盛莉麗

（寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院（寧夏開放大學(xué)））

“放管服”就是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡稱。“放”即簡政放權(quán)，降低準(zhǔn)入門檻；“管”即創(chuàng)新監(jiān)管，促進(jìn)公平競爭；“服”即高效服務(wù)，營造便利環(huán)境。簡政放權(quán)是民之所望、施政所向。2015年5月12日，國務(wù)院召開全國推進(jìn)簡政放權(quán)放管結(jié)合職能轉(zhuǎn)變工作電視電話會議，首次提出了“放管服”改革的概念。

2020年5月22日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在發(fā)布的2020年國務(wù)院政府工作報(bào)告中提出，“放管服”改革要向縱深推進(jìn)。為減輕科研老師報(bào)賬難的問題，根據(jù)國家“放管服”的政策要求，從報(bào)賬流程上去探究寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研報(bào)銷上存在的問題和解決對策。堅(jiān)持放出活力管出公平服出效益,簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù),通過財(cái)務(wù)信息化的手段讓放管服真正落地,讓數(shù)據(jù)跑路,智能監(jiān)控,將科研人員和財(cái)務(wù)人員從表中解放出來,做好前期工作，想要工作變簡單，就要先把復(fù)雜的事情模式化、可控化、模板化、主動化、人性化。

一、科研經(jīng)費(fèi)“放管服”財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)審批環(huán)節(jié)過多，并未實(shí)質(zhì)上放權(quán)給科研人員

習(xí)近平總書記明確要求：“賦予科學(xué)家更大技術(shù)路線決定權(quán)和經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，讓科研單位和科研人員從繁瑣、不必要的體制機(jī)制束縛中解放出來?！盵2]李克強(qiáng)總理指出：“要落實(shí)擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)政策，努力消除科研人員不合理負(fù)擔(dān)?！盵3]

寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批，但是審批環(huán)節(jié)依然如故，從課題負(fù)責(zé)人所在院系領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)費(fèi)管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門到校領(lǐng)導(dǎo)，在這些環(huán)節(jié)中，一個部門有可能需要2-3個人簽字，沒有真正實(shí)現(xiàn)簡政放權(quán)的“放”，理清重復(fù)的管理行政權(quán)，在保證監(jiān)管范圍不遺漏的情況下，減除不必要的審批簽字環(huán)節(jié)，為科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷縮短時(shí)間提升辦事效率。

（二）科研項(xiàng)目績效管理滯后

依據(jù)國務(wù)院的精神[4]，加強(qiáng)科研項(xiàng)目績效管理，分類實(shí)施有效評價(jià)，有利于減輕科研人員負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化科研管理，提升科研資金投入比例，促進(jìn)良性的公平競爭，提升利用率，優(yōu)化資源調(diào)配。這也將影響學(xué)校未來科研經(jīng)費(fèi)收入，也代表著國家稅收支出效率，標(biāo)志著國家科研治理能力提升力。

科研項(xiàng)目績效管理從各地各部門出臺管理辦法到執(zhí)行,從調(diào)研中了解到，全國大多流于形式,審核不嚴(yán)，疲于應(yīng)付，并未落到實(shí)處，從寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院當(dāng)前財(cái)務(wù)信息化建設(shè)看，項(xiàng)目正在建設(shè)中，其管理模式還是屬于被動式的事后行為；其次從收入管理模式看已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)信息化的水平，也影響了科研項(xiàng)目績效評價(jià)的實(shí)施。

（三）科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量有待提升

寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院現(xiàn)階段的科研財(cái)務(wù)服務(wù)只是基本的報(bào)銷、人工督促報(bào)賬，配合檢查、配合審計(jì)、配合調(diào)閱財(cái)務(wù)檔案。非財(cái)務(wù)科研老師自行填報(bào)科研財(cái)務(wù)決算報(bào)表是非常困難的?？蒲薪?jīng)費(fèi)清理不到位，導(dǎo)致有些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒用完掛在賬上很多年，成為呆賬、死賬，這說明學(xué)校相關(guān)科研管理辦法沒有落到實(shí)處，這也反映出財(cái)務(wù)科研經(jīng)費(fèi)的管理缺乏與科研處的溝通協(xié)作。

（四）校外科研經(jīng)費(fèi)收入管理不到位

科研經(jīng)費(fèi)校外收入管理中最大的問題就是財(cái)務(wù)收到款項(xiàng)卻無法第一時(shí)間判斷款項(xiàng)的來源，需要通過財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷其可能部門或人員，按照猜測依次打電話核對確認(rèn)歸屬權(quán)，如果月內(nèi)無法確認(rèn)收入的歸屬權(quán)，暫時(shí)只能掛賬處理，時(shí)間一長也容易遺忘，影響到科研經(jīng)費(fèi)的正常使用。這種方法過于原始，也暴露了部門與部門之間溝通不暢的問題。

二、科研經(jīng)費(fèi)“放管服”財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中存在問題的對策

（一）按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，精簡審簽報(bào)銷環(huán)節(jié)

在對科研經(jīng)費(fèi)“放”的過程中我們還要嚴(yán)格把握內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，通過和其他多所院校財(cái)務(wù)人員溝通、各高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法以及各類文獻(xiàn)的查閱，我們發(fā)現(xiàn)：

（1）學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)應(yīng)屬于內(nèi)部審計(jì)[5]。從概念中我們便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的是增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，為了達(dá)到這一目的需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、管控和治理，而行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和專項(xiàng)監(jiān)控上，對于科研經(jīng)費(fèi)而言，雖然也算是一個專項(xiàng)內(nèi)容，但是也要有側(cè)重點(diǎn)，畢竟內(nèi)部審計(jì)的目的是為了更合理的管控風(fēng)險(xiǎn)、提高治理能力，以保全學(xué)校資產(chǎn)，保全國家資產(chǎn)，保障資金的規(guī)范使用，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展。那么內(nèi)部審計(jì)就需要判斷內(nèi)部控制的過程是否合理是否有效，提出更為有效的內(nèi)部控制實(shí)施辦法。高校內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)該注重制度和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評估和改善，治理過程不需要事無巨細(xì)一一審核，校內(nèi)審計(jì)部門可以運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)流程、系統(tǒng)的規(guī)范的方法對科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行檢測，對科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制失效點(diǎn)質(zhì)疑并提出解決對策，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定時(shí)（結(jié)題時(shí)或年終）和不定時(shí)，重點(diǎn)和抽樣檢查相結(jié)合，既可保證校內(nèi)審計(jì)的有效性、全面性，又可節(jié)省校內(nèi)審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，同時(shí)也減少了科研經(jīng)費(fèi)審核中不必要的環(huán)節(jié)。

審計(jì)部門更應(yīng)該關(guān)注的是事前審計(jì)?？蒲许?xiàng)目申報(bào)成功時(shí)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理合規(guī)，存不存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對重點(diǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)檢查，比如“間接費(fèi)用”中的項(xiàng)目就應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，如果科研項(xiàng)目預(yù)算中需要“固定資產(chǎn)”，應(yīng)該有資產(chǎn)處的審批表，是否屬于統(tǒng)一招標(biāo)項(xiàng)目，具體固定資產(chǎn)能不能通過調(diào)劑調(diào)配使用，使學(xué)校資源利用最大化。

（2）李克強(qiáng)總理在2019年兩會上的政府工作報(bào)告中提出，在某些項(xiàng)目實(shí)施過程中試點(diǎn)實(shí)施“包干制”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。所謂“包干制”經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制指的是對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不作具體科目比例設(shè)置，完全由項(xiàng)目主持人、參與人在符合國家政策情況下根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。經(jīng)過訪問了解，很多院校已經(jīng)開始實(shí)行試點(diǎn)制度，效果反映還是很不錯的，試點(diǎn)制度將科研人員從繁瑣的“預(yù)算難報(bào)銷繁”中解放出來，為調(diào)動科研人員的積極性創(chuàng)造更為寬松的環(huán)境。寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院是不是也可以實(shí)行這樣一套程序呢？把不必要的環(huán)節(jié)都精簡掉，既然是包干制，項(xiàng)目由主持人負(fù)責(zé)，那么科研課題經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任就是主持人。科研處按照相關(guān)科研管理辦法審核，計(jì)劃財(cái)務(wù)處按照財(cái)務(wù)相關(guān)管理辦法進(jìn)行審核，分別從科研和財(cái)務(wù)的角度為學(xué)校把好制度執(zhí)行關(guān)，其他沒有相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)的部門就無需再審核，一旦出現(xiàn)問題，負(fù)責(zé)的人還是課題主持人，這樣既精簡了審批流程，也是在告訴科研課題主持人責(zé)任重大需謹(jǐn)慎。

（3）精簡審簽報(bào)銷環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)要求將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)移至事前，對于一些重要的、敏感的科目就要安排事前審簽，當(dāng)科研項(xiàng)目立項(xiàng)成功后就要安排預(yù)算審批。比如“三公”經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理要在預(yù)算時(shí)嚴(yán)格測算，雖然科研上可以合并科目，但是按照2014年財(cái)政審計(jì)署提出的“中央八項(xiàng)規(guī)定”[6]要嚴(yán)格預(yù)算測算依據(jù)的落實(shí)情況，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制在事前，嚴(yán)控腐敗事件的發(fā)生，避免事后難于補(bǔ)救。把有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)都排除在報(bào)銷環(huán)節(jié)之前，這樣內(nèi)控實(shí)施才能得到進(jìn)一步的保證。

結(jié)合財(cái)務(wù)管理辦法可以將科研預(yù)算項(xiàng)目分為“直接費(fèi)用”和“間接費(fèi)用”，具體明細(xì)科目不再細(xì)分，科研項(xiàng)目主持人在科研工作過程中根據(jù)研究進(jìn)展情況自行調(diào)整，無須報(bào)備，只需要把控好比例并對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況全權(quán)負(fù)責(zé)?！爸苯淤M(fèi)用”和“間接費(fèi)用”的比例由科研處根據(jù)相關(guān)管理辦法提供，預(yù)制入財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中，當(dāng)系統(tǒng)生成預(yù)算時(shí)，將按預(yù)制條件自動分配比例，人為狀態(tài)下不可調(diào)動，除非修改預(yù)制條件，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格控制權(quán)限范圍。事前控制越規(guī)范，科研部門審核任務(wù)越簡化，審核人員也可精簡。要為后續(xù)鋪平道路做好準(zhǔn)備，前期工作必然是艱巨的，但也必見未來之曙光，科研部門和資產(chǎn)處、審計(jì)處、黨政辦公室、計(jì)財(cái)處做好溝通協(xié)調(diào)，盡快將重點(diǎn)控制內(nèi)容提前到事前，并拿出方案預(yù)制到內(nèi)控系統(tǒng)中去。

（二）利用財(cái)務(wù)信息建設(shè)將科研項(xiàng)目績效管理貫穿整個科研過程

有學(xué)者[7]認(rèn)為科研項(xiàng)目績效管理評價(jià)人才需要培養(yǎng)，但是最關(guān)鍵最根本的還是要解決評價(jià)內(nèi)容的填寫問題，畢竟財(cái)務(wù)人員不能代替科研人員，科研人員也不似財(cái)務(wù)人員般熟悉制度，如果把項(xiàng)目績效管理填寫模板化，可修改就更加人性化，更加適合項(xiàng)目績效管理的迅速完善。

圖1 報(bào)銷流程精簡前后對比圖（虛框內(nèi)為精簡掉的流程）

改革迫在眉睫，將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的事后行為轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑坝?jì)劃、事中預(yù)警監(jiān)督和事后評估才是關(guān)鍵所在，將項(xiàng)目分期化才能督促科研經(jīng)費(fèi)按進(jìn)度實(shí)施，合理規(guī)范有效的把控科研資金使用到位，逐步徹底的解決錢花不出去的問題。督促科研資金按期執(zhí)行，預(yù)警功能的實(shí)現(xiàn)迫在眉睫。信息時(shí)代不能再依靠人力去預(yù)警,恰逢學(xué)校正在實(shí)施內(nèi)控信息化建設(shè),課題組已將初步的框架思想向平臺建設(shè)者提供,一定要實(shí)現(xiàn)制度規(guī)范流程化，基礎(chǔ)工作智能化，服務(wù)范圍擴(kuò)大化，服務(wù)產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)化，財(cái)務(wù)思想創(chuàng)新化，工作主動化。

（三）借助財(cái)務(wù)信息化努力提升科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量

科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量有待提升是有其客觀因素的，一是財(cái)務(wù)人員不足，工作量大；二是在傳承上只是工作任務(wù)的交接，沒有發(fā)展；三是欠缺關(guān)注度。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)將問題通過數(shù)據(jù)信息化進(jìn)行自動處理完成，這樣不僅可以減輕財(cái)務(wù)人員壓力，也可以提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

（1）將管理辦法中規(guī)定需要提供的材料清單量化到財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中；

（2）管理辦法要對應(yīng)嵌入，需填寫的空格應(yīng)該有相應(yīng)的規(guī)定解釋，這樣既可以解決報(bào)賬老師的困惑，也可以減少錯誤率，更能節(jié)省財(cái)務(wù)人員解釋的時(shí)間，也是杜絕腐敗思想，規(guī)范誠信報(bào)賬，向老師宣傳管理制度的最有效的辦法；

（3）年末，利用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)向每一位科研主持人推送各自科研課題經(jīng)費(fèi)年度財(cái)務(wù)報(bào)告。如果有特殊需要，還可以申請后自動生成跨年度單項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和單項(xiàng)科研課題的決算報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告；

（4）年末，利用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)向主管科研校長、主管財(cái)務(wù)校長、審計(jì)部門和科研部門報(bào)送單項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)明細(xì)和課題經(jīng)費(fèi)匯總年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

（5）計(jì)劃財(cái)務(wù)處和科研管理處積極開展交流會，梳理科研經(jīng)費(fèi)的呆賬和死賬，按照校內(nèi)科研管理辦法的規(guī)定，快速清理過期科研經(jīng)費(fèi)，將閑散資金快速整合，重新安排資金的使用，有效提高資金利用率。

（四）利用財(cái)務(wù)信息化提高校外科研經(jīng)費(fèi)收入管理效率

高校科研經(jīng)費(fèi)校外收入管理的主要癥結(jié)在資金入校時(shí)歸屬的判斷問題，解決辦法就是把事后詢問工作提前至事前登記工作，即科研收入預(yù)登記制，為了完善內(nèi)部控制建設(shè)及提升效率和共享性，將科研收入預(yù)登記制納入財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)中，科研處根據(jù)各科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)成功情況隨時(shí)在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中進(jìn)行科研收入預(yù)登記管理的申報(bào)，考慮到資金來源往來單位、撥付次數(shù)、撥付時(shí)間、是否存在合并項(xiàng)目撥付的情況等等不確定性，更為了充分利用智能化的特點(diǎn)，減輕財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，提高工作效率，已經(jīng)向軟件開發(fā)公司提出要求，要求收入進(jìn)行預(yù)登記后要有觸發(fā)式提醒，一旦出納錄入資金收入信息中有收入預(yù)登記中的疑似信息，就要把疑似信息彈出讓出納可以做出判斷選擇，同時(shí)這一信息也反饋到科研處提示進(jìn)行確認(rèn)，科研處無意義則確認(rèn)通過，系統(tǒng)即可根據(jù)返回的信息生成預(yù)算，會計(jì)人員便可對其進(jìn)行稽核，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算成功上項(xiàng)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)提醒科研負(fù)責(zé)人某項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)已上預(yù)算，請?jiān)诮Y(jié)項(xiàng)前（或某一具體時(shí)間）按預(yù)算完成50%以上的支出報(bào)銷，否則將影響其他在研項(xiàng)目的報(bào)銷和其他項(xiàng)目的申報(bào)，每個季度做一次溫馨提醒，督促科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行力，提高預(yù)算執(zhí)行率這也是項(xiàng)目績效管理中應(yīng)該做到的。在“放”的同時(shí)要創(chuàng)新監(jiān)管，促進(jìn)公平競爭，提升科研資金預(yù)算支出率，讓財(cái)務(wù)服務(wù)不僅僅是管好學(xué)校的錢袋子，更要做好推動學(xué)校資金運(yùn)動的助推器，資金不僅僅是要能進(jìn)還要有出的能力，這才能把學(xué)校建設(shè)推高推強(qiáng)推一流。

綜上所述，提升寧夏職業(yè)技術(shù)學(xué)院計(jì)財(cái)處的科研服務(wù)質(zhì)量、財(cái)務(wù)形象，一要解決科研項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)的各種問題，深入調(diào)查,提出有效的解決方案，為科研老師科研部門學(xué)校提供有效合法的財(cái)務(wù)賬表，二要提高科研經(jīng)費(fèi)使用率，集中學(xué)校閑散、沉淀資金轉(zhuǎn)化利用，三是從思政建設(shè)上杜絕腐敗思想，規(guī)范誠信報(bào)賬，將制度、辦法融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺建設(shè)中，幫助科研老師在運(yùn)用中理解、掌握規(guī)章制度；四是開啟科研成果轉(zhuǎn)化激勵機(jī)制與約束機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化，加快學(xué)校改革步伐，有效促進(jìn)雙高建設(shè)，徹底落實(shí)國家政策。在“放管服”的路上有很多共性的解決方案，也有一些優(yōu)秀的創(chuàng)新思想，但是在實(shí)際實(shí)施過程中遇到了很多阻礙，比如搭建全覆蓋的數(shù)字化平臺，這就要求各部門使用的各軟件各平臺需要統(tǒng)一口徑，軟件共通，發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)去中心化、不可篡改的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分布式儲存和點(diǎn)對點(diǎn)傳輸，搭建一個高效的科研項(xiàng)目服務(wù)和監(jiān)管平臺。但是區(qū)塊鏈的技術(shù)在國內(nèi)發(fā)展尚不夠成熟和完善，更何況是一個西北地區(qū)的高職院校。好的辦法值得我們期待，但是還是要先著眼于現(xiàn)實(shí)情況，將過渡階段的基礎(chǔ)打好，才能在將來搭上區(qū)塊鏈這艘航母。