孔穎

【摘 ?要】隨著改革工作的不斷推進以及信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用，很多企業(yè)集團都在積極構(gòu)建合并報表信息化系統(tǒng)，強調(diào)構(gòu)建一套能切實滿足當(dāng)前企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展和管理工作實際需要的、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的系統(tǒng)，確保企業(yè)集團的合并報表更加準(zhǔn)確、及時和規(guī)范，為企業(yè)集團經(jīng)營管理和內(nèi)部控制等提供依據(jù)和支撐。論文主要就企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)的難點和對策進行分析，希望對推進企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)工作的高效化實施、促進企業(yè)集團健康發(fā)展有所啟示。

【Abstract】With the continuous advancement of reform work and the promotion and application of information technology， many enterprise groups are actively building informatization system of consolidated report form， emphasizing the construction of a set of finance and business integration system that can effectively meet the actual needs of the current strategic development and management of enterprise groups， so as to ensure that the consolidated report form of enterprise groups are more accurate， timely and standardized， and provide the basis and support for the operation management and internal control of enterprise groups. This paper mainly analyzes the difficulties and countermeasures of the informatization construction of enterprise group consolidated report form， hoping to give some enlightenment to the efficient implementation of the informatization construction of enterprise group consolidated report form and promote the healthy development of enterprise groups.

【關(guān)鍵詞】合并報表;信息化建設(shè);難點;對策

【Keywords】consolidated report form; informatization construction; difficulty; countermeasure

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）04-0165-03

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及企業(yè)集團自身兼并重組、兼并整合、擴大規(guī)模等工作的開展，企業(yè)集團發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，原有的很多制度機制和管理模式都已經(jīng)無法支撐實際工作的需要。加之我國新會計準(zhǔn)則的頒布和實施，對企業(yè)合并財務(wù)報表相關(guān)條款作出了一些修改，促使企業(yè)財務(wù)報表合并等工作發(fā)生了一些變化，強調(diào)推進企業(yè)合并報表編制方法等的創(chuàng)新和改進。對于企業(yè)集團而言，要求在合并報表系統(tǒng)中能夠?qū)崿F(xiàn)單體報表、合并抵消等全集團內(nèi)合并業(yè)務(wù)邏輯的統(tǒng)一、輸入和輸出表單的統(tǒng)一，以及要能夠有效與子公司的核算財務(wù)軟件對接取出，盡可能縮短財務(wù)報表出具的時間，同時規(guī)避數(shù)據(jù)信息方面的誤差。在這一過程中持續(xù)推進企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)十分有必要。

2 企業(yè)集團合并報表發(fā)生的變化

財務(wù)報表在企業(yè)業(yè)務(wù)開展、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等工作中都發(fā)揮著不可替代的作用，企業(yè)集團需要規(guī)范編制報表。隨著企業(yè)集團業(yè)務(wù)的不斷拓展以及新會計準(zhǔn)則的實施，企業(yè)集團合并報表發(fā)生了一些變化：

①報表合并范圍的變化。相關(guān)規(guī)定明確提出了在合并報表時，需要將母公司與子公司、母公司直接或間接控制的子公司或?qū)ζ浣?jīng)營造成影響的公司都包含在內(nèi)，依照相關(guān)要求和規(guī)范納入會計報表合并范圍，一定程度上擴大了合并報表的范圍，提高了財務(wù)報表的真實性和可靠性。

②對合并報表提出了更高要求。為確保更好滿足實際工作的需要，強調(diào)企業(yè)集團的合并報表要能夠?qū)崿F(xiàn)單體報表、合并抵消等全集團內(nèi)合并業(yè)務(wù)邏輯的統(tǒng)一、輸入和輸出表單的統(tǒng)一，要能夠有效與子公司的核算財務(wù)軟件對接取出，要保證相關(guān)數(shù)據(jù)信息輸入快速、及時，確保合并報表更加規(guī)范和準(zhǔn)確。

③合并報表中的一些不足和缺陷逐漸顯現(xiàn)。隨著企業(yè)集團業(yè)務(wù)的不斷拓展以及兼并整合等工作的實施，很多企業(yè)集團的架構(gòu)層級更多，集團包含的子公司也更多，涉及的業(yè)務(wù)范圍和領(lǐng)域更廣，原有的報表已經(jīng)無法滿足相關(guān)工作的需要，如在以往的管理模式下，主要是各個子公司手工出具各級次的合并報表，然后再逐級向上報送，最終，在集團企業(yè)總部出具全集團的合并報表，這一過程所需要的時間比較長，且在層層傳遞的過程中容易出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)誤差等問題，進而影響到了合并報表的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、及時性。此外，很多集團企業(yè)子公司內(nèi)部存在的不規(guī)范會計行為、核算行為都會影響到報表合并的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，進而影響合并報表價值和作用的發(fā)揮。

④合并報表信息化建設(shè)逐漸完善。隨著企業(yè)集團的不斷發(fā)展，其也在持續(xù)健全合并報表的有關(guān)制度機制，要求在企業(yè)集團每月出具報表之前，與各個子公司和分公司進行關(guān)聯(lián)方對賬，并提交專門的內(nèi)部統(tǒng)一的關(guān)聯(lián)方抵消表格，母公司在對這些數(shù)據(jù)進行匯總和分析的基礎(chǔ)上編制各個單體財務(wù)報表（如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表等），但總體上來說，合并報表的信息化程度不高、效率比較低，還容易出現(xiàn)差錯。強調(diào)企業(yè)集團結(jié)合自身工作的現(xiàn)實需要，持續(xù)健全和完善合并報表信息化系統(tǒng)、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)以及合并報表編制，以確保滿足企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展和管理工作的需要[1]。

3 企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)的作用和意義

企業(yè)集團加強合并報表信息化建設(shè)，搭建合并報表信息化系統(tǒng)平臺，在很大程度上有助于提高企業(yè)財務(wù)管理的能力和水平。

第一，借助信息化平臺和系統(tǒng)，方便加強與各個子公司、分公司之間的聯(lián)系和溝通，能更快速地實現(xiàn)企業(yè)集團各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的整合和利用、實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的實時化監(jiān)督和控制，當(dāng)企業(yè)集團在業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)風(fēng)險和問題時，也能夠及時反饋和處理，進而防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

第二，搭建合并報表信息化系統(tǒng)和平臺，在滿足企業(yè)集團合并報表工作實際需要的同時，極大地規(guī)范企業(yè)集團會計信息和企業(yè)編碼，進而為企業(yè)財務(wù)管理工作的開展提供高質(zhì)量的信息數(shù)據(jù)，有助于提高企業(yè)集團財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

第三，借助該平臺系統(tǒng)，能夠為加強集團企業(yè)對各個子公司的實地考察和分析提供依托，在對各項數(shù)據(jù)信息進行深入分析的基礎(chǔ)上，更加全面準(zhǔn)確地反映企業(yè)集團的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)狀況以及財務(wù)狀況，分析各個子公司和分公司的經(jīng)濟信息活動，為實現(xiàn)企業(yè)集團業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化建設(shè)提供有效支撐和保障，加強財務(wù)信息與企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的聯(lián)系，進而為企業(yè)集團的科學(xué)決策提供依據(jù)和參考。

第四，隨著新時期企業(yè)集團收購、兼并、重組等工作的開展，企業(yè)集團逐漸向多元化、規(guī)?；蛧H化方向發(fā)展，集團內(nèi)部層級和子公司在不斷增多，交易行為也更加頻繁，對集團合并報表的編制提出了更高的要求，集團合并報表也呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多樣化的特點。加強企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)，能夠提高合并財務(wù)報表的編制效率，極大提高集團合并報表的及時性、完整性和準(zhǔn)確性，同時有助于提高企業(yè)集團財務(wù)數(shù)據(jù)分析和處理的能力水平，使得企業(yè)的報表和各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息得以更高效的利用，支撐企業(yè)集團經(jīng)營決策和可持續(xù)發(fā)展[2]。

4 企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)的難點

4.1 合并報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集難

企業(yè)集團需要確保其合并報表的時效性和規(guī)范性，這就要求各子公司和分公司及時上報和反饋相關(guān)數(shù)據(jù)信息。但是，由于企業(yè)集團的子公司一般都比較多，其業(yè)務(wù)活動的開展所涉及的報表種類也十分繁雜，在各項工作開展和實施中，實現(xiàn)對這些數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確核實和及時上報的難度比較大，在推進集團企業(yè)發(fā)展過程中需要構(gòu)建一個具備自我檢測功能的合并報表信息化系統(tǒng)，以支撐各項工作的開展和實施。而且，隨著企業(yè)集團業(yè)務(wù)活動的不斷拓展以及企業(yè)集團自身的不斷發(fā)展和壯大，集團公司和各個子公司的結(jié)構(gòu)和層級也更加的復(fù)雜，交錯的股權(quán)投資和復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，在一定程度上使得企業(yè)集團的會計科目變動更加頻繁，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不能完全抵消的情況，一旦出現(xiàn)了關(guān)聯(lián)交易抵消不充分的情況，則會嚴(yán)重影響企業(yè)集團財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。為有效解決和處理這一問題，要進一步健全和完善企業(yè)集團合并報表信息化系統(tǒng)[3]。

4.2 科目設(shè)置和核算方法不統(tǒng)一

在企業(yè)集團業(yè)務(wù)不斷拓展過程中，企業(yè)集團的子公司和分公司的數(shù)量比較多，且各個子公司和分公司在會計核算科目、合并報表業(yè)務(wù)流程等方面可能存在一些差異性，達不到高度統(tǒng)一。主要是由于各個公司在會計科目設(shè)置時，一般情況下，一級會計科目的設(shè)置需要嚴(yán)格遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則，但是二、三、四級的明細(xì)會計科目的設(shè)置則需要綜合考慮和分析企業(yè)自身的業(yè)務(wù)實際，每個子公司的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)活動可能存在差異，這就導(dǎo)致企業(yè)集團內(nèi)核算會計科目的編碼、核算業(yè)務(wù)內(nèi)容等的不一致性，這些問題的存在都會對企業(yè)集團合并報表產(chǎn)生一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)集團合并報表系統(tǒng)所需要的各項有關(guān)基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)的來源定義存在差異[4]。

4.3 財務(wù)核算軟件不統(tǒng)一

企業(yè)集團各個子公司在財務(wù)信息化建設(shè)方面的水平參差不齊，子公司間所使用的財務(wù)核算軟件也存在不一致的情況，這在一定程度上對企業(yè)集團合并報表造成了影響，無法實現(xiàn)企業(yè)集團合并報表系統(tǒng)的直接對接。例如，很多業(yè)務(wù)規(guī)模比較大，且自身信息化水平比較高的子公司為了滿足經(jīng)營發(fā)展及管理工作的實際需要，在公司內(nèi)部推廣和使用了Oracle、ERP等系統(tǒng)，并強調(diào)規(guī)范化地設(shè)置總賬、采購、制造、銷售和人力資源等多個業(yè)務(wù)模塊。大多數(shù)規(guī)模居中的子公司則一般使用的是金蝶等國內(nèi)核算軟件，并依照相關(guān)規(guī)范和要求設(shè)置總賬和固定資產(chǎn)等模塊。那些業(yè)務(wù)規(guī)模比較小的子公司則認(rèn)為自身財務(wù)核算工作比較簡單，大多數(shù)還依靠單機版軟件記賬等，認(rèn)為這樣已經(jīng)足夠滿足自身財務(wù)核算工作的需要。也正是因為企業(yè)集團各個子公司之間所采用的核算軟件及使用模塊等不統(tǒng)一，對將這些數(shù)據(jù)信息對接到合并報表信息系統(tǒng)造成了不利影響，無法實現(xiàn)這些數(shù)據(jù)信息的直接傳入和高效化傳入[5]。

4.4 報表取數(shù)錯誤

企業(yè)財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)信息主要是來源于日常會計核算的基礎(chǔ)信息，也就是說企業(yè)會計核算工作開展和實施的質(zhì)量將直接影響合并報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實有效性。很多時候，企業(yè)集團的子公司在會計核算工作中不夠規(guī)范，如賬務(wù)處理不及時、賬務(wù)處理不對等，這些情況的存在都可能造成取數(shù)錯誤的情況。

例如，在企業(yè)的會計核算工作實施中，利潤表中的管理費用的數(shù)字只能從管理費用相關(guān)明細(xì)科目的借方取得發(fā)生額，如果存在既有借方又有貸方發(fā)生額的情況，現(xiàn)有的軟件在處理時容易導(dǎo)致出現(xiàn)正常發(fā)生額和結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的發(fā)生額區(qū)分不明確的情況，進而造成企業(yè)合并報表取數(shù)錯誤，與實際情況不符。而且，很多企業(yè)都不同程度地存在一些不規(guī)范的記賬和核算行為，如重記、漏記、借貸方記反、數(shù)字輸錯、科目選錯、輔助核算選錯、現(xiàn)金流量選錯等一系列問題，如果在會計核算和賬務(wù)處理時不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，也會對企業(yè)集團合并報表取數(shù)造成影響，嚴(yán)重影響合并報表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

5 企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)的對策和建議

5.1 持續(xù)健全和完善信息化系統(tǒng)和平臺

企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)需要確保所選擇的系統(tǒng)平臺、表單的設(shè)計和報表展現(xiàn)等實現(xiàn)統(tǒng)一，以保證合并報表系統(tǒng)能切實滿足新時期企業(yè)集團對于單體報表、合并報表編制、關(guān)聯(lián)交易對賬、合并抵消和調(diào)整、合并工作底稿和報表輸入輸出展現(xiàn)的相關(guān)要求，確保在企業(yè)集團各項工作開展和實施過程中能夠滿足自動抵消、復(fù)雜股權(quán)構(gòu)架合并計算等，為企業(yè)集團內(nèi)部管理、財務(wù)分析以及信息披露等工作的開展提供支撐和依據(jù)。相關(guān)工作的開展還強調(diào)，企業(yè)集團從長遠發(fā)展及戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)去綜合考慮和分析，在合并報表信息化系統(tǒng)和平臺構(gòu)建時，確保具備一定的前瞻性和可擴展性，也就是綜合考慮和分析未來一段時間內(nèi)企業(yè)集團發(fā)展的情況、子公司和分公司的數(shù)量及增減情況、成員用戶的增減情況、表單修改和規(guī)則修改等，要保證所構(gòu)建的合并報表信息化系統(tǒng)平臺符合這些需求和要求。

5.2 建立統(tǒng)一會計科目體系和合并業(yè)務(wù)流程

企業(yè)集團需要持續(xù)規(guī)范會計工作的開展，爭取在企業(yè)集團內(nèi)部建立起統(tǒng)一的會計科目體系和合并業(yè)務(wù)流程，以有效彌補以往工作中的不足和缺陷。

首先，需要綜合考慮和分析企業(yè)集團各個子公司和分公司的會計科目設(shè)置以及合并流程，結(jié)合企業(yè)集團合并報表編制的實際需要，形成一套集團層面的會計科目體系以及合并業(yè)務(wù)流程規(guī)則。

其次，集團需要結(jié)合自身的實際情況和現(xiàn)實需要，對會計科目體系當(dāng)中的一、二級會計科目進行科學(xué)合理的設(shè)置和規(guī)范的統(tǒng)一，并確保其在各個子公司和分公司內(nèi)部得以有效貫徹和落實，子公司和分公司在會計工作實施中不能隨意地修改，如果實際情況和企業(yè)的業(yè)務(wù)有所出入，需要進行修改和變動，則要求及時上報給集團，在經(jīng)過共同的協(xié)商和探討之后進行統(tǒng)一變動。企業(yè)集團的各個子公司和分公司可以依照自身的業(yè)務(wù)需要和實際情況，并在綜合考慮和分析集團的意見和建議的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)置二、三級會計科目。通過構(gòu)建統(tǒng)一的會計科目體系和合并業(yè)務(wù)流程，以確保企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易對賬、合并抵消邏輯等更加的規(guī)范，以免對合并報表造成影響。

5.3 加強財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理

在推進企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)工作實施中還需要認(rèn)真做好安全管理工作，如通過采用VPN登錄方式，確保合并報表信息化系統(tǒng)平臺登錄和使用的安全性。在使用過程中還需要依照相關(guān)要求規(guī)范設(shè)置用戶權(quán)限，日常需要進行數(shù)據(jù)增量備份，強調(diào)階段性地進行系統(tǒng)全量備份，以保證所有數(shù)據(jù)信息的安全性和完整性。

6 結(jié)語

加快企業(yè)集團合并報表信息化建設(shè)，構(gòu)建一個完善、規(guī)范、有序的合并報表信息化系統(tǒng)，能夠為企業(yè)集團業(yè)務(wù)工作的開展以及各項管理工作、經(jīng)營發(fā)展等提供科學(xué)支撐和有效保障，在很大程度上有助于規(guī)避和防止人為粉飾報表、操縱利益等漏洞問題和不良影響，極大提高了企業(yè)合并報表的質(zhì)量和效率。面對越來越復(fù)雜的市場環(huán)境和持續(xù)加大的競爭壓力，在推進新時期企業(yè)集團擴大規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍、持續(xù)發(fā)展過程中構(gòu)建合并報表系統(tǒng)是其信息化建設(shè)的重要組成部分，企業(yè)集團需要對照以往工作，明確自身的不足和缺陷，采取科學(xué)有效的措施推進合并報表信息化建設(shè)工作的高效化實施，進而有效提高企業(yè)集團財務(wù)管理的水平，為企業(yè)集團持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

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