文/王立（重慶大學(xué)出版社有限公司）

隨著我國(guó)發(fā)展水平不斷提升，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境整體產(chǎn)生較大幅度的變革，受此情況影響，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然要求，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈也成為當(dāng)前企業(yè)必須面對(duì)的客觀問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)重要支柱，其在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)處于國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)重心地位，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。由此，為切實(shí)保障國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金管理工作的重視程度，提升管理成效。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需要企業(yè)方面積極加強(qiáng)市場(chǎng)形勢(shì)分析力度，明確市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與計(jì)劃，革新企業(yè)管理制度，最大限度地滿足國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求，為國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展提供有力支持。由此，探索國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理新路徑成為當(dāng)前企業(yè)管理者主要工作內(nèi)容。

一、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理的作用

（一）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)

從實(shí)際發(fā)展角度分析，企業(yè)整體需求是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理各項(xiàng)工作落實(shí)的首要出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)管理層決策過(guò)程中需要首先明確企業(yè)短期發(fā)展目標(biāo)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，切實(shí)保證國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理體系可以為企業(yè)發(fā)展提供必要保障，由此，國(guó)有企業(yè)需要在充分明確自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況、資金情況、人力資源情況等因素的前提下開展財(cái)務(wù)資金管理工作，切實(shí)推動(dòng)各項(xiàng)關(guān)鍵要素統(tǒng)籌協(xié)調(diào)有序開展，最終制定出科學(xué)系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略。除此以外，通過(guò)落實(shí)上述措施，可以確保國(guó)有企業(yè)發(fā)展從全局出發(fā)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管控，依托于財(cái)務(wù)資金管理記錄以及反饋，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，協(xié)助企業(yè)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）推動(dòng)部門強(qiáng)化互動(dòng)

在長(zhǎng)期發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，而企業(yè)管理難度也隨著發(fā)展規(guī)模提升而加大。從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況分析，企業(yè)內(nèi)各部門通常處于相互獨(dú)立狀態(tài)，這就使得財(cái)務(wù)資金管理面臨較大阻礙。由此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門聯(lián)系性，提升部門間資源以及信息傳遞通暢性，通過(guò)合理統(tǒng)籌手段使各部門形成整體成為解決此問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從實(shí)際發(fā)展角度分析，國(guó)有企業(yè)各部門發(fā)展過(guò)程中同樣面臨財(cái)務(wù)資金問(wèn)題，要求部門間不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理與流動(dòng)成效，而這也是推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理體系完善度提升的必要手段。通過(guò)對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)資金信息進(jìn)行統(tǒng)籌，深化部門之間的聯(lián)系，提高企業(yè)整體的運(yùn)作效率，也通過(guò)部門之間的合力來(lái)提高國(guó)有企業(yè)整體上的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為保障國(guó)有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)關(guān)鍵性基礎(chǔ)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

一般認(rèn)為，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，包括大部分環(huán)節(jié)在內(nèi)，都需要充足的資金支持。那么這些所有涉及資金的活動(dòng)都屬于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理范疇，這就在客觀上表明了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理應(yīng)當(dāng)是體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全部環(huán)節(jié)中?；诖?，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)保證財(cái)務(wù)資金管理的科學(xué)性與合理性，針對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況和實(shí)際需求來(lái)進(jìn)一步做好配置工作。但是，從目前實(shí)際工作展開的情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程往往與國(guó)有企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程存在較大的差異，這就表明了二者之間在資金方面也會(huì)存在一定的差異。因此，針對(duì)這一問(wèn)題，為了進(jìn)一步保證國(guó)有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，需要國(guó)有企業(yè)能夠有效平衡自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目環(huán)節(jié)，找尋正確可行的實(shí)施方法。同時(shí)，在這一基礎(chǔ)上組織開展國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理工作，也能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部資金配置和使用的合理性，不僅有利于國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展目標(biāo)，也有利于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平

國(guó)有企業(yè)資金的管理，就是要保證國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須嚴(yán)格控制企業(yè)的資金和財(cái)產(chǎn)。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的有效利用，使國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行效率得到最大程度的提高，提高國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，落實(shí)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)和企業(yè)的成本是息息相關(guān)的，而企業(yè)的內(nèi)部管理也起到了很大的推動(dòng)作用，通過(guò)內(nèi)部管理，可以更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的預(yù)算和成本管理等各個(gè)環(huán)節(jié)提供了科學(xué)的支持，從而制定出更加科學(xué)的制度，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流向進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，也可以在某種意義上避免財(cái)政成本的問(wèn)題。依托于科學(xué)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系，可以使國(guó)有企業(yè)在人力、資金等方面進(jìn)行合理的分配，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部資金的合理配置，落實(shí)企業(yè)的成本控制目標(biāo)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平不斷提升，提升國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)上的生存和發(fā)展能力。隨著新的形勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理和成本控制問(wèn)題日益凸顯。國(guó)有企業(yè)在資金、資源等各領(lǐng)域都有問(wèn)題，必須采取更加科學(xué)、有效的管理方式，既可以降低成本，又可以提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。因此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理與金融成本的控制，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供有力的支撐。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題

（一）國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理手段的靈活性不足

相較于私營(yíng)企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理手段呈現(xiàn)出較為顯著的靈活性不足問(wèn)題。在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升背景下，國(guó)有企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。而財(cái)務(wù)資金管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其工作成效直接對(duì)企業(yè)發(fā)展水平造成影響，這就要求企業(yè)方面不斷加快財(cái)務(wù)資金管理手段創(chuàng)新力度，而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理手段單

一、創(chuàng)新力度不足問(wèn)題較為顯著，極大地限制了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理成效提升。

（二）國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理者的專業(yè)水平不足

從發(fā)展角度分析，財(cái)務(wù)資金管理人員專業(yè)素質(zhì)水平直接對(duì)工作成效造成影響。而就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況分析，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理人員呈現(xiàn)出較為顯著的專業(yè)素質(zhì)較低問(wèn)題，其主要體現(xiàn)在在職人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、對(duì)新技術(shù)接受能力不足等方面，難以滿足當(dāng)前信息化管理模式要求，實(shí)際工作過(guò)程中依然沿用傳統(tǒng)工作模式，明顯難以滿足新時(shí)期背景下企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理要求。而新入職人員則缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，同時(shí)部分具備較高素質(zhì)的新員工缺乏話語(yǔ)權(quán)，這就導(dǎo)致工作人員專業(yè)素質(zhì)水平不足難以得到有效改善。

（三）國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理制度體系還未完善

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，其正面臨著十分嚴(yán)峻的資金運(yùn)行管理不完善的問(wèn)題。雖然針對(duì)這一問(wèn)題，一些國(guó)有企業(yè)也在不斷完善自身的財(cái)務(wù)資金管理制度，但能夠發(fā)揮出來(lái)的實(shí)際作用仍十分有限。同時(shí)，從國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)看，在對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，包括國(guó)有企業(yè)的法定人和國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理層人員往往缺乏對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的監(jiān)測(cè)，以及缺乏對(duì)各個(gè)部門的資金運(yùn)行監(jiān)測(cè)。一般認(rèn)為，在對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行監(jiān)測(cè)時(shí)，應(yīng)該同時(shí)做好事前監(jiān)測(cè)、事中監(jiān)測(cè)和事后監(jiān)測(cè)，構(gòu)建出完善立體的監(jiān)測(cè)體系。此外，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主體力量，在對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題進(jìn)行分析時(shí)，也需要認(rèn)清國(guó)有企業(yè)中的人際關(guān)系。一般認(rèn)為，相對(duì)于私營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的人際關(guān)系往往要更加復(fù)雜，這就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)資金管理體系往往難以真正發(fā)揮出作用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也難以發(fā)揮出個(gè)體職責(zé)和作用，國(guó)有企業(yè)更多的管理計(jì)劃制定都是建立在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的態(tài)度基礎(chǔ)上。因此，在這樣一個(gè)企業(yè)氛圍和企業(yè)文化下，便很大程度地打擊了財(cái)務(wù)資金管理人員的工作積極性。最后，從國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)體系來(lái)看，同樣存在不完善的問(wèn)題，一些財(cái)務(wù)人員往往會(huì)利用職務(wù)之便制作一些缺乏真實(shí)性的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而連帶出了諸多隱患問(wèn)題。

三、新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理的策略

（一）積極提升國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理水平

在當(dāng)前市場(chǎng)新形勢(shì)背景下，國(guó)有企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中需要積極對(duì)資金管理與分配工作體系進(jìn)行優(yōu)化，為推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理策略提供有利環(huán)境支持。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需要企業(yè)管理層構(gòu)建通暢的部門間溝通渠道，積極開展部門整合工作，推進(jìn)企業(yè)部門整合力度，及時(shí)明確企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工作中存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化各項(xiàng)工作流程，最大限度地提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平。以某國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算管理為例，該企業(yè)緊抓市場(chǎng)新形勢(shì)帶來(lái)的機(jī)遇以及新要求，積極探索優(yōu)化預(yù)算管理工作方式，并形成以預(yù)算組織為主，目標(biāo)制定以及評(píng)估為輔的公司新模式，并依托于Oracle公司開發(fā)的HyperionPlanning平臺(tái)制定出如圖1所示全方面預(yù)算管理體系。該企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中選取個(gè)別部門進(jìn)行試點(diǎn)，確定其可以滿足實(shí)際需求后進(jìn)行全面推廣，切實(shí)保障其落實(shí)在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)中。除此以外，該企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中編制《年度規(guī)劃預(yù)算管理體系》以及相關(guān)內(nèi)部管理體系，以體系層面為切入點(diǎn)，最大限度地提升預(yù)算主體工作成效。

圖1 全面預(yù)算管理流程示意圖

（二）創(chuàng)新國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理工作模式

從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度分析，不同國(guó)有企業(yè)間財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程存在較為顯著的差異性，這就要求國(guó)有企業(yè)針對(duì)自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理模式。在當(dāng)前新時(shí)期背景下，國(guó)有企業(yè)需要將創(chuàng)新作為財(cái)務(wù)資金管理模式革新首要地位，其實(shí)際發(fā)展過(guò)程中需要兼顧適用性以及優(yōu)越性要求，切實(shí)保障財(cái)務(wù)資金管理工作成效。除此以外，國(guó)有企業(yè)在實(shí)際開展財(cái)務(wù)資金管理創(chuàng)新工作過(guò)程中需要將提升企業(yè)統(tǒng)籌能力作為重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)，確保國(guó)有企業(yè)能夠真實(shí)對(duì)焦自身發(fā)展實(shí)際和發(fā)展需求尋找到最契合的財(cái)務(wù)資金管理手段。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理手段創(chuàng)新的過(guò)程中，也并不代表要全面拋棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資金管理方式，而是要統(tǒng)籌兼顧，要對(duì)其中的有益部分進(jìn)行提煉與整合，在創(chuàng)新思維的指導(dǎo)下，加速新舊融合。同時(shí)，從財(cái)務(wù)資金管理的手段和財(cái)務(wù)資金管理的制度來(lái)看，二者之間也存在一定的相通性，這就表明了二者本身始終是處于一個(gè)不斷變化的過(guò)程，這就需要國(guó)有企業(yè)能夠以發(fā)展的視角來(lái)看待財(cái)務(wù)資金的管理手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足、及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

以某企業(yè)為例，其在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中積極探索新財(cái)務(wù)資金管理模式，在充分遵守法律規(guī)范要求以及企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求基礎(chǔ)上，提出組合式賬戶設(shè)置模式，即將原有收支兩條線與虛擬現(xiàn)金池相結(jié)合，其目的是保證“收入賬戶”與“支出賬戶”兩賬戶用于財(cái)務(wù)公司輔助集團(tuán)本部對(duì)于成員單位資金預(yù)算的管理，然后對(duì)銀行賬戶進(jìn)行管理，利用銀行的產(chǎn)品將各成員單位賬戶資金匯總到財(cái)務(wù)公司賬戶（資金不發(fā)生物理轉(zhuǎn)移），由財(cái)務(wù)公司集中管理資金頭寸。首先，財(cái)務(wù)公司在銀行開立主賬戶作為匯總賬戶，也可以用目前已有的銀行結(jié)算賬戶，但是要對(duì)賬戶屬性做出相應(yīng)的修改。其次，成員單位要在銀行各分支機(jī)構(gòu)開立“收入賬戶”與“支出賬戶”，同樣也可使用已有的賬戶，但是要對(duì)賬戶屬性做出相應(yīng)的修改。與先前的資金管理模式相比，新的資金管理模式能夠更加提高資金集中水平。經(jīng)過(guò)虛擬后的資金池，無(wú)論資金是在財(cái)務(wù)公司的銀行賬戶內(nèi)，還是在成員單位的銀行賬戶內(nèi)，都視為此資金池內(nèi)的資金，都可以享受到財(cái)務(wù)公司與銀行商定的同業(yè)利率。之前計(jì)算的上掛財(cái)務(wù)公司賬戶設(shè)有備付金額度的有154個(gè)，留存的備付金總額約為1.10億元。粗略計(jì)算，如果備付金每天都保持此水平，按同業(yè)利率1.62%計(jì)算利息，這部分備付金一年所產(chǎn)生的利息收入將比在先前的資金管理模式下按活期存款利率0.5%所產(chǎn)生的利息多出123.2萬(wàn)元。

（三）完善國(guó)企財(cái)務(wù)資金管理制度體系

為了解決上述問(wèn)題，我國(guó)國(guó)有公司財(cái)政資本的發(fā)展必須從根本上改善現(xiàn)有的財(cái)政資本管理體制。

我國(guó)國(guó)企財(cái)政資本的運(yùn)行存在著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題是經(jīng)過(guò)多年的累積而逐步顯現(xiàn)出來(lái)的，所以要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)企的財(cái)政資本管理工作。當(dāng)前的當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該聚焦于上述問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施，以確保國(guó)企的財(cái)政資本數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。與此同時(shí)，各地要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)整財(cái)政、資本等方面的信息，建立一個(gè)專業(yè)的監(jiān)管機(jī)制，有效地促進(jìn)國(guó)企財(cái)政資金的運(yùn)行。構(gòu)建一個(gè)更加健全的財(cái)政和資本的制度。同時(shí)，在新的歷史條件下，國(guó)企也必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管。因此，要加強(qiáng)對(duì)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理工作的關(guān)注，創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理體系建設(shè)的過(guò)程中，也需要明確自身的實(shí)際情況和實(shí)際需求，過(guò)程中是需要借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，但不能生搬硬套，要做好“本土化”融合，學(xué)習(xí)的核心在于對(duì)理論、方法和經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)。在國(guó)有企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)資金管理體系建設(shè)的過(guò)程中，也需要做好自身的內(nèi)部文化滲透，在企業(yè)內(nèi)部做好財(cái)務(wù)資金管理的宣傳教育活動(dòng)，確保先進(jìn)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)資金管理理念能夠扎根于每一位員工心中，夯實(shí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的群眾基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前新時(shí)期背景下，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平提升已經(jīng)成為推動(dòng)其市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

本文研究中首先對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，隨后以管理水平、工作模式、制度體系角度為切入點(diǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，可以有效為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平提升提供支持。