胡淑貞 浙江省麗水市蓮都區(qū)城鄉(xiāng)建設(shè)投資有限公司

一、集團(tuán)企業(yè)費用管控概述

集團(tuán)企業(yè)的成員單位分布范圍廣泛、組織形式多樣，不僅有常見的各職能部門，還包含分公司、全資子公司、控股子公司及參股公司等多種分公司形式[1]。集團(tuán)內(nèi)部各子公司都是獨立存在的核算主體，其分別設(shè)置職能部門與財務(wù)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)實際經(jīng)營情況完成費用報銷和資金支付。這也使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部存在多個現(xiàn)金庫存地，對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理、費用管控等工作提出了較高要求。

集團(tuán)企業(yè)費用管控是集團(tuán)企業(yè)的一種財務(wù)管理模式，指集團(tuán)總部根據(jù)經(jīng)營情況完成集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)審計優(yōu)化和監(jiān)督管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建。通過推動信息化、數(shù)字化平臺在集團(tuán)企業(yè)各分公司財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用，建設(shè)包括費用管控目標(biāo)與原則、預(yù)算與執(zhí)行、控制與分析等在內(nèi)的全流程費用管控體系，聚集集團(tuán)企業(yè)批量的財務(wù)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)移動辦公平臺全覆蓋，并推動落實精細(xì)化管理模式，嚴(yán)格執(zhí)行費用管理、支付、控制與考核等責(zé)任機(jī)制，樹立全員費用節(jié)流意識，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)費用報銷及時性，推動集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)朝著標(biāo)準(zhǔn)化、流程化方向發(fā)展，切實提高集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理效率和抗風(fēng)險能力，有效控制集團(tuán)企業(yè)各分公司的資金成本，提高其經(jīng)濟(jì)流動性，推動其穩(wěn)健發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)費用管控的重要性

集團(tuán)企業(yè)開展費用管控，能夠加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金管理，充分發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，提高資金使用效率。這主要是由于在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過程中，受不同地域政策、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r、目標(biāo)市場群體和管理人員專業(yè)能力等多樣化因素的影響，極易出現(xiàn)管理體系難落實、費用管理不統(tǒng)一、預(yù)算管理滯后等現(xiàn)象，導(dǎo)致不同分公司的盈利能力與發(fā)展?jié)摿Υ嬖谝欢ú町怺2]。尤其是各企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)程度相對薄弱，又存在復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系、多頭開戶和資金分布過于分散等情況，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的資金管理較為混亂，甚至出現(xiàn)企業(yè)資金緊張與存款閑置等不平衡發(fā)展局面。這樣不僅無法有效提高集團(tuán)企業(yè)的資金流動性，影響其綜合效益的提升，還會導(dǎo)致有資金需求的分公司只有通過支付較高的融資費用尋求資金融通支持，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)營成本。因此，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)費用管控，能夠保證各分公司資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)平衡，推動集團(tuán)企業(yè)的效益最大化。

基于結(jié)算中心的費用管控體系能夠明確集團(tuán)企業(yè)各分公司之間的結(jié)算關(guān)系，通過統(tǒng)籌集團(tuán)企業(yè)所有資金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編制資金預(yù)算體系，加強(qiáng)各分公司資金管控與收支協(xié)調(diào)，保證各分公司之間的交易市場化，能夠發(fā)揮預(yù)算對集團(tuán)企業(yè)資金的集中管控作用，有效保護(hù)各分公司的經(jīng)濟(jì)利益。

同時，資金結(jié)算中心可以做到對集團(tuán)企業(yè)資金的全程監(jiān)控，不僅能夠及時把握各分公司的資金動向，快速處理資金異常情況，防范集團(tuán)企業(yè)資金風(fēng)險，還能實現(xiàn)對集團(tuán)企業(yè)自有資金及信用貸款資金的集中管理，實現(xiàn)將部分企業(yè)閑置資金通過吸收存款的方式集中，并減少集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)和閑置資金，使其他分公司可利用較為簡潔的手續(xù)快速獲得內(nèi)部借款支持，促進(jìn)各分公司結(jié)余資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)利用，降低因分公司外借而產(chǎn)生的融資費用，獲取存貸利差的收入并促進(jìn)資金高效利用，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金有效、均衡的流動，保障集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展[3]。

三、基于結(jié)算中心構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)費用管控策略

（一）構(gòu)建完善的集團(tuán)企業(yè)費用管控體系

集團(tuán)企業(yè)費用管控體系包括費用預(yù)算管控和費用執(zhí)行管控兩部分，其中費用執(zhí)行管控又包括費用開支申請、費用報銷管理及審批管理三大模塊。

一方面，費用預(yù)算管控是指集團(tuán)企業(yè)采用費用預(yù)算管理系統(tǒng)，將月度費用與年度費用相結(jié)合的一種預(yù)算管理模式，同時嚴(yán)格落實負(fù)責(zé)人制度與責(zé)任問責(zé)機(jī)制，實現(xiàn)對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)信息的全面監(jiān)控與管理[4]。

另一方面，費用開支申請是指集團(tuán)旗下企業(yè)為滿足自身需求而在費用預(yù)算統(tǒng)籌目標(biāo)下申請費用開支，既能避免集團(tuán)企業(yè)原有預(yù)留資金被挪用，又能防止重復(fù)申請等問題。費用報銷管理分為事前費用開支申請和事后費用報銷兩部分，即企業(yè)負(fù)責(zé)人基于經(jīng)營發(fā)展實際，結(jié)合預(yù)算額度完成費用申請，再根據(jù)費用款項單支出費用，最后在交易活動完成之后憑借相關(guān)單據(jù)核銷，提高報銷效率。審批管理主要是針對費用申請單、借款單和報銷單等內(nèi)容，利用移動設(shè)備或登錄OA門戶審批單據(jù)，提高申請、審批工作效率，增強(qiáng)工作規(guī)范性。

在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，基于結(jié)算中心構(gòu)建完善的集團(tuán)企業(yè)費用管控體系，需要明確集團(tuán)企業(yè)費用管控原則，只有保證預(yù)算的合理性、流程的規(guī)范性、報銷的高效性及考核的精細(xì)化，才能切實保證集團(tuán)企業(yè)費用管控體系的有效落實與高效推進(jìn)，提升集團(tuán)企業(yè)費用管控的專業(yè)性與統(tǒng)一性。合理性是指集團(tuán)企業(yè)要在費用管控過程中強(qiáng)調(diào)資源的合理配置；規(guī)范性是指所有企業(yè)都需要遵循各環(huán)節(jié)工作規(guī)范，避免產(chǎn)生隨意性的問題；高效性是指通過利用先進(jìn)的信息技術(shù)與優(yōu)化的管理體系實現(xiàn)費用管控各項工作的高效開展，避免浪費時間成本；精細(xì)化是指集團(tuán)企業(yè)將企業(yè)財務(wù)預(yù)算精細(xì)到每一環(huán)節(jié)，同時采用統(tǒng)一的費用考核標(biāo)準(zhǔn)，逐步完善集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算、報賬、結(jié)算、入賬和分析等管理體系[5]。

集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營實際構(gòu)建科學(xué)合理的體系架構(gòu)，通過對接集團(tuán)企業(yè)前臺業(yè)務(wù)和財務(wù)后臺業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對費用支出的精細(xì)管理與控制，保證費用管控體系的高效運轉(zhuǎn)，推動企業(yè)各項業(yè)務(wù)的有序開展。前臺業(yè)務(wù)主要是面向集團(tuán)企業(yè)所有在職人員的申請、報銷等工作支出費用以及管理人員項目審批申請與部門報銷等內(nèi)容；財務(wù)后臺業(yè)務(wù)主要是處理財務(wù)內(nèi)部各項費用的審核憑證。

因此，針對集團(tuán)企業(yè)旗下公司分布廣泛的特點，由集團(tuán)總部與各分公司抽調(diào)財務(wù)部門管理人員組成結(jié)算中心，并構(gòu)建科學(xué)合理的費用管理體系，實行集中費用管控與資金支付機(jī)制，同時取消各分公司現(xiàn)金庫存，不僅能夠降低集團(tuán)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的人工成本，而且能夠提升財務(wù)工作效率與風(fēng)險防控能力。

（二）優(yōu)化創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)費用管控方式

隨著我國營商環(huán)境的日益優(yōu)化，集團(tuán)企業(yè)的成長速度不斷提升，管理體系逐漸完善，且已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。新時期，為貫徹落實集團(tuán)企業(yè)費用管控體系，有效遏制集團(tuán)企業(yè)旗下各分公司的預(yù)算超額現(xiàn)象，集團(tuán)企業(yè)要重視優(yōu)化創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)費用管控方式，完善全面預(yù)算的執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，通過控制集團(tuán)分公司費用管控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將費用管控工作貫穿集團(tuán)企業(yè)各分公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程，推動集團(tuán)分公司預(yù)算報表更加合理、合規(guī)[6]。

集團(tuán)企業(yè)要明確結(jié)算中心的職能定位，合理設(shè)置其崗位職責(zé)與工作權(quán)限，發(fā)揮資金結(jié)算中心的清算功能、實時監(jiān)控功能和信息反饋功能，避免因集團(tuán)企業(yè)分公司眾多而存在資金狀況難以掌控等問題，切實規(guī)范各分公司的資金活動，將所有資金納入內(nèi)部循環(huán)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。同時，集團(tuán)企業(yè)要加大費用管控與結(jié)算中心的宣傳力度，保證集團(tuán)企業(yè)各分公司都能積極配合結(jié)算中心開展工作，主動提供資金結(jié)算、融資服務(wù)等內(nèi)容信息，充分發(fā)揮各職能部門、各崗位人員的監(jiān)督職能，使其更好地參與集團(tuán)企業(yè)預(yù)算監(jiān)管、運營管理等全過程，推動結(jié)算中心更高質(zhì)量地為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

集團(tuán)企業(yè)可通過細(xì)化資金管理，強(qiáng)化費用管控工作，實現(xiàn)資金月預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算的平衡。在結(jié)算中心模式下構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)的費用管控體系，需要結(jié)合各分公司涉及項目與業(yè)務(wù)繁雜的實際情況，統(tǒng)一費用科目，統(tǒng)一支付名目。通過利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、梳理匯總集團(tuán)企業(yè)旗下各分公司的費用科目，詳細(xì)描述、細(xì)化規(guī)定每個費用名目的核算內(nèi)容，按照費用性質(zhì)合理劃分職工薪酬類、日常運行類、工程項目類、科研經(jīng)費等費用名目，削減不必要的費用科目[7]。

同時，集團(tuán)企業(yè)可根據(jù)各分公司的年度費用數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)，幫助集團(tuán)企業(yè)科學(xué)設(shè)置各分公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)資金數(shù)額，保證費用主體支出金額既不超過預(yù)算金額合計，又能賦予其靈活性。

集團(tuán)企業(yè)要基于結(jié)算中心設(shè)置費用管控體系，通過設(shè)立關(guān)鍵用戶，保證其專職從事集團(tuán)企業(yè)某分公司的費用管理、預(yù)算編制和費用報銷信息等相關(guān)工作，確保費用管控體系的有序運行。另外，集團(tuán)企業(yè)還要科學(xué)設(shè)置費用報銷業(yè)務(wù)流程，確保報銷人員能夠按照集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度完成費用報銷。費用報銷流程主要包括報銷人員整理原始發(fā)票等相關(guān)數(shù)據(jù)，并將其提交給關(guān)鍵用戶審核，由系統(tǒng)生成結(jié)算憑證；報銷人員將原始發(fā)票交到結(jié)算中心，結(jié)算中心對其復(fù)核通過或退回；報銷人員提交結(jié)算憑證由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，并在結(jié)算中心規(guī)定的時間范圍內(nèi)辦理領(lǐng)款手續(xù)；結(jié)算中心相關(guān)人員根據(jù)費用發(fā)票、付款憑證及會計憑證等內(nèi)容辦理資金支付，保證集團(tuán)企業(yè)的資金安全。

（三）提高相關(guān)工作人員的專業(yè)程度

集團(tuán)企業(yè)要加大對結(jié)算中心相關(guān)人員的培養(yǎng)力度，使其正確認(rèn)識職責(zé)與權(quán)限，積極應(yīng)對稅務(wù)部門，及時關(guān)注、了解、掌握國家相關(guān)法律法規(guī)及政策的出臺與發(fā)布，靈活動態(tài)地調(diào)整工作內(nèi)容與模式，提升結(jié)算中心費用管控的風(fēng)險防范能力。

集團(tuán)企業(yè)要實行財務(wù)委派制度，加強(qiáng)委派人員的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，保證其能夠充分發(fā)揮監(jiān)督管控職能，嚴(yán)格監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)各分公司的財務(wù)資金賬戶，既要有效規(guī)避各項資金違法違規(guī)行為，又要加大與各職能部門的聯(lián)系力度，使其更好地推進(jìn)與落實集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度與經(jīng)營策略，同心協(xié)力推動集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展[8]。

基于結(jié)算中心構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)費用管控體系，需要合理設(shè)置包括現(xiàn)金出納、銀行出納、票據(jù)庫存管理和費用核算等財務(wù)崗位系統(tǒng)，重視對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，全面提升財務(wù)人員的綜合能力。

一方面，需要加大集團(tuán)企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)力度，使其明確崗位職責(zé)，保證其在實際工作過程中嚴(yán)格按照集團(tuán)企業(yè)相關(guān)規(guī)定開展工作，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私等行為，從根本上保證集團(tuán)企業(yè)的費用管控質(zhì)量。

另一方面，集團(tuán)企業(yè)要定期開展財務(wù)人員專業(yè)能力考核與培訓(xùn)工作，促使財務(wù)人員積極接受新知識與新文化，既要保證其扎實掌握專業(yè)基礎(chǔ)知識，又能熟練操作先進(jìn)的信息科學(xué)技術(shù)，同時針對考核與評估成績不合格的人員進(jìn)行培訓(xùn)教育或崗位調(diào)換，調(diào)動相關(guān)人員的主觀能動性，切實提升其專業(yè)程度，保障集團(tuán)企業(yè)費用管控體系的正常運轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理鏈條日益繁雜。為有效保障集團(tuán)企業(yè)的資金安全，提高其風(fēng)險防范能力與管理水平，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)市場競爭力，集團(tuán)企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展實際，構(gòu)建科學(xué)完善的費用管控體系，優(yōu)化創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)費用管控方式，制定規(guī)范統(tǒng)一的資金核算管理辦法，推動集團(tuán)企業(yè)費用管控工作的有序開展。

同時，集團(tuán)企業(yè)要重視提高相關(guān)工作人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)其職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金費用管控的監(jiān)督與考核力度，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部相對薄弱的管理運行環(huán)節(jié)，做好結(jié)算中心費用管控的風(fēng)險防范工作，全面提高集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理水平，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)費用管理水平與經(jīng)營管理能力的穩(wěn)步提升。