別。比如：有一些票據(jù)在進(jìn)行貼現(xiàn)或者是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，還有一些債權(quán)類的工具、委外的或者是非標(biāo)投資等。隨著這種公允價(jià)值計(jì)量范圍不斷地?cái)U(kuò)大，主要會(huì)產(chǎn)生以下幾種影響：第一，會(huì)在相應(yīng)的程度范圍之內(nèi)加大對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的一些影響；第二，針對(duì)那些需要實(shí)施估值的金融資產(chǎn)，其范圍也是在不斷地增加當(dāng)中，而且頻率也是在不斷地上升，而關(guān)于那些非上市公司的股權(quán)投資，還有非標(biāo)資產(chǎn)等這一部分金融資產(chǎn)，如果在公開市場(chǎng)的情況之下，也是不能夠有效地取得公允價(jià)值。為此，伴隨著這種公允價(jià)值計(jì)量范圍不斷擴(kuò)大，從而使得資產(chǎn)估值的難度也在不斷地加大。

2.減值準(zhǔn)備計(jì)提的時(shí)間在提前、額度在增加，其靈活度也在不斷地降低

其所造成的影響也會(huì)使得減值準(zhǔn)備計(jì)提的時(shí)間在提前、額度會(huì)增加，其靈活度也在不斷地降低，為此，具體可以分為以下幾點(diǎn)來實(shí)施。第一，關(guān)于計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法已經(jīng)在發(fā)生著一些變化的，就是從“已發(fā)生損失法”改成了“預(yù)期損失法”，為此，不管在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，有沒有發(fā)生這些減值跡象，那么，對(duì)于金融資產(chǎn)來講，一經(jīng)相關(guān)確認(rèn)之后，就要做好計(jì)提減值的準(zhǔn)備工作了。采用這種措施主要是為了讓一些損失在最快的時(shí)間內(nèi)就被確認(rèn)好。與此同時(shí)，當(dāng)金融工具已經(jīng)從第一個(gè)階段開始進(jìn)入到了第二階段的時(shí)候，關(guān)于預(yù)期信用損失這一方面的計(jì)算也就會(huì)從12個(gè)月期轉(zhuǎn)變成為整個(gè)存續(xù)期了，此時(shí)，減值準(zhǔn)備的金額也會(huì)出現(xiàn)一個(gè)急劇增加的模式。而對(duì)于減值準(zhǔn)備的方式來講，也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這一變更也就造成了減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額會(huì)在不斷地加大當(dāng)中，并且整個(gè)計(jì)提的時(shí)間也會(huì)相應(yīng)的進(jìn)行提前，此時(shí)，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來講，其也將面臨盈利壓力急劇加大的局面。第二，因?yàn)樵趫?zhí)行新準(zhǔn)則的過程當(dāng)中，也會(huì)相應(yīng)地改變以前那種由貸款按五級(jí)分類計(jì)提減值準(zhǔn)備的傳統(tǒng)模式，從而降低了一些人為因素對(duì)于減值準(zhǔn)備計(jì)提額所造成的影響，也就在相應(yīng)程度范圍之內(nèi)失去了減值準(zhǔn)備對(duì)于利潤(rùn)所起到的一個(gè)“調(diào)節(jié)”作用。

3.切換日減值不斷地增加、核心一級(jí)資本減少切換日

因?yàn)樾屡f會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于減值來講，也是具備著不一樣的要求，而作為我國(guó)的農(nóng)村商業(yè)銀行，在這一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，就非常有可能會(huì)從那些還未分配的利潤(rùn)當(dāng)中去補(bǔ)計(jì)提大量減值準(zhǔn)備。由此，也就造成了減值準(zhǔn)備增加、核心一級(jí)資本卻在不斷減少的現(xiàn)象，從而讓整個(gè)資本充足類的指標(biāo)都在不斷地下降。

4.對(duì)于金融資產(chǎn)切換日的分類難度也在不斷地加大

由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于那些重分類的規(guī)定來講，還是非常嚴(yán)苛的，為此，當(dāng)新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行切換之后，在通常情況下，是不會(huì)針對(duì)一些金融資產(chǎn)實(shí)施重分類操作的，所以切換日對(duì)于資產(chǎn)的分類方案來講，則顯得非常關(guān)鍵了。因?yàn)榉诸惤Y(jié)果將直接影響到當(dāng)時(shí)金融資產(chǎn)持有期間，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的當(dāng)期利潤(rùn)、資本凈額以及指標(biāo)的管理要求等，都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，為此，也就導(dǎo)致金融資產(chǎn)切換日的分類難度也在不斷地加大。

四、在新金融工具準(zhǔn)則下農(nóng)村商業(yè)銀行的對(duì)策與建議

1.在工作組織方面的對(duì)策與建議

（1）不斷地加強(qiáng)思想認(rèn)知，積極強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。

早在2014年7月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)表第九號(hào)金融工具（IFRS9），從而完成了綜合應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于IFRS9來講，屬于一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)，為此，作為農(nóng)村商業(yè)銀行工作組織，也將面臨著非常大的挑戰(zhàn)性。如果從業(yè)務(wù)的視角來進(jìn)行考量，其中就包含了金融工具分類以及計(jì)量、估值還有減值等一系列的變化，具體在執(zhí)行任務(wù)的過程當(dāng)中，其負(fù)擔(dān)仍然是比較大的。而如果要從農(nóng)村商業(yè)銀行的管理視角來進(jìn)行分析，關(guān)于IFRS9所包含的工作范圍還是比較大的，從前臺(tái)業(yè)務(wù)產(chǎn)品條線，再到中臺(tái)風(fēng)控管理，以及后臺(tái)運(yùn)營(yíng)保障，這一系列都有涉及。所以，在針對(duì)新金融工具準(zhǔn)則落實(shí)的過程當(dāng)中，也要求需要積極獲得農(nóng)村商業(yè)銀行組織層面的特別重視以及支持才可以。還有一點(diǎn)，就是要具備著非常清晰、明了的執(zhí)行方向以及思路，在對(duì)之前工作不會(huì)造成影響的情況下，去科學(xué)地制定整個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行方案，充分明確好目標(biāo)的具體任務(wù)，以及工作流程以及工作環(huán)節(jié)，還有詳細(xì)的工作安排等，充分保障好新金融工具準(zhǔn)在真正落實(shí)的過程當(dāng)中，可以順利、正常、有序地實(shí)施。

（2）深度強(qiáng)化資源整合，不斷地提升資源使用效率

對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要具備一種大局觀，具有高度的責(zé)任意識(shí)，對(duì)于未來的發(fā)展要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行考慮，以一種得與失的辯證關(guān)系以及原理，正確地看待問題。與此同時(shí)，也要積極地去吸取國(guó)內(nèi)外的一些非常優(yōu)秀的案例，從這些成功的案例當(dāng)中去獲取積極、正確的經(jīng)驗(yàn)以及啟發(fā)。除此之外，對(duì)于人才這一方面也是非常重要的，無論國(guó)家還是企業(yè)，人才都是其最為重要的資源，也是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中最有力的資源。為此，作為農(nóng)村商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)層，要充分重視人力資本在新金融工具準(zhǔn)則執(zhí)行過程當(dāng)中所起到的積極作用。眾所周知，無論任何事情，如果需要真正執(zhí)行的時(shí)候，其整個(gè)過程當(dāng)中多多少少都會(huì)面臨著一些問題，為此，執(zhí)行也是一項(xiàng)非常復(fù)雜性的系統(tǒng)性工作，這要求農(nóng)村商業(yè)銀行的各個(gè)相關(guān)部門管理人員，需要積極地抽調(diào)出一些業(yè)務(wù)骨干來集中辦公，針對(duì)目前這些新金融工具準(zhǔn)則展開深入的溝通與協(xié)調(diào)，而對(duì)于一些交叉性的問題，則需要展開整體性的推動(dòng)工作，不斷地提升準(zhǔn)則的執(zhí)行效率。最后，還有一個(gè)環(huán)節(jié)也是非常重要的，就是需要內(nèi)部與外部?jī)烧咧g加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作，農(nóng)村商業(yè)銀行和咨詢、執(zhí)行機(jī)構(gòu)也應(yīng)該積極成立一個(gè)聯(lián)合工作組，針對(duì)新金融工具準(zhǔn)則的投入要確保能夠發(fā)揮出該有的效益。

2.關(guān)于業(yè)務(wù)發(fā)展方面的對(duì)策與建議

（1）積極應(yīng)用金融科技，重視系統(tǒng)性的建設(shè)

在新金融工具準(zhǔn)則的要求下，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該積極地實(shí)施核算以及內(nèi)控這兩個(gè)方面的工作，并且可以在業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中加入關(guān)于業(yè)務(wù)模式判斷等方面的科學(xué)測(cè)算工作。與此同時(shí)，新金融工具準(zhǔn)則也對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)要求。在此背景之下，農(nóng)村商業(yè)銀行也需要針對(duì)那些非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)內(nèi)容作出科學(xué)的評(píng)估，不斷地梳理、優(yōu)化整個(gè)核算系統(tǒng)當(dāng)中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)代碼，還有財(cái)務(wù)信息披露，以及各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)、項(xiàng)目分類等相關(guān)性的內(nèi)容。由此可見，在針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施整改的過程當(dāng)中，也要依據(jù)目前新金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)要求來展開進(jìn)一步的調(diào)整，明確業(yè)務(wù)需求，應(yīng)用金融科技對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的所有相關(guān)性的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施有效開發(fā)，幫助新金融工具準(zhǔn)則在執(zhí)行的過程當(dāng)中更為順暢。由此可見，對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展的改善要積極應(yīng)用金融科技技術(shù)，重視系統(tǒng)性的建設(shè)。

（2）充分落實(shí)好對(duì)數(shù)據(jù)治理工作，不斷地提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的精確性

在執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的過程當(dāng)中，其中關(guān)于數(shù)據(jù)信息也是非常關(guān)鍵的。為此，要充分落實(shí)好對(duì)數(shù)據(jù)治理的相關(guān)工作，不斷地提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的精確性，具體可以圍繞著以下幾個(gè)方面來實(shí)施。第一，作為農(nóng)村商業(yè)銀行的相關(guān)工作人員，需要針對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)以及信息科學(xué)治理，加強(qiáng)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)的積累工作，不但可以有效地提高整個(gè)銀行數(shù)據(jù)信息的數(shù)量，也可以有效地提高整個(gè)銀行數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。第二，要嚴(yán)格依據(jù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)管理來執(zhí)行，在執(zhí)行的過程當(dāng)中構(gòu)建出一個(gè)完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理體系，為后續(xù)的預(yù)期信用損失模型的核算提供重要保障。

五、新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施后的看法分析

1.深入分析好新金融工具準(zhǔn)則，制定有效的處理方案

如果想要確保我國(guó)在實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則順利的實(shí)施，作為農(nóng)村商業(yè)銀行相關(guān)工作人員一定要深入學(xué)習(xí)新金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)，并且也要針對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行一個(gè)全方位的研究與探討，對(duì)新金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生一個(gè)正確的認(rèn)知。為此，主要是需要針對(duì)運(yùn)營(yíng)及管理過程中，可能會(huì)產(chǎn)生的一些問題點(diǎn)做到提前預(yù)測(cè)，作出科學(xué)的預(yù)案處理。在制定應(yīng)對(duì)方案時(shí)，工作人員則要重點(diǎn)做好以下兩點(diǎn)：第一，要針對(duì)目前所現(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、報(bào)表項(xiàng)目，以及披露內(nèi)容等作一個(gè)科學(xué)、合理的調(diào)整，確保新金融準(zhǔn)則的要求真正可以得到落實(shí)；第二，嚴(yán)格依據(jù)預(yù)期信用損失的想法與思路，從而對(duì)減值計(jì)提的模型給予一個(gè)重新構(gòu)建的機(jī)會(huì)，讓這些減值計(jì)提的模型最終可以得到更進(jìn)一步的執(zhí)行與改善，由此，可以保障新金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)是非常符合目前新準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的，并且可以有效地確保銀行計(jì)提的減值損失的準(zhǔn)確性。

2.科學(xué)合理地確定好各項(xiàng)業(yè)務(wù)模式，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)配置的策略

作為農(nóng)村商業(yè)銀行，一定要針對(duì)目前的新金融工具準(zhǔn)則做一個(gè)全方位的梳理工作，主要是針對(duì)目前的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)成果所造成的一些短期、長(zhǎng)期的影響作出科學(xué)的分析，并且針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的品種也要實(shí)施科學(xué)的評(píng)估，以便更進(jìn)一步地依據(jù)評(píng)估當(dāng)中所得到的結(jié)果、金融資產(chǎn)持有目的等，針對(duì)業(yè)務(wù)模式作出更進(jìn)一步的科學(xué)判斷。并且，如果是從公允價(jià)值的確定角度來進(jìn)行分析，目前存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值所選擇的應(yīng)該也是市場(chǎng)報(bào)價(jià)；而對(duì)于那些不是特別活躍的資產(chǎn)，則需要科學(xué)地依據(jù)詳細(xì)的數(shù)據(jù)創(chuàng)建起模型，并且依據(jù)金融資產(chǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行全方面的評(píng)估工作。

六、結(jié)語

總而言之，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，新金融工具準(zhǔn)則的發(fā)布也給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來了巨大的沖擊與挑戰(zhàn)。為此，作為農(nóng)村商業(yè)銀行，一定緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)。與此同時(shí)，也要依據(jù)新金融工具準(zhǔn)則的相關(guān)要求及時(shí)作出有效調(diào)整，系統(tǒng)、有效地把新金融工具準(zhǔn)則真正落實(shí)好。