王 雁

（西安財(cái)經(jīng)大學(xué) 文學(xué)院，陜西 西安 710061）

一、基于風(fēng)險(xiǎn)識別及規(guī)避影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建要求

(一)回歸本質(zhì)：以審計(jì)監(jiān)督服務(wù)產(chǎn)業(yè)治理

精準(zhǔn)、有效識別影視產(chǎn)業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定完善、針對性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，能夠服務(wù)影視產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展。一方面，注重回歸審計(jì)監(jiān)督本位，積極踐行“以監(jiān)督促治理”的審計(jì)理念。通過精準(zhǔn)確定風(fēng)險(xiǎn)識別及規(guī)避的審計(jì)監(jiān)督定位，采取常規(guī)審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相融合的審計(jì)方法，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)識別為導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)控制為核心、風(fēng)險(xiǎn)治理為重點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)增值為目標(biāo)的審計(jì)體系，形成“全覆蓋”的智慧審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為影視產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支持。另一方面，充分融入影視產(chǎn)業(yè)特征，將風(fēng)險(xiǎn)識別、規(guī)避與產(chǎn)業(yè)發(fā)展有機(jī)融合。做好風(fēng)險(xiǎn)識別、規(guī)避及預(yù)警工作是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督優(yōu)勢，推動影視產(chǎn)業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要體現(xiàn)。

(二)改善認(rèn)識：將風(fēng)險(xiǎn)意識融入影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)全程

為更好適應(yīng)影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，應(yīng)以審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)為前提，通過完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、內(nèi)部控制體系，優(yōu)化影視產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制體系，全面提升市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)管理等能力。其一，將影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與內(nèi)部控制有機(jī)融合。通過對影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督過程中已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)與智慧分析，并提出專業(yè)整改建議，以真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的理想成效。其二，持續(xù)完善、優(yōu)化影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。要針對影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行優(yōu)化、完善，通過遵循風(fēng)險(xiǎn)管理制度的可操作性、可執(zhí)行性，充分滿足影視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求。

(三)聚焦整體：確定服務(wù)影視產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的審計(jì)導(dǎo)向

通過科學(xué)解讀影視產(chǎn)業(yè)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的問題根源，制定科學(xué)、合理化的問題整改建議，全面提升影視產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控效能。一是注重建立完善的影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)信息庫，通過對產(chǎn)業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、常見風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理，加大產(chǎn)業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息共享力度，不斷優(yōu)化影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制機(jī)制，推動影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督從傳統(tǒng)的“結(jié)果輸出”向“服務(wù)產(chǎn)業(yè)”升級，助推影視產(chǎn)業(yè)健康、良性發(fā)展。二是注重融合影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，制定針對性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)劃及方案。通過以審計(jì)全覆蓋理念為指引，將產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)梳理、分析和監(jiān)管機(jī)制有機(jī)融合，充分化解影視產(chǎn)業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)整體向良性發(fā)展層面升級。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)識別及規(guī)避的影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建

(一)構(gòu)建影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)揭示與識別機(jī)制

以審計(jì)監(jiān)督為基礎(chǔ)，識別及規(guī)避影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，通過重點(diǎn)收集、整理影視產(chǎn)業(yè)內(nèi)主要企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，關(guān)注影視產(chǎn)業(yè)企業(yè)的運(yùn)行狀況，構(gòu)建包含風(fēng)險(xiǎn)揭示、風(fēng)險(xiǎn)識別的審計(jì)模式，全面提高影視產(chǎn)業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。第一，充分揭示影視產(chǎn)業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過以具有專業(yè)審計(jì)能力、職業(yè)道德的審計(jì)人員為主力，積極征詢影視產(chǎn)業(yè)相關(guān)人員意見，采用符合影視產(chǎn)業(yè)的審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段，對影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中政策執(zhí)行效果、資金應(yīng)用情況等信息進(jìn)行及時(shí)披露。第二，通過融入審計(jì)公告制度，及時(shí)利用各類媒介向社會公布影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)問題，最大限度地真實(shí)反映影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，引導(dǎo)大眾共同參與影視產(chǎn)業(yè)監(jiān)督。第三，利用審計(jì)機(jī)制，精準(zhǔn)定位影視產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事前預(yù)警、過程監(jiān)督的全新審計(jì)機(jī)制升級。

(二)構(gòu)建影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制

建立聚焦影視產(chǎn)業(yè)實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)體系，推動影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程規(guī)范管理、審計(jì)取證全程可追溯以及審計(jì)問題整改可視化的“全覆蓋”。首先，深度融入影視產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營實(shí)際，發(fā)揮審計(jì)工作的專業(yè)優(yōu)勢，充分挖掘風(fēng)險(xiǎn)控制、資金利用、政策執(zhí)行等領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)源，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)識別及預(yù)警工作。其次，以風(fēng)險(xiǎn)可控為基礎(chǔ)原則，融入影視產(chǎn)業(yè)運(yùn)營實(shí)際，制定科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制方案，有效化解影視產(chǎn)業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，全面增強(qiáng)影視產(chǎn)業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。最后，利用智慧技術(shù)輔助審計(jì)平臺，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，建立影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)模型，建立完善的審計(jì)機(jī)制，提出專業(yè)、客觀的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值的理想目標(biāo)。

(三)構(gòu)建影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制

要注重做好影視產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)信息挖掘，通過優(yōu)化配置審計(jì)資源，構(gòu)建基于審計(jì)全覆蓋的產(chǎn)業(yè)審計(jì)平臺，促進(jìn)影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督從結(jié)論審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的“防未病”轉(zhuǎn)型升級。一是通過開展影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題的實(shí)時(shí)披露，重點(diǎn)解決傳統(tǒng)影視產(chǎn)業(yè)治理相對粗放的現(xiàn)實(shí)問題。為真正、有效化解影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)制度、方案進(jìn)行完善，通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的理想成效。二是通過開展影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)識別、發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并對產(chǎn)業(yè)內(nèi)相關(guān)主體提出整改建議，并對整改結(jié)果進(jìn)行持續(xù)追蹤。三是通過開展影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督，對影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、整改工作進(jìn)行全面梳理，提出符合影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議，并以制度、內(nèi)控機(jī)制等方式予以規(guī)范化解決，切實(shí)增強(qiáng)影視產(chǎn)業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識別及規(guī)避的作用路徑

(一)以實(shí)時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果為重點(diǎn)，推動審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)識別有效協(xié)同

為更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督優(yōu)勢，促進(jìn)影視產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要以及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果為重點(diǎn)，注重增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的針對性與實(shí)效性，通過做好影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)結(jié)果的反饋與整改工作，真實(shí)體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用優(yōu)勢。第一，要注重構(gòu)建及時(shí)、公開、透明的審計(jì)結(jié)果公示制度，設(shè)置完整的審計(jì)問題分析及整改機(jī)制，通過采用多種手段、多種途徑公開審計(jì)結(jié)果及整改情況，發(fā)現(xiàn)、分析和化解影視產(chǎn)業(yè)的審計(jì)問題，對影視產(chǎn)業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，從系統(tǒng)化、整體性視角分析影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的效能優(yōu)勢。第二，要注重將審計(jì)結(jié)果融入審計(jì)活動全過程，通過對影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合提煉，對其中涉及的產(chǎn)業(yè)信息進(jìn)行集中整合和全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、梳理其中潛在的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的應(yīng)對策略及風(fēng)險(xiǎn)化解建議，全面提升影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量。第三，要注重與影視產(chǎn)業(yè)主管部門、被審計(jì)對象做好溝通、協(xié)同工作，通過完善審計(jì)結(jié)論反饋機(jī)制，積極推動審計(jì)結(jié)果與責(zé)任評估、審計(jì)監(jiān)督、經(jīng)營決策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展有機(jī)銜接、有效融合，真正發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用優(yōu)勢。

(二)以智慧審計(jì)模式為支撐，推動審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)融合

為充分滿足影視產(chǎn)業(yè)整合不同要素的發(fā)展需求，應(yīng)以審計(jì)全面覆蓋為導(dǎo)向，通過發(fā)揮智慧審計(jì)的應(yīng)用優(yōu)勢，積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)智慧審計(jì)模式，以多維度視角展現(xiàn)影視產(chǎn)業(yè)的審計(jì)結(jié)論，充分利用審計(jì)監(jiān)督結(jié)論，及時(shí)整改影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題，全面提高影視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展效能。一方面，融入產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，開發(fā)符合影視產(chǎn)業(yè)的智慧審計(jì)模式。為有效提升審計(jì)工作質(zhì)量，降低影視行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要綜合影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，積極推進(jìn)智慧化審計(jì)進(jìn)程。依托影視產(chǎn)業(yè)的審計(jì)結(jié)果，開發(fā)、建立完整的影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督的智慧范式，更好發(fā)揮其在影視產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、問題審計(jì)和整改監(jiān)督等領(lǐng)域的功能優(yōu)勢，全面提升審計(jì)效能。另一方面，融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，創(chuàng)新影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)方法。通過借助動態(tài)圖、人機(jī)交互圖等可視化技術(shù)，綜合數(shù)據(jù)挖掘規(guī)律，采用模糊匹配的數(shù)據(jù)匹配方法，集中處理影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)信息，有效控制審計(jì)數(shù)據(jù)誤差，精準(zhǔn)查找影視產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)信息存在的問題疑點(diǎn)，揭示影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)中潛在的關(guān)聯(lián)性與內(nèi)在邏輯，構(gòu)建智能預(yù)警、智慧審計(jì)的影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)模式。

(三)以審計(jì)全覆蓋為延伸，推動審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)整改有機(jī)融合

充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督結(jié)論是提升審計(jì)工作價(jià)值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過融合影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，將全面審計(jì)融入產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全流程，構(gòu)建新的產(chǎn)業(yè)審計(jì)模型，創(chuàng)新影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)方法，全面提升影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)效能。其一，創(chuàng)新影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)方法，全面提升風(fēng)險(xiǎn)識別的精準(zhǔn)度。要以全面審計(jì)為導(dǎo)向，獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督權(quán)，通過構(gòu)建符合影視產(chǎn)業(yè)實(shí)際的智能化審計(jì)模型，綜合審計(jì)人員的專業(yè)評價(jià)及可視化分析結(jié)果，精準(zhǔn)挖掘產(chǎn)業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，通過開展審計(jì)“回頭看”活動，及時(shí)識別影視產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大缺陷，逐步建立完整的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。其二，突出影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)重點(diǎn)，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控的精準(zhǔn)度。在開展影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，要以管理專項(xiàng)審計(jì)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為基礎(chǔ)，通過建設(shè)智慧審計(jì)平臺，對影視產(chǎn)業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進(jìn)行錄入、分析，推動審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)現(xiàn)有效協(xié)同。要積極引入審計(jì)抽樣、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，通過采用非統(tǒng)計(jì)抽樣重點(diǎn)審計(jì)影視產(chǎn)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，全面提升影視產(chǎn)業(yè)審計(jì)工作的針對性與精準(zhǔn)度。

四、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理是促進(jìn)影視產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)，也是優(yōu)化影視產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升產(chǎn)業(yè)效能的核心要素。為此，在推動影視產(chǎn)業(yè)升級換代、提質(zhì)減量場景下，應(yīng)充分應(yīng)用審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)識別影視產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型，并提出科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)化解、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有機(jī)融合。