文/黎詠儀（鶴山華潤燃氣有限公司）

在當前市場競爭日益加劇的今天，內(nèi)部控制管理在企業(yè)整個管理體系中占據(jù)著重要地位，也為企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務運營效率增加、降低經(jīng)營成本，杜絕各種徇私舞弊、貪污受賄、濫用職權等的不法行為發(fā)生提供了強有力的保障。企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理過程中難免會存在著各種潛在風險，為了順利發(fā)展就要對這些潛在風險加以識別、管控，有效進行風險預防和規(guī)避，把企業(yè)風險盡可能控制在可接受范圍內(nèi)。本文的研究主要建立在風險管理和內(nèi)部控制評價體系相結(jié)合基礎上，對現(xiàn)代化企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的指導意義。

一、天然氣企業(yè)財務內(nèi)部控制概念及其重要作用

（一）財務內(nèi)部控制內(nèi)容簡述

財務內(nèi)部控制（以下簡稱財務內(nèi)控），是一項全面性的精細化管理活動，需要企業(yè)全員參與，實施全方位、全流程的動態(tài)管理。全面性主要體現(xiàn)在全員參與上，一方面企業(yè)決策管理層給予大力支持，另一方面員工積極主動配合財務內(nèi)控制度體系的建立與執(zhí)行。財務內(nèi)控是一個不斷發(fā)展和變化的過程，在此過程中應不斷進行創(chuàng)新，對企業(yè)的經(jīng)營管理制度進行優(yōu)化、調(diào)整與改進。企業(yè)上下層及各部門管理人員通過共同參與財務內(nèi)控來協(xié)同工作，使企業(yè)決策管理層以及執(zhí)行層在內(nèi)的各個層級和職能部門的財務內(nèi)部控制職責得到充分發(fā)揮。例如，決策層的財務內(nèi)控職責在于，對財務內(nèi)控制度體系建設的統(tǒng)籌規(guī)劃、制度執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，以及對財務內(nèi)控主體及各層組織機構(gòu)負責。因此，要建立健全企業(yè)的財務內(nèi)控制度體系，就需要企業(yè)從上到下建立財務內(nèi)控理念，加強工作協(xié)同，改善“孤島式”的管理工作局面。只有這樣，各部門、各崗位工作計劃才能與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相匹配，企業(yè)全體員工才會朝著同一方向努力，從而促進企業(yè)健康、高質(zhì)量發(fā)展。

（二）財務內(nèi)部控制的重要作用

財務內(nèi)控制度體系建設的基礎是財務內(nèi)控環(huán)境，良好的財務內(nèi)控環(huán)境會對企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成及經(jīng)營管理活動的開展產(chǎn)生積極影響，促進企業(yè)組織機構(gòu)加速運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)風險識別與防控能力。風險評估與內(nèi)控活動是財務內(nèi)控制度體系建設的主要內(nèi)容，財務內(nèi)控若想在實踐中達到企業(yè)效益最大化目標，就必對不同經(jīng)營管理內(nèi)容開展針對性的風險評估與內(nèi)控活動，降低風險對企業(yè)經(jīng)營管理的威脅。內(nèi)部監(jiān)督是規(guī)范、約束財務制度執(zhí)行的重要手段，也是財務內(nèi)控體系建設的重要內(nèi)容。通過權威的企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督，企業(yè)的管理風險問題才能夠被及時發(fā)現(xiàn)并處理，將財務內(nèi)控作用發(fā)揮到極致。此外，完整的財務內(nèi)控體系不可缺少信息溝通與交流機制。企業(yè)上下級與各部門間進行及時、有效的信息溝通與交流，獲得自身管理所需信息。當管理信息的真實性與可靠性缺失，企業(yè)內(nèi)控職責分工就會受到嚴重影響，也難以切實落實監(jiān)管制度。

財務內(nèi)控的主要目的在于，基于對企業(yè)各項資源的整合與優(yōu)化配置，實施相應的管控工作，確保各方信息真實、完整，并通過有效監(jiān)督規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，使其標準化、規(guī)范化。財務內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營管理有一定的指導與約束作用，要求企業(yè)在特定范圍內(nèi)實施經(jīng)營管理工作，盡可能地降低企業(yè)風險，進一步提升企業(yè)經(jīng)營效率。從宏觀角度來看，企業(yè)財務內(nèi)控不只是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，也是國家現(xiàn)代化治理的需要。因為，企業(yè)財務內(nèi)控是國家治理體系的重要組成部分。企業(yè)加強財務內(nèi)控，在此過程中堅決貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及政策文件，不僅能夠讓企業(yè)財務內(nèi)控制度得到進一步執(zhí)行與落實，也在一定程度上規(guī)避了企業(yè)的經(jīng)營風險，使企業(yè)整體的管理水平得到提升，實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展[1]。

二、天然氣企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱，未建立財務內(nèi)部控制理念

財務內(nèi)控制度體系建設首先需要從思想層面出發(fā)，對財務內(nèi)控的價值及其體系建設內(nèi)容，以及財務內(nèi)控風險有全面認知，這樣才能夠保證財務內(nèi)控能成功應用于企業(yè)管理，把握財務內(nèi)控措施的切實落實。目前，很多天然氣企業(yè)的管理人員對于財務內(nèi)控管理并不重視，企業(yè)內(nèi)部的財務賬目核算信息與實際結(jié)果不相符，導致企業(yè)的資產(chǎn)流失嚴重。大多天然氣企業(yè)對于財務內(nèi)控的全面認知較為匱乏，存在較多的片面認識，一方面造成財務內(nèi)控的預見性缺失，另一方面導致企業(yè)財務管理規(guī)劃缺乏長遠性。具體表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)控部門及管理部門認為財務內(nèi)控認為是一般的財務管理工作，傾向于傳統(tǒng)財務工作的實施，而不重視對財務風險的識別、評估與控制。在此影響下，財務內(nèi)控風險管理不足，影響財務內(nèi)控體系的完整性，使財務內(nèi)控的真正作用難以發(fā)揮。

（二）財務內(nèi)部控制制度有待進一步完善

隨著社會的飛速發(fā)展，天然氣企業(yè)也在隨著經(jīng)濟增長不斷進步，內(nèi)部控制對天然氣企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標意義重大。然而在其發(fā)展過程中，大部分天然氣企業(yè)因過度追求經(jīng)濟利益，導致其內(nèi)部財務管理制度并不完善。企業(yè)需要構(gòu)建完善的財務內(nèi)控體系，來支持財務內(nèi)控工作的實施以及長效內(nèi)控機制的形成。倘若企業(yè)財務內(nèi)控體系并不完善，就有極大可能導致相應風險頻發(fā)。從當前天然氣企業(yè)發(fā)展情況來看，即使是制度體系相對健全的大型企業(yè)，也存在或多或少的財務內(nèi)控風險與經(jīng)營風險問題。天然氣企業(yè)財務內(nèi)控體系不完善，缺少風險的有效識別、分析與控制，都表現(xiàn)出企業(yè)對財務內(nèi)控體系建設的不重視。作者通過查閱相關文獻資料了解到，大多企業(yè)在財務內(nèi)控體系建設中，只重視表面的制度建設與執(zhí)行，對風險的管理體系建設并不重視，導致企業(yè)全面化發(fā)展受到嚴重影響[2]。

（三）風險評估機制有所缺失，風險控制不到位

我國天然氣行業(yè)很容易受到外部環(huán)境因素的影響，我國的天然氣企業(yè)在管理、運輸以及人工方面的成本費用較高，加上疫情影響，消費者的經(jīng)濟承受能力有限，對天然氣企業(yè)是一個巨大考驗。并且，銀行利率的變動對天然氣企業(yè)的資金籌措以及資金分配也產(chǎn)生了不小的影響。由于企業(yè)的財務內(nèi)控是一個完整的、持續(xù)的管理過程，如果缺少完善的工作體系，就會有風險管理漏洞，影響企業(yè)全面發(fā)展。風險控制是企業(yè)財務內(nèi)控的重要內(nèi)容，部分企業(yè)內(nèi)控風險管控目標不清晰，并未將風險管控貫穿于工作中，無法對風險點進行細致分析，致使企業(yè)面臨較大的風險危機，嚴重影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。并且，目前天然氣企業(yè)對潛在風險的識別力差，缺少完善的預警機制，無法提前采取防范措施。管理者往往認為內(nèi)控風險的防范僅需要專人管理就可以，然而風險防范是一個系統(tǒng)的過程，企業(yè)的內(nèi)部控制風險的管控需要完善的體系保障。企業(yè)管理者對內(nèi)控內(nèi)容掌握不到位，將風險防范局限于制定風險管理制度，對風險要素掌握不夠全面，對企業(yè)內(nèi)控風險的管控沒有明確目標，或者在制定目標時脫離了企業(yè)戰(zhàn)略定位，導致風險管控不能有效實施，無法達到風險管理的目的。

（四）人員綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)如今，企業(yè)間的綜合實力競爭，歸根結(jié)底是人才的競爭，要在激烈的競爭中占得一席之地，就要重視人才的培養(yǎng)與人才隊伍的建設。天然氣企業(yè)內(nèi)部控制風險的防范與管理是一個綜合性與系統(tǒng)性較強的工作。在天然氣企業(yè)的發(fā)展過程中，隨著規(guī)模擴大與市場經(jīng)營政策的變化，專業(yè)的風險管控人員較為稀缺，一些天然氣企業(yè)的風險管控人員存在兼任的情況，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財務管理的需求。有的企業(yè)對內(nèi)控風險管理知識培訓較少，不重視員工的技能創(chuàng)新，工作中受經(jīng)驗主義影響，不愿進行創(chuàng)新性培訓，這些因素阻礙了企業(yè)財務內(nèi)控工作的進行，導致企業(yè)的內(nèi)控風險管理無法達到企業(yè)發(fā)展要求。

（五）信息化水平無法支撐起現(xiàn)階段的財務內(nèi)部控制工作

信息系統(tǒng)建設是企業(yè)信息化的主要內(nèi)容，一體化的信息系統(tǒng)平臺能夠通過數(shù)據(jù)信息共享輔助財務內(nèi)控工作的實施，保障工作任務的完成，并為企業(yè)決策層提供及時、全面、完整的決策信息。天然氣行業(yè)受自身財務管理制度不健全的影響，其財務信息處理嚴重滯后。信息系統(tǒng)的不健全將會影響到整個企業(yè)的內(nèi)部信息溝通效率，企業(yè)財務內(nèi)控工作的落實進程嚴重受阻。因此，天然氣企業(yè)要提升財務內(nèi)控效果，就必須要順應信息化發(fā)展趨勢，加強信息系統(tǒng)建設。然而，在具體實踐中，不少天然氣企業(yè)存在信息化發(fā)展緩慢的問題，導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通受阻，降低數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性，造成企業(yè)溝通機制運行效率低下，使財務內(nèi)控作用難以得到有效發(fā)揮[3]。

三、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理的優(yōu)化措施

（一）加強員工內(nèi)控意識，貫徹落實財務內(nèi)部控制理念

對于天然氣企業(yè)來說，企業(yè)管理者應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思想，從上到下加強對財務內(nèi)控全面認識。企業(yè)的管理層具有財務內(nèi)控的引導作用，因此，要端正自身的工作態(tài)度，站在企業(yè)戰(zhàn)略目標達成的全局高度看待財務內(nèi)控，建立財務內(nèi)控風險意識，認識到財務內(nèi)控的價值及其制度體系建設內(nèi)容，以及財務內(nèi)控風險類型特點，引導財務內(nèi)控制度體系的建設與全面實施。此外，企業(yè)的管理層應針對財務內(nèi)控成立專門的風險防控部門，并設置專人專崗，保證財務內(nèi)控風險得到有效控制。同時，加強對風險管理的宣傳力度，深化各部門人員的財務內(nèi)控認知，促進各部門溝通交流，組織各部門對風險問題進行集中討論分析，以此提高企業(yè)對于財務內(nèi)部控制風險的防范。

（二）完善財務內(nèi)部控制制度，增強財務內(nèi)控工作規(guī)范性

天然氣企業(yè)要想完善其財務內(nèi)控管理體系，首先應構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，從思想上不斷滲透財務內(nèi)控，企業(yè)管理者及各部門人員要明確財務內(nèi)控的實際價值，認識到全員參與財務內(nèi)控的重要性。其次，做好風險評估與控制。對于投資而言，高風險的投資活動意味著企業(yè)應具備較強的風險承受能力，企業(yè)要從主觀上改善自身經(jīng)營管理的狀態(tài)，盡可能減少企業(yè)內(nèi)部投資風險的驅(qū)動因素，從而有效降低投資風險。從當前的天然氣企業(yè)經(jīng)營狀況可知，人為因素是企業(yè)投資風險的主要驅(qū)動因素之一，為避免人為因素對投資的消極影響，企業(yè)可加強績效考核，通過建立完善的績效考核與賞罰機制，規(guī)范、約束員工行為，并拓展其自我價值創(chuàng)造的渠道，從而穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)控水平。最后，企業(yè)應注重統(tǒng)籌兼顧，既要強調(diào)風險識別與控制體系的完善，也要重視組織機構(gòu)的調(diào)整，以及工作程序的規(guī)范，從而保障相關管理體系的有效執(zhí)行。在此過程中，企業(yè)結(jié)合實際經(jīng)營管理需要，對現(xiàn)行組織機構(gòu)進行有效調(diào)整，并按照內(nèi)控體系建設不同環(huán)節(jié)的職能需求確定各組織機構(gòu)權責范圍與工作職能，確保每項工作職責都有人承擔[4]。

（三）建立風險評估機制，加強對風險的防范與控制

在日益激烈的市場競爭中，天然氣企業(yè)可采取以下措施加強風險評估機制建設。第一，建立風險評估制度，通過標準化、流程化操作來規(guī)范風險評估程序，并指導風險評估工作，做好風險的差異化分析。第二，采用風險評估模型，對企業(yè)關鍵性經(jīng)營管理活動的風險進行評估，不僅要考慮數(shù)據(jù)化的風險評估信息，還應注重國家的政策變化、突發(fā)性公共衛(wèi)生事件等對企業(yè)經(jīng)營管理的風險影響，增強風險評估的全面性。第三，加強風險預警防控機制建設，將其視為風險評估的最后防線。風險影響因素時刻在發(fā)生變化，在前期的優(yōu)化完善過程中，企業(yè)并不能面面俱到，但在中后期，企業(yè)可以通過其自身內(nèi)外環(huán)境的變化，充分做好風險預警防控，利用風險預警系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的經(jīng)營風險。

（四）加大培訓力度，建立復合型人才隊伍

天然氣企業(yè)的財務管理工作還應注重復合型人才的培養(yǎng)。在提升內(nèi)部控制風險意識思想建設的基礎上，企業(yè)要重點培養(yǎng)那些擁有豐富的內(nèi)部控制經(jīng)驗，且熟悉行業(yè)法規(guī)政策的綜合性人才，同時建立內(nèi)部風險評估數(shù)據(jù)庫，派專人負責風險管理的學習與培訓，完善相關人員的理論基礎，改變現(xiàn)有的工作狀態(tài)，引導員工進行管理創(chuàng)新，提升內(nèi)控風險管理的創(chuàng)新力。數(shù)據(jù)庫的建立可以幫助企業(yè)有效識別各項運營業(yè)務中的重點風險，將風險分類，為風險分類防范提供數(shù)據(jù)支持，還可以對識別出來的風險進行量化評估，將結(jié)果轉(zhuǎn)化為概率值，明確風險的影響后果，協(xié)助企業(yè)制定應對措施，達到防范目的。通過財務內(nèi)控人才的培養(yǎng)，能夠提升企業(yè)內(nèi)部風險評估的質(zhì)量，盡可能降低或者規(guī)避內(nèi)部控制風險，促進天然氣企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與持續(xù)發(fā)展[5]。

（五）引入先進技術，提高信息化程度

天然氣企業(yè)財務內(nèi)控工作的有序?qū)嵤x不開信息溝通與交流。針對當前企業(yè)信息溝通與交流問題，作者提出以下兩點優(yōu)化措施：第一，企業(yè)應拓展信息獲取渠道，盡可能地做到信息對稱；第二，通過構(gòu)建一體化的信息溝通平臺，控制信息傳遞時間，強調(diào)信息溝通的及時性。在信息化的發(fā)展背景下，為促進信息溝通，不少企業(yè)在財務管理方面運用了ERP系統(tǒng)，不僅提高了信息溝通效率，也提升了企業(yè)的財務內(nèi)控風險管理水平，增強了企業(yè)的核心競爭力。所以，天然氣企業(yè)要建立完善的財務內(nèi)控體系，加強信息溝通機制建設，必須要重視信息化建設及信息技術的應用。例如，對于風險評估可建立風險評估系統(tǒng)，通過對風險的識別、評估與監(jiān)控，實現(xiàn)對風險的全面監(jiān)測。同時，企業(yè)內(nèi)部需要設立專門的風險評估崗位，并劃分相關管理人員權限，規(guī)范風險信息的傳遞流程，增強信息傳遞的及時性與準確性，保障風險評估系統(tǒng)的正常運行[6]。

四、結(jié)束語

綜上所述，在信息化發(fā)展的大背景下，多種信息技術在企業(yè)管理中的應用提高了企業(yè)整體的管理水平。與此同時，越來越多的企業(yè)對財務內(nèi)控體系建設有了明確的認知，并開始對相應體系建設做出了系列探索。為了保持自身優(yōu)勢，企業(yè)應當將理論與實踐相結(jié)合，堅持風險導向，加強風險管理體系建設，做好風險控制與防范，提升自身風險防控能力。同時還應根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，不斷排查企業(yè)財務內(nèi)控的風險問題，完善相應內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)外審計、約束人員行為，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標。