文/鄒素榮 中科院上海有機化學研究所

科研事業(yè)單位積極建立完備的財務(wù)內(nèi)控體系，對強化科研事業(yè)單位內(nèi)部有效監(jiān)督管理、避免權(quán)力濫用等問題，確?？蒲惺聵I(yè)單位充分發(fā)揮科研作用具有重要意義。

科研事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控的必要性

內(nèi)部控制對科研事業(yè)單位來說是一項重要的內(nèi)部管理活動，是科研事業(yè)單位健康運行的基石。實施較好的內(nèi)部控制管理，從單位自身治理層面講，有助于保證科研經(jīng)費的合法有效使用，有助于提高整體管理水平及運行效率，更好地實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標。

“十四五”開局以來，國家在穩(wěn)步推進“十三五”時期的一系列財政體制改革基礎(chǔ)之上，積極落實對科技事業(yè)“放、管、服”改革要求，2021年8月又重磅推出國辦發(fā)32號文，更深層次地貫徹落實了黨中央、國務(wù)院對科學技術(shù)方面的重要決策部署，更大程度激發(fā)了科技創(chuàng)新的活力，更加鼓舞科學家們多出高質(zhì)量科技成果。隨著國家對科技方面的投入不斷加大，規(guī)范用好財政經(jīng)費，高效監(jiān)督國有資產(chǎn)，已成為科研事業(yè)單位在新形勢下的重要使命和責任。因此，加強科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建風清正氣、廉潔自律的“免疫系統(tǒng)”已成為科研事業(yè)單位迫切的管理需求。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制意識相對較弱。科研事業(yè)單位對財務(wù)層面的內(nèi)部控制重視程度與內(nèi)控建設(shè)的要求差距甚遠。首先是對財務(wù)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行不夠重視，只停留在會議或報告層面。部分科研事業(yè)單位總認為建立內(nèi)部控制主要是為應對報告而建立的一套自我監(jiān)督與檢查制度。其次是缺乏全員充分參與的意識。一些單位工作人員認為內(nèi)部控制工作是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，甚至只是負責此項工作的員工的分內(nèi)之事。在實際工作中，也只有財務(wù)部門具體負責此項工作的員工才會從內(nèi)控的角度考慮業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性。

內(nèi)控制度不完善。科研事業(yè)單位部分內(nèi)控制度存在缺失或陳舊的問題，未按規(guī)定制定或修改，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制制度，如收入管理規(guī)定、貨幣資金管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定等，導致相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏控制，存在違規(guī)甚至違紀風險。有些是制度陳舊，未按最新政策要求或?qū)嶋H情況進行修訂，如預算管理、采購管理等，導致制度執(zhí)行符合性差，部分制度形同虛設(shè)，降低了管理效率，也存在一定風險隱患。財務(wù)內(nèi)部控制的核心工作和出發(fā)點是預算先行，然而許多科研單位普遍存在預算控制不足的現(xiàn)狀。大多數(shù)內(nèi)控是管理層的決定，這就直接導致了內(nèi)部控制制度與實際業(yè)務(wù)存在一定的差異，制度的全面性和合理性大打折扣。

內(nèi)控職責劃分不明確，重點不突出?？蒲惺聵I(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行中往往存在部分部門職責界限不清，業(yè)務(wù)處理流程不暢，權(quán)責分配不合理、重點不突出的情況。有些職責被重復性分配，有些職責卻沒有具體落實到部門和人員。大多數(shù)科研事業(yè)單位存在一定的官僚主義傳統(tǒng)，沒有具體的制度約束和明確的職責分工，某項工作有時候根本找不到具體負責人。責任不能追究到個人，最終也得不到有效解決。有時候也會出現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)和監(jiān)督的牽頭部門不明確，造成重點工作無法突出，嚴重影響內(nèi)控管理效率，導致財務(wù)內(nèi)控管理工作無法正常運轉(zhuǎn)。

缺乏有效的評價與監(jiān)督機制。目前大多數(shù)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制只停留在完成上級單位下達的內(nèi)控報告及部分制度建設(shè)層面，不涉及后續(xù)評價和監(jiān)測機制。財務(wù)內(nèi)部控制體系不僅僅是制度制定和實施，評價與監(jiān)督也是科研單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要收尾工作，是內(nèi)部控制有效運行的有力保證。如果缺乏評價與監(jiān)督，就看不到財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，會導致一些內(nèi)部控制制度失效，沒有被落實到具體業(yè)務(wù)流程中；也有一些內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，但仍在盲目實施。

內(nèi)控信息化程度低，影響管理效率。目前，大多數(shù)科研機構(gòu)還沒有建立專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)或不完善。一是資金尚未到位，單位既不會因為此項工作給予支出安排，又不會對此足夠重視，與此同時財政也沒有專門下?lián)軐?nèi)部控制的專項經(jīng)費。二是雖然內(nèi)控報告上有關(guān)于內(nèi)控信息化建設(shè)的評價分值，但并沒有給出具體的建設(shè)標準，造成科研事業(yè)單位無章可循。三是一些單位將OA系統(tǒng)視為內(nèi)控信息系統(tǒng)，卻沒有與內(nèi)控相關(guān)的各個業(yè)務(wù)模塊的對接。一些重點業(yè)務(wù)如報銷審批流程等仍采用線下審批流程，影響內(nèi)控效率和效果，不利于重點業(yè)務(wù)流程的剛性執(zhí)行。

完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

強化全員參與內(nèi)部控制意識，明確職責分工。內(nèi)部環(huán)境是單位內(nèi)部控制實施的重要基礎(chǔ)。首先，要提高本單位管理人員的內(nèi)部控制意識。管理人員是單位內(nèi)部控制管理的主要決策者和實施者，決定著本單位內(nèi)控的方向，應定期組織管理人員開展與內(nèi)部控制有關(guān)的培訓。經(jīng)常性的培訓促進單位形成良好的學習氛圍，提高內(nèi)控工作人員相關(guān)領(lǐng)域的知識，以此適應單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)與更新。

加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)部控制的核心是控制活動?？蒲袉挝粦趯Ω鞣N業(yè)務(wù)的風險評估結(jié)果，制定財務(wù)內(nèi)部控制的方法，從事前、事中和事后各個環(huán)節(jié)對存在的風險進行整體把控，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

首先，要做好財務(wù)預算管理，建立全過程的預算管理體系。在單位預算編制環(huán)節(jié)，嚴格將預算編制崗位與內(nèi)部審計監(jiān)督崗位分開，不斷深化預算管理的縱深方向，將本單位各項財務(wù)活動納入預算管理體系中。在預算執(zhí)行過程中應嚴格遵循預算第一的原則，杜絕預算外支出。

其次，重視和完善內(nèi)控報告的編制工作。在做好編制任務(wù)前提下，成立內(nèi)部控制管理小組和工作小組，嚴格梳理收集來的相關(guān)資料，形成有效的分析報告。

最后，強化本單位內(nèi)部授權(quán)審批流程。限制未經(jīng)授權(quán)的員工直接接觸和處置財產(chǎn)，采取領(lǐng)用時詳細記錄，使用中密切關(guān)注財產(chǎn)情況，歸還時及時清點，確保賬實相符等措施，著力保護本單位所有財產(chǎn)的完備。

健全與落實內(nèi)部監(jiān)督與評價機制。加強對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督，是有效實施內(nèi)控標準體系的重要保證?？蒲惺聵I(yè)單位要加強對內(nèi)部控制制度及流程建立與實施的跟蹤檢查，促使各部門對出現(xiàn)的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)加以整改落實，促使內(nèi)控與內(nèi)部的審計、紀檢監(jiān)察、巡視等形式的監(jiān)督有機結(jié)合。在單位管理監(jiān)督工作過程中，也要注意建立和健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制工作的日常例行監(jiān)督檢查機制和自我控制評估機制。

積極推進內(nèi)控信息化建設(shè)。隨著財務(wù)信息化水平的日益提高，內(nèi)部控制信息化建設(shè)也亟待增強?？蒲惺聵I(yè)單位要充分運用財務(wù)管理現(xiàn)代化工具，將各項內(nèi)部控制管理的管理體系、操作程序、審核授權(quán)管理等嵌入財務(wù)管理現(xiàn)代化體系中，將內(nèi)控活動與ARP管理系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)（如OA系統(tǒng)）等大量信息系統(tǒng)整合，及時正確獲取并傳遞信息，實現(xiàn)過程可追溯，審批有依據(jù)，整合和減少線下勞動力、離線管理等其他作業(yè)，做到對科研經(jīng)費使用的事前、事中、事后全過程管理。通過這一整個流程的實施，促進管理效率和效果的提升。

針對近年來我國出臺的各種內(nèi)部控制制度，以及日益精細化的科研管理要求，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題日益突出，亟待有效解決?；诖耍攧?wù)方面的內(nèi)部控制管理對推動科研事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要的作用。為此，科研事業(yè)單位應充分發(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導小組和工作小組的職能，積極做好與各職責管理部門間的協(xié)調(diào)和配合，以確保內(nèi)控管理的順利進行，并最終達到建立“內(nèi)容全面、程序嚴格、配套齊全、有效管用”的內(nèi)控管理制度建設(shè)的總體目標，積極推動科研活動規(guī)范有序、可持續(xù)發(fā)展，為科學家提供潛心致研的環(huán)境。商