于任宏

（沈陽華府新天地商業(yè)管理發(fā)展有限公司）

在我國科學(xué)技術(shù)和社會經(jīng)濟高速發(fā)展的條件下，商業(yè)管理企業(yè)也有了巨大的發(fā)展，并保持著很高的增長速度。本文分析商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的作用，并對商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，提出了優(yōu)化措施，希望對相關(guān)人員提供參考。

一、商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的作用

改革開放以來，在我國經(jīng)濟社會高速發(fā)展的情況下，人們的物質(zhì)生活水平獲得明顯提高，消費能力提高，人均收入顯著提升，消費結(jié)構(gòu)、消費層次也在不斷改善，這極大的促進了我國商業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展，在未來仍具有極大的發(fā)展前景。與此同時，信息技術(shù)的發(fā)展使其應(yīng)用范圍更加廣泛，在商業(yè)管理企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到應(yīng)用，促進了商業(yè)管理企業(yè)的現(xiàn)代化水平。

（一）內(nèi)部控制會使財務(wù)工作運行的更加有序

商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)工作是一項系統(tǒng)性工作，需要涉及的方面很多，各個環(huán)節(jié)都要按照國家法律法規(guī)開展。從商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)工作開展現(xiàn)狀可以看出，商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)工作中還是存在很多問題，首先是企業(yè)財務(wù)管理體系不夠完善，制度不夠健全，其次是財務(wù)核算相對混亂，最后是財務(wù)收支不平衡，這些問題不僅給企業(yè)帶來巨大的風險，也損害了國家的利益。由于以上問題的存在，導(dǎo)致很多財務(wù)人員出現(xiàn)了違規(guī)行為，比如腐敗和貪污受賄等。商業(yè)管理企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)展目標，就一定要強化商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制，使商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)工作有序依法進行，發(fā)揮出財務(wù)工作的重要作用。

（二）內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟管理水平會有提高

我國商業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)制度分為三個層次：一是財務(wù)法律，二是財務(wù)行政法規(guī)，三是財務(wù)規(guī)章，四是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)準則。商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理制度是財務(wù)管理體系中不可缺少的部分，健全企業(yè)財務(wù)制度已經(jīng)成為強化商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求。商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是綜合性工作，只有健全商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理制度才能讓企業(yè)財務(wù)人員參與到企業(yè)的內(nèi)部管理中，財務(wù)工作才能深入到商業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全程，推動企業(yè)的發(fā)展。商業(yè)管理企業(yè)必須堅持以人為本的內(nèi)部控制理念，必須認識到加強內(nèi)部財務(wù)人員培訓(xùn)的重要性，加大人員培訓(xùn)方面的資金投入，提高財務(wù)人員的專業(yè)性和綜合素養(yǎng)，定期派遣財務(wù)人員外出參加專業(yè)化培訓(xùn)。此外，商業(yè)管理企業(yè)還需要在財務(wù)人員內(nèi)部建立并完善獎勵機制，提高財務(wù)人員工作的積極性，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

二、商業(yè)管理企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的意義

（一）促進商業(yè)管理企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

加強對商業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅可以促進企業(yè)對經(jīng)濟管理的重視程度，同時可以促進企業(yè)資源配置的優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對于企業(yè)的財務(wù)管理來說，要想提高其工作的實效性，前提就在于效率，商業(yè)管理企業(yè)的相關(guān)管理人員通過對企業(yè)現(xiàn)有資源的有效整合和合理配置，可以實現(xiàn)對收支結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進而促進企業(yè)收支平衡，最終加快企業(yè)的發(fā)展進程。

（二）可以獲得更多的社會和經(jīng)濟效益

對于商業(yè)管理企業(yè)來說，其商業(yè)管理內(nèi)部控制相關(guān)工作的高效開展，可以提高資金集中管理的效率，這樣做不僅可以使財務(wù)風險發(fā)生的可能性降低，同時可以促進資金價值發(fā)揮的最大化，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的合理配置。在分析流動資金的基礎(chǔ)上，商業(yè)管理內(nèi)部控制可以完成成本控制體系的建構(gòu)，通過對相關(guān)工作正面價值的展示，確保在企業(yè)內(nèi)部可以對內(nèi)部控制的相關(guān)制度進行貫徹和落實。

（三）內(nèi)部控制規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作

財務(wù)決策在很大程度上決定財務(wù)管理的效果，因而管理人員需要采取有效措施，提高財務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，唯有如此才能使財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的幾率降低。在對財務(wù)風險進行分散時，相關(guān)的財務(wù)管理人員應(yīng)當根據(jù)實際的財務(wù)情況，對財務(wù)決策方案進行調(diào)整和優(yōu)化，此外還需要就企業(yè)的財務(wù)管理工作建立完善的管理制度，明確劃分企業(yè)財務(wù)部門的權(quán)利和義務(wù)，這樣可以提升財務(wù)管理水平，還可以對企業(yè)資金的預(yù)期收支進行大致的估算。

三、我國商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)信息失真

財務(wù)信息失真是商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題之一，很多商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，導(dǎo)致向外部提供失真的財務(wù)信息，企業(yè)財務(wù)管理過于形式化，沒能起到實質(zhì)性的作用，財務(wù)秩序十分混亂，給很多不法分子提供了違法犯罪的機會，這些問題不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展，也擾亂社會秩序，影響社會穩(wěn)定。

（二）商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制意識缺乏

在商業(yè)管理企業(yè)運營的過程中，風險是時時存在的，但很多商業(yè)管理企業(yè)風險意識淡薄，對市場風險認識不足，風險應(yīng)對機制不健全，企業(yè)管理人員僅僅憑借自身的經(jīng)驗做出決策，最終導(dǎo)致決策失敗。很多商業(yè)管理企業(yè)在對工作績效進行考核和激勵時，往往以銷售額和利潤為考核指標，管理層的主要考核重點往往在此，導(dǎo)致很多商業(yè)管理企業(yè)的管理層缺乏內(nèi)控意識。一些企業(yè)的管理人員雖然對內(nèi)部控制重要性有一定認識，但由于其經(jīng)營業(yè)績的提高沒有直接的、明顯的聯(lián)系，因此對內(nèi)部控制的建設(shè)積極性不高，使企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）商業(yè)管理企業(yè)購銷環(huán)節(jié)控制不完善

商業(yè)管理企業(yè)重要工作是采購及銷售，采購涉及各行業(yè)，需要企業(yè)管理人員、財務(wù)人員以及采購人員具有較高的分析、管控及審核能力，具有廣泛的行業(yè)知識。但當前很多商業(yè)管理企業(yè)對此并不重視，因而采購部門的采購計劃不完善，財務(wù)在審核時缺乏必要的行業(yè)信息，導(dǎo)致采購成本的浪費。另外，銷售以及物業(yè)成本也是商業(yè)管理企業(yè)的支出大頭，在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，二者預(yù)算制定缺乏科學(xué)性以和牽制性，對各類支出不能很好的監(jiān)控。任何企業(yè)的經(jīng)營目標都是降低運營成本，獲取經(jīng)濟利益最大化，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的成本受到限制。此外，商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制限于日?；顒?，對于企業(yè)開展的一些特殊活動，現(xiàn)有內(nèi)部控制模式不適用。內(nèi)部控制人為因素的影響比較大，如果內(nèi)部控制人員缺乏責任感，就無法實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境在不斷變化，內(nèi)部控制的效力就會被削弱。

（四）商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度薄弱

商業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容較為復(fù)雜，與此相關(guān)的監(jiān)管工作也比較棘手，目前商業(yè)管理企業(yè)的監(jiān)管工作主要由財會部門負責，因此加強內(nèi)部審計十分重要，但在內(nèi)部控制缺乏的情況下，內(nèi)部審計的職能被弱化，再加上風險評估意識的缺乏，很容易造成決策失誤，給企業(yè)造成較大的損失。在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，因為企業(yè)缺乏財務(wù)管理制度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員安于現(xiàn)狀，只是完成目前工作，缺乏責任心，沒有認識到內(nèi)部控制的重要性。商業(yè)管理企業(yè)管理人員對于財務(wù)人員犯下的錯誤往往會從輕處罰，管理力度較輕。很多商業(yè)管理企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，也未認識到加強企業(yè)員工培訓(xùn)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)人員，員工的專業(yè)性和綜合素質(zhì)較低。此外，很多商業(yè)管理企業(yè)也未在企業(yè)員工內(nèi)部建立獎勵機制，員工工作的積極性較低，執(zhí)行力下降。

四、商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）提高企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平

管理人員是加快企業(yè)發(fā)展的重要動力，水平高低對企業(yè)的經(jīng)營狀況有直接的影響，商業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當根據(jù)不同崗位不同工作人員的工作內(nèi)容，對其進行培訓(xùn)，提升員工的整體水平，使員工在內(nèi)部控制中更好的發(fā)揮其作用。企業(yè)培訓(xùn)的對象除了員工之外，對各層管理人員也要進行培訓(xùn)，對其進行培訓(xùn)的目的是強化其內(nèi)部控制思想，提高其內(nèi)部控制知識，增進其對內(nèi)部控制的認識，可以在日常的工作中自覺的引導(dǎo)其他職工遵守內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)部控制的實效性。應(yīng)當組織管理人員與外部進行高效的交流，使其管理思想可以與時俱進，煥發(fā)出企業(yè)全新的活力和生機。

（二）促進商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實質(zhì)化

在日益激烈的商業(yè)競爭形勢下，商業(yè)管理企業(yè)的管理層如果仍然將目光限制在經(jīng)營業(yè)績的提高問題上，對內(nèi)部控制建設(shè)不重視，必然會為企業(yè)的未來發(fā)展留下諸多隱患。企業(yè)管理層應(yīng)當對內(nèi)部控制的必要性和重要性進行充分的認識，使企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)落到實處。為此，一是應(yīng)當促進內(nèi)部控制制度的完善，使相關(guān)工作人員在進行內(nèi)部控制時可以有章可循。二是應(yīng)當明確企業(yè)內(nèi)部各部門的內(nèi)部控制職責，并將內(nèi)部控制責任細化，具體到每一個員工身上，只有這樣才能保證內(nèi)部控制工作的有序開展，加強企業(yè)各個部門之間的交流和溝通，同時也保證各個部門之間的相互監(jiān)督和制約。

（三）建立健全商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制體系

從商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善關(guān)系到企業(yè)的社會地位和經(jīng)濟效益，也關(guān)系到國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，商業(yè)管理企業(yè)要針對內(nèi)部控制中存在的問題采取調(diào)整對策。在新形勢下，商業(yè)管理企業(yè)要對自身的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析研究，并構(gòu)建內(nèi)部控制體系，企業(yè)財務(wù)人員要嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)開展財務(wù)工作，結(jié)合企業(yè)的實際情況合理制定財務(wù)工作管理制度，規(guī)范財務(wù)人員的行為，增強風險防范意識，保護商業(yè)管理企業(yè)的合法權(quán)益。商業(yè)管理企業(yè)要采用分布控制的對策，對企業(yè)財務(wù)秩序混亂等問題采取控制對策，并從財務(wù)人員入手，企業(yè)財務(wù)人員要持證上崗，而且企業(yè)要完善人員招聘制度，明確財務(wù)人員的工作職責，增強財務(wù)人員的責任感，把企業(yè)財務(wù)工作落實到位，發(fā)揮出財務(wù)工作在商業(yè)管理企業(yè)發(fā)展中的作用，推動商業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。在商業(yè)管理企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)管理人員需要對內(nèi)部控制成效進行定期評估，更好的適應(yīng)社會環(huán)境的變化節(jié)奏。

健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)當包括成本控制體系、風險管理體系、審計監(jiān)督體系。一是進行成本控制體系建立，制定相關(guān)制度，對企業(yè)的采購、銷售等環(huán)境進行明確的規(guī)范，以免出現(xiàn)大肆浪費、私自克扣等問題，需要制定合理的財務(wù)預(yù)算制度，在滿足企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，最大限度的節(jié)約企業(yè)的成本支出。二是進行風險管理體系建立。在當前復(fù)雜的市場環(huán)境中，商業(yè)管理企業(yè)需要樹立風險意識，將其融入到企業(yè)的各個部門工作中，同時設(shè)置風險評估機構(gòu)，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動可能面臨的風險進行科學(xué)的評估，進而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風險，及時采取有效的措施加以遏制，使企業(yè)免于遭受不必要的損失。三是進行審計監(jiān)督體系建立，明確企業(yè)內(nèi)部審計人員的職責，充分的發(fā)揮其對企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督作用，在一年內(nèi)最少需要對財務(wù)工作進行一次審計，進而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的各種問題，制定有效的措施加以處理和改進。

（四）建立內(nèi)部控制機制，增強風險意識

在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，政府也要發(fā)揮出相應(yīng)的職能，政府在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用不可替代，政府應(yīng)該加大企業(yè)內(nèi)部控制方面法律法規(guī)建設(shè)力度，提高企業(yè)內(nèi)部控制積極性。我國商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的動力一部分是來自政府部門，在一定程度上限制了商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，政府要轉(zhuǎn)變職能，政府需要增強企業(yè)服務(wù)意識，加大企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)架建設(shè)力度。

實現(xiàn)商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制目標還要加強內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)收支情況進行的合法監(jiān)督和審計。在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)要規(guī)范審計行為，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用，適應(yīng)商業(yè)管理企業(yè)發(fā)展需求。商業(yè)管理企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)部控制目標就必須增強風險意識，對市場風險進行分析研究，并結(jié)合商業(yè)管理企業(yè)的特點和實際情況合理制定風險控制方案，健全商業(yè)管理企業(yè)的風險應(yīng)對機制，降低商業(yè)管理企業(yè)的運營風險。企業(yè)財務(wù)人員必須規(guī)范自身的日常行為，降低人為因素對商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的影響，增強商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的效力。

（五）提高商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能，云技術(shù)等各種信息技術(shù)步入井噴時代，商業(yè)管理企業(yè)也要緊跟時代的步伐，利用信息化技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第十八號第一條就明確指出：為了促進企業(yè)有效實施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為因素，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。可見，企業(yè)必須積極引入合適的信息管理系統(tǒng)：對財力雄厚的企業(yè)，可以考慮把內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)嵌入集團綜合信息系統(tǒng)，如大眾熟知的ERP 綜合管理系統(tǒng)，這樣更方便企業(yè)內(nèi)部控制融入管理的各個方面。而資金實力一般的企業(yè)則需要根據(jù)實際情況，結(jié)合成本效益原則，尋找適合企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)。健全的企業(yè)內(nèi)部控制的信息管理系統(tǒng)，要形成包括搜集、儲存、加工及輸出等一系列環(huán)節(jié)的完善的信息管理系統(tǒng)，以確保數(shù)據(jù)信息的完整性和科學(xué)性，充分發(fā)揮信息資料在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。企業(yè)還需要培養(yǎng)一批既懂內(nèi)控、又懂信息系統(tǒng)，既熟悉業(yè)務(wù)流程、又清楚企業(yè)關(guān)鍵控制點的人才，這樣才能促進企業(yè)的管理效率提高。

五、結(jié)語

強化商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制可以合理保證財務(wù)工作有序進行，商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)工作是一項系統(tǒng)性工作，但是，商業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理體系不完善，制度不健全，導(dǎo)致很多財務(wù)人員出現(xiàn)了違規(guī)行為。財務(wù)信息失真已經(jīng)成為商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)財務(wù)人員只是完成核算工作，沒有認識到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制受到人為因素的影響比較大，如果內(nèi)部控制人員缺乏責任感，內(nèi)部控制的效力就會被削弱。企業(yè)財務(wù)人員必須嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)開展財務(wù)工作，結(jié)合企業(yè)的實際情況合理制定財務(wù)工作管理制度。企業(yè)管理人員需要對內(nèi)部控制成效進行定期評估，把企業(yè)財務(wù)工作落實到位。在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，政府也要發(fā)揮出相應(yīng)的職能，政府部門也要對商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制起到監(jiān)督和管理的作用。在我國人們生活水平不斷的提高的背景下，商業(yè)管理企業(yè)未來的市場前景依然十分廣闊。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，商業(yè)管理企業(yè)將面臨激烈的市場競爭，而要想在競爭中獲得優(yōu)勢，就需要商業(yè)管理企業(yè)在追求高額經(jīng)濟利益的同時，強化自身的內(nèi)部控制，提高管理人員的整體水平、促進內(nèi)部控制建設(shè)實質(zhì)化、建立健全內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高。