李晶

（沈陽水務(wù)集團有限公司）

企業(yè)在落實內(nèi)部控制工作時，應(yīng)先了解財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容，找出這項工作的實際作用，并應(yīng)結(jié)合自身工作中遇到的具體問題，確定新時期財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵著力點。新時期，為了降低管理工作的難度，企業(yè)可以著重總結(jié)工作經(jīng)驗，明確工作環(huán)節(jié)的基本注意事項，嚴格規(guī)范員工的日常工作行為，為實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容及實際作用

（一）財務(wù)內(nèi)控工作的內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)部控制工作大體包括三個方面的內(nèi)容，每個環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點有所不同，適宜使用的財務(wù)管理工具及方法也存在差異，需要會計人員專項展開具體的管理工作。

1.對資金資產(chǎn)的管理

企業(yè)經(jīng)營過程中涉及到大量的現(xiàn)金、資產(chǎn)流通的情況，要對現(xiàn)金和資產(chǎn)進行有效的管理，達到控制成本的目標，規(guī)避不必要的經(jīng)濟損失。需要注意的是：資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)兩種類型，不同資產(chǎn)的核算、管理方式存在差異。而且，基于資產(chǎn)閑置問題和不合理的資產(chǎn)利用行為都會給企業(yè)帶來經(jīng)濟運行風險。因此，在企業(yè)落實經(jīng)濟建設(shè)工作時，應(yīng)通過開展財務(wù)內(nèi)部控制工作來規(guī)范資金、資產(chǎn)的管理流程，并應(yīng)有序做好統(tǒng)計財務(wù)報表、審查收入及支出數(shù)據(jù)信息等基礎(chǔ)工作任務(wù)，合理根據(jù)項目開展需求來分配剩余資金及資產(chǎn)。

2.對融資投資行為的管理

企業(yè)在參與市場競爭時會開展投資和融資工作，首先，企業(yè)要獲得充足的資金才能保證項目的穩(wěn)定運行狀態(tài)不受物質(zhì)因素的影響，降低因為資金短缺而導致項目被迫中斷的幾率。這就需要提前從經(jīng)濟發(fā)展的角度分析項目的可行性，合理進行籌資工作。其次，企業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級時，要合理根據(jù)市場發(fā)展情況完成投資任務(wù)，分攤經(jīng)濟風險，最大化提升經(jīng)濟效益，這些都是會計人員在負責財務(wù)內(nèi)控管理工作時應(yīng)關(guān)注的重點內(nèi)容。

3.對應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度與企業(yè)的財務(wù)狀況之間有很大的關(guān)聯(lián)，是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的重要指標。因此，企業(yè)在豐富財務(wù)管理內(nèi)容，將財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作結(jié)合，設(shè)置財務(wù)內(nèi)控管理體系時，應(yīng)及時有序的完成對應(yīng)收賬款的管理，這項工作有一定的開展難度，涉及到對專業(yè)會計知識的應(yīng)用，要保證數(shù)據(jù)信息的真實性和及時性，方便管理層根據(jù)賬目信息給出相關(guān)的管理策略。在這項財務(wù)內(nèi)控工作中，通常需要企業(yè)先考察員工的工作素質(zhì)及能力是否達標，合理為會計人員分配具體的工作任務(wù)，以避免工作效果受到人為因素的影響。

（二）財務(wù)內(nèi)控工作的作用

1.能為決策提供參考依據(jù)

進行財務(wù)內(nèi)部控制工作時，企業(yè)會融入全面管理理念，再配合使用現(xiàn)代化的技術(shù)，可以在一定程度上提高財務(wù)管理工作的效率，還能用內(nèi)部管理制度來約束人們的工作行為，降低由于人為工作失誤造成財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果失真問題的幾率。同時，可以通過財務(wù)內(nèi)控工作保證實時、全面的收集項目運行過程中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)，以這些數(shù)據(jù)為依托，可以作為項目決策分析時的參考依據(jù)，用于調(diào)整后續(xù)的項目經(jīng)營方向。所以，這就說明科學有效的財務(wù)內(nèi)控工作能為項目管理任務(wù)提供有力的支持。新時期，很多企業(yè)都在嘗試開展業(yè)財融合管理工作，希望能夠最大化提升財務(wù)內(nèi)部控制水平。

2.能完善內(nèi)部管理機制

企業(yè)在參與市場競爭時，需要展開經(jīng)濟、文化、制度建設(shè)，促進自身的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)有的管理制度是各項工作有序開展的基本保障，但不同時期企業(yè)的發(fā)展重心及方向不同，市場外部管理條例不斷更新，使得企業(yè)實際可以使用的管理方法存在一定的差異。這需要企業(yè)及時結(jié)合市場發(fā)展情況來更新內(nèi)部管理條例，完善管理機制。而財務(wù)管理與內(nèi)控制度的有機結(jié)合，可以將企業(yè)的經(jīng)濟利益與員工利益融合在一起，能夠調(diào)動員工的工作熱情，端正其工作態(tài)度，確保員工能保質(zhì)保量的完成本職任務(wù)，助推企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。這也是營造內(nèi)部和諧工作氛圍，發(fā)揮人才工作合力的關(guān)鍵所在。此外，企業(yè)還能依托公平、合理的考核管理制度來約束員工的工作行為，為提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率及質(zhì)量打下了良好的基礎(chǔ)。

3.能提升風險防范能力

企業(yè)在項目經(jīng)營過程中會遇到的風險類型有很多，部分風險問題具有突發(fā)性的特點，當風險不可規(guī)避時，應(yīng)采取有效的處理措施來轉(zhuǎn)移、控制風險。內(nèi)部控制工作旨在從企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營建設(shè)環(huán)節(jié)出發(fā)，關(guān)注人力、物力、財力的實際使用情況。如果企業(yè)能在具體工作進程中融入財務(wù)管理觀念，依托管理學和會計學知識豐富管理內(nèi)容，調(diào)整管理思路，就可以在一定程度上管控財務(wù)風險，降低風險問題的發(fā)生幾率，并提升企業(yè)應(yīng)對風險的能力。這樣可以保證員工在風險來臨時能夠按照財務(wù)內(nèi)控工作的要求，規(guī)范基礎(chǔ)工作流程，快速有序的處理風險問題，解決企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展難題。

二、企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)部控制工作時常見的問題

（一）數(shù)據(jù)統(tǒng)計問題

在具體開展企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作時，最基礎(chǔ)的一項工作任務(wù)就是進行財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，這需要提前確定不同資金數(shù)據(jù)來源的分類方式，選擇合適的數(shù)據(jù)計算和整合方法，將財務(wù)信息整理成報表，完成基礎(chǔ)的財務(wù)核算任務(wù)，為財務(wù)管理工作提供真實、完整的數(shù)據(jù)作為支持。然而，目前在數(shù)據(jù)統(tǒng)計環(huán)節(jié)中遇到的實際問題是：雖然大部分企業(yè)都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，但由于很多會計人員沒有掌握信息技術(shù)的操作方法，仍然在以傳統(tǒng)的工作觀念為指導，缺少對工作的創(chuàng)新意識及能力。

（二）溝通交流問題

落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作時，很多基層員工都片面的認為這項工作是管理部門和財務(wù)部門的工作，與自己所在部門無關(guān)，因而沒有主動參與到財務(wù)數(shù)據(jù)收集、傳遞和管理工作中。在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生數(shù)據(jù)信息時，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞不及時的情況，導致管理層無法第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行風險，沒有及時采取風險防控措施。這與員工自身缺乏責任意識有一定關(guān)系，也與內(nèi)部各部門之間的溝通交流渠道不暢通、崗位職責分配不清有關(guān)。實際上，如果信息不準確、不完整，就會出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理效果不達標的問題。所以，企業(yè)應(yīng)將工作重心放在為內(nèi)部員工提供平等、友好互動交流渠道的環(huán)節(jié)上，這是目前企業(yè)發(fā)展進程中遇到的重點及難點問題，要求企業(yè)引起重視。

（三）制度建設(shè)問題

任何工作的穩(wěn)步開展都要依托制度作為保障，在加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作時，如果所選管理方法不合理，就會出現(xiàn)管理工作流于形式的問題，無法達到提升企業(yè)風險防范能力的目標。然而，目前仍然有很多企業(yè)都過分關(guān)注其他企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，一味的引進其他企業(yè)成功的財務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗，沒有結(jié)合自身工作的實際情況調(diào)整管理方案。而不同企業(yè)的項目類型不同、發(fā)展方向及發(fā)展進度存在差異，適宜使用的財務(wù)內(nèi)控管理方案不相同，容易導致制度建設(shè)效果不理想。此外，企業(yè)在拓寬經(jīng)營范圍時，如果仍然使用傳統(tǒng)的管理方案，沒有及時豐富管理工作內(nèi)容，就會影響財務(wù)內(nèi)部控制效果。再加上，企業(yè)沒有安排專業(yè)人才負責進行監(jiān)督審查工作，有可能出現(xiàn)管理疏漏的情況，進而引發(fā)嚴重的財務(wù)風險問題。

（四）人員素質(zhì)及能力問題

業(yè)財融合是新時期企業(yè)的主要管理方向，旨在將業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作關(guān)聯(lián)在一起，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)手段來簡化工作流程，提升工作質(zhì)量及效率。但這項工作需要保證人才的工作能力符合要求，以會計人員為例，參與新時期的財務(wù)內(nèi)控工作不僅要掌握會計學知識，還要了解管理學的知識內(nèi)容。但企業(yè)內(nèi)部大部分會計都是財務(wù)會計，以事后進行財務(wù)核算為核心任務(wù)。這種工作方式無法達到防控經(jīng)濟風險的目標，需要企業(yè)意識到引進全能型人才的重要作用，及時進行會計團隊的轉(zhuǎn)型培養(yǎng)工作。

三、全面加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的可行措施

（一）推廣使用會計信息化技術(shù)

基于財務(wù)核算工作是財務(wù)管理環(huán)節(jié)的一項基礎(chǔ)任務(wù)，企業(yè)對核算工作的效率、質(zhì)量都有一定的要求。因此，會計人員應(yīng)主動研究提升核算水平的方法。在信息化時代下，可以嘗試推廣使用會計信息化技術(shù)，這項技術(shù)主要依托計算機軟件及硬件裝置才能發(fā)揮作用。比如，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和整合處理數(shù)據(jù)信息，生成圖表，完成對數(shù)據(jù)的可視化處理工作，方便會計人員直觀的判斷出經(jīng)濟盈虧情況及其原因。目前，針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)需求，可以考慮應(yīng)用ERP系統(tǒng)進行資源管理工作。要注意進行數(shù)據(jù)分類管理，動態(tài)化管控資金、資源的使用情況，給出具體的管理計劃。另外，還可以依托信息技術(shù)開發(fā)OA 系統(tǒng)，將財務(wù)內(nèi)部控制工作層層分解，以信息共享管理的方式進行財務(wù)監(jiān)管工作。同時，企業(yè)應(yīng)嘗試在網(wǎng)絡(luò)平臺構(gòu)建風險管理模型，找到容易發(fā)生經(jīng)濟風險的環(huán)節(jié)，有針對性的落實管控任務(wù)，全面提升企業(yè)的風險防范能力。完成這項工作需要先合理分配資金，配置計算機基礎(chǔ)設(shè)施，構(gòu)建內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)工作平臺，還要關(guān)注網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中潛藏的風險問題，做好數(shù)據(jù)備份管理和加密管理工作。

（二）加強員工的溝通交流渠道

如果企業(yè)內(nèi)部的員工群體之間存在溝通交流渠道不暢通的問題，企業(yè)應(yīng)著重落實思想教育工作，提高基層員工的主體地位，滲透獨特的企業(yè)文化，以便于提高員工的向心力，調(diào)動員工的工作積極性。與此同時，應(yīng)關(guān)注不同崗位員工之間能否實現(xiàn)平等、互動交流。這就需要企業(yè)及時完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，分清不同崗位的工作職責，分析是否需要進行崗位合并和拆分處理。為了解決基層員工與管理層的溝通難題，很多企業(yè)會在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)后，建立網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)機制，借助網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)讓員工可以將工作信息傳遞出來。另外，企業(yè)會定期開展工作總結(jié)會議，在會議上讓員工之間相互溝通，讓員工給出工作上的建議，以集思廣益的方式找到企業(yè)后續(xù)的發(fā)展重心及方向，這就要求企業(yè)管理層能夠提高對財務(wù)內(nèi)控工作的重視度，加強全體員工的經(jīng)濟風險防范意識，還要鼓勵員工主動配合財務(wù)部門、管理部門完成各項工作任務(wù)。

（三）建立健全財務(wù)管理機制

企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)部控制效果，穩(wěn)步開展風險預防和管控工作，就要先建立完善的財務(wù)管理制度。這項工作通常應(yīng)具有與時俱進的特點，要根據(jù)新時期會計準則的更新情況豐富管理工作內(nèi)容，這樣才能將管理工作落到實處，保證工作的權(quán)威性和有效性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)從合理提升經(jīng)濟效益的角度開展成本管控工作。一般先建立財務(wù)管理機制，在制度支持下對利潤率、負債率等指標進行全面掌握，同時分析企業(yè)利潤率和負債率對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)產(chǎn)生的影響，并將這些因素納入企業(yè)的經(jīng)營決策中。另外，應(yīng)由會計人員給出詳細的財務(wù)規(guī)劃。為順利執(zhí)行這一規(guī)劃，應(yīng)使用一些管理會計工具和內(nèi)部控制制度來起到約束作用。比如，使用績效考核機制，合理為每個崗位設(shè)置不同的考核目標，關(guān)鍵要設(shè)置財務(wù)指標，將經(jīng)濟盈虧情況與員工的工資績效相關(guān)聯(lián)。并采用相互監(jiān)督管理的方式，讓員工之間相互協(xié)助、相互約束，減輕管理部門的工作負擔。

（四）組建專業(yè)的管理會計團隊

新時期的財務(wù)內(nèi)部控制工作難度比較高，為保證各項工作的穩(wěn)步開展，企業(yè)應(yīng)當重點為現(xiàn)有會計團隊定期提供學習和交流的機會，包括讓會計人員與企業(yè)合作伙伴之間進行交流學習、組織會計團隊在線上學習新知識技術(shù)等多個方面。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)工作的實際開展情況，嘗試將財務(wù)會計轉(zhuǎn)型成管理會計。并要為每位員工建立工作檔案，根據(jù)員工的工作成果分析其工作能力是否符合要求，注意及時進行崗位調(diào)動或者專項開展教育培訓工作?？梢圆捎锚剟罴畹姆绞?，定期選拔優(yōu)秀會計作為其他會計人員的榜樣，活躍內(nèi)部工作氛圍。除此之外，應(yīng)面向社會招聘全能型、創(chuàng)新型的人才，壯大內(nèi)部會計團隊，注意提升員工的責任意識，讓員工主動總結(jié)個人工作經(jīng)驗，創(chuàng)新工作方案，以此來推動企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)步開展。

（五）優(yōu)化風險管理工作策略

進行財務(wù)內(nèi)部控制工作就是為了節(jié)省資金成本、提高經(jīng)濟效益。實際上，項目運行時可能會出現(xiàn)的風險因素有很多，不同風險問題的誘因、發(fā)生問題的時間節(jié)點及問題嚴重程度不同，需要企業(yè)在項目運行前做好風險預估工作，給出應(yīng)急管理計劃，落實全面風險監(jiān)管機制。這需要先提高企業(yè)的風險防范意識，融入全面風險管理觀念，從全員管理、全過程管理的環(huán)節(jié)著手，完成風險管理策略規(guī)劃任務(wù)、組織職能體系構(gòu)建任務(wù)，并進行風險理財操作。這需要專項設(shè)置風險管理崗位，保證該崗位上員工工作的相對獨立性。另外，應(yīng)及時結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標給出具體的工作計劃，保證目標具有層次性、可行性、明確性的特點。具體風險管理流程是：先規(guī)劃工作方案，確定工作流程，再管理工作進度和效果，最后進行風險評估。整個工作過程應(yīng)具有統(tǒng)籌兼顧的特點，要用全面發(fā)展的眼光看問題，要保證各部門員工之間可以協(xié)調(diào)配合，才能發(fā)揮出風險管控工作的價值作用，解決企業(yè)的發(fā)展難題。

（六）采用內(nèi)部與外部共同監(jiān)督的策略

企業(yè)在內(nèi)部進行財務(wù)風險管控工作時，需要關(guān)注市場外部監(jiān)督審計工作提出的新要求，圍繞著外部監(jiān)督工作的具體內(nèi)容落實內(nèi)部的監(jiān)管任務(wù)。這要求企業(yè)能在內(nèi)部建立自我評估系統(tǒng)，定期評價工作的實際開展情況，方便第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟安全漏洞，針對具體問題采取有效的管理措施，為提升經(jīng)濟發(fā)展水平奠定良好基礎(chǔ)。實際上，外部監(jiān)督審計工作會以政府為主導，需要依法管理企業(yè)的經(jīng)營行為。而企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部與外部共同監(jiān)督管理工作體系時，還應(yīng)與外部管理部門進行有效的溝通，保證信息傳遞的便利性、及時性，并應(yīng)了解外部管理策略的變化情況，及時更新內(nèi)部監(jiān)督管理方式、優(yōu)化工作流程。

四、結(jié)語

企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制工作可以提升經(jīng)濟管理水平，降低經(jīng)濟風險問題的發(fā)生幾率，并能合理發(fā)揮出資金、資產(chǎn)的使用價值。同時，可以通過財務(wù)管理制度來豐富內(nèi)部管理工作的內(nèi)容體系，能為項目決策提供經(jīng)濟數(shù)據(jù)作為參考。但由于企業(yè)在發(fā)展進程中可能會遇到的風險類型比較多，風險具有突發(fā)性的特點，會給管理層增加工作壓力?；诖?，企業(yè)應(yīng)考慮將財務(wù)會計轉(zhuǎn)型成管理會計，并為全體員工提供平等互動交流的渠道。另外，通過開展會計信息化建設(shè)工作，實現(xiàn)智能化、自動化的財務(wù)數(shù)據(jù)整合處理目標，能避免數(shù)據(jù)失真的問題。還要及時組建專業(yè)管理會計團隊，完善內(nèi)部管理制度、優(yōu)化風險管理策略，開展內(nèi)部和外部的共同監(jiān)管工作，為企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。