王宏梅

（首都體育學(xué)院 北京 100191）

1 機(jī)關(guān)事業(yè)單位政府采購內(nèi)控管理問題

1.1 責(zé)任認(rèn)知不足

政府采購作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位后勤保障的重要部分，采購崗位也是落實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵。部分單位盡管組建領(lǐng)導(dǎo)小組，確定成員名單，但在實(shí)際工作中卻仍出現(xiàn)職責(zé)不清的情況。例如，信息化項(xiàng)目中，確定指揮室牽頭，把關(guān)技術(shù)，項(xiàng)目建設(shè)單位通過指揮室領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)項(xiàng)目，但在工作過程中，由指揮室制定預(yù)算參數(shù)，執(zhí)行中卻易出現(xiàn)主導(dǎo)整體采購流程問題，且其他部門對(duì)預(yù)算參數(shù)了解不足，無法履行自身責(zé)任、承擔(dān)采購責(zé)任，出現(xiàn)采購工作既是采購人也是審核人情況［1］。

1.2 采購流程漏洞

機(jī)關(guān)事業(yè)單位要求政府采購嚴(yán)格落實(shí)法律法規(guī)要求，卻由于工作中未能結(jié)合法律法規(guī)制定具體采購流程圖，也未能說明流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，采購業(yè)務(wù)仍出現(xiàn)臨時(shí)問、臨時(shí)辦情況，甚至出現(xiàn)前后政策不一問題。并且，機(jī)關(guān)事業(yè)單位未能有效落實(shí)審批預(yù)算制度，安排采購計(jì)劃不合理，無法實(shí)時(shí)管控內(nèi)部采購，類型相同采購業(yè)務(wù)無法合并執(zhí)行，超出協(xié)議限額項(xiàng)目也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止，出現(xiàn)流程漏洞。

1.3 防控風(fēng)險(xiǎn)不足

在內(nèi)控管理中，單位需構(gòu)建定期評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)機(jī)制，全面、客觀地評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重要環(huán)節(jié)，合理評(píng)估機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)完善內(nèi)控制度、改進(jìn)采購質(zhì)量十分重要。而部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位制定采購業(yè)務(wù)之后，卻未能定期識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、完善內(nèi)控制度，限制了采購工作的進(jìn)行。并且，機(jī)關(guān)事業(yè)單位也未能設(shè)置評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)小組，無法及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)政策、內(nèi)部環(huán)境變化，反應(yīng)不及時(shí)，埋下了安全隱患［2］。

1.4 缺少線上平臺(tái)

國務(wù)院辦公廳頒布《“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”技術(shù)體系建設(shè)指南》，各單位要求構(gòu)建交易資源平臺(tái)，使得政府采購、建設(shè)工程等活動(dòng)能夠借助網(wǎng)上平臺(tái)實(shí)現(xiàn)全過程操作?，F(xiàn)階段，各機(jī)關(guān)事業(yè)單位搭建資源平臺(tái)，能夠一網(wǎng)通辦政府采購，但驗(yàn)收付款、編制計(jì)劃等卻仍僅采取線下方式，未能構(gòu)建“線上采購”平臺(tái)，仍以表格審批，使得政府采購時(shí)間長(zhǎng)，降低效率，難以有效整理業(yè)務(wù)工作。

2 機(jī)關(guān)事業(yè)單位政府采購內(nèi)控管理策略

2.1 強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知

政府采購內(nèi)控中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人員思想認(rèn)知，明確內(nèi)控管理重要性，落實(shí)崗位職責(zé)，將內(nèi)控知識(shí)傳遞至工作人員，減少貪污腐敗，提高人員重視度。

一方面，需加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)。對(duì)于普通工作人員，機(jī)關(guān)事業(yè)單位需主動(dòng)開展培訓(xùn)，講解內(nèi)控知識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行深入淺出的講解，且上傳培訓(xùn)視頻至單位官網(wǎng)，使得人員即便錯(cuò)過培訓(xùn)也能事后自學(xué)，將學(xué)習(xí)情況納入考核中，作為考核重要環(huán)節(jié)；針對(duì)重點(diǎn)人員與崗位，立足于內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化廉政教育，促使人員明確內(nèi)控意義與目的，保證關(guān)鍵人員不敢腐、不能腐、不想腐［3］。保證長(zhǎng)期開展培訓(xùn)工作，可結(jié)合周末講堂，添加采購內(nèi)控知識(shí)，定期宣傳、講解采購及內(nèi)控目標(biāo)，以免后期降低內(nèi)控效果。

另一方面，優(yōu)化組織架構(gòu)。政府采購人員配置的問題對(duì)于內(nèi)控管理造成制約，機(jī)關(guān)事業(yè)單位需招錄專業(yè)人士，建立審計(jì)部門，將紀(jì)檢監(jiān)察納入領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)審計(jì)，監(jiān)督政府采購，著重培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)人才，招聘更多紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)科人員，配齊人員，成立審計(jì)科，并就此指導(dǎo)政府采購。另外，還需設(shè)置合同管理崗位，合同審核對(duì)人員專業(yè)知識(shí)提出較高要求，需設(shè)置律師辦公室，安排專業(yè)律師審核合同與管理，把控簽訂合同風(fēng)向，關(guān)鍵崗位則采取輪崗制度，避免人員長(zhǎng)期處于相同崗位引發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 優(yōu)化采購流程

政府采購中，為強(qiáng)化內(nèi)控管理，需做好事前、事中及事后流程管理工作，保證各部門規(guī)范推進(jìn)流程，實(shí)現(xiàn)全流程政府采購的管控，優(yōu)化流程銜接，增強(qiáng)行政效能及采購績(jī)效，以免由于拖沓的采購工作導(dǎo)致難以完成采購計(jì)劃，具體如下。

第一，優(yōu)化事前管理。政府采購需求是執(zhí)行采購工作的前提，也是采購的核心，需做好事前管理工作，保證采購預(yù)算、方式、技術(shù)、供應(yīng)商等均滿足要求。在此過程中，應(yīng)加強(qiáng)采購預(yù)算，采取方案審查方式，廣泛調(diào)研市場(chǎng)，確定市場(chǎng)價(jià)格及資金合理預(yù)算，結(jié)合財(cái)務(wù)備案，編訂采購計(jì)劃表。并且，根據(jù)限額標(biāo)準(zhǔn)、采購目錄、項(xiàng)目特征，審查采購方式，政府集中采購項(xiàng)目必須開展集中采購，做到合法、合規(guī)；對(duì)于采購需求不完整、不明確情況，則制定服務(wù)、貨物需求范本，為各部門市場(chǎng)調(diào)研提供法律、技術(shù)等咨詢，有效落實(shí)事前管理［4］。

第二，優(yōu)化事中管理。政府采購時(shí)，要求監(jiān)督小組監(jiān)督專家開評(píng)標(biāo)、抽取過程等，保證采購招標(biāo)按規(guī)定程序開展，開評(píng)標(biāo)中發(fā)生違紀(jì)違規(guī)行為時(shí)，及時(shí)制止、提醒，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)。并且，單位設(shè)置多個(gè)執(zhí)行采購部門，分散采購權(quán)利，擬定內(nèi)控制度，實(shí)施監(jiān)督管理，做好預(yù)算審核、項(xiàng)目驗(yàn)收等工作，加大政府采購監(jiān)督力度，對(duì)于指揮室與基建辦也要進(jìn)行監(jiān)督。

第三，優(yōu)化事后管理。完成政府采購后，單位應(yīng)報(bào)送《評(píng)標(biāo)報(bào)告》《采購文件》至監(jiān)督部門進(jìn)行備案。簽訂合同時(shí)，要求經(jīng)過監(jiān)督部門、管理部門等聯(lián)合審核，將內(nèi)部崗位制衡作用發(fā)揮出來。每年定期檢查政府采購問題，提出整改要求及期限。

2.3 防范采購風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際偏離預(yù)期，通過評(píng)估政府采購風(fēng)險(xiǎn)，能夠?qū)ふ也少彵∪醐h(huán)節(jié)及引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的條件，利用系統(tǒng)分析方式，確定造成采購風(fēng)險(xiǎn)的原因，特別是易被忽視、難預(yù)料的因素，通過定量分析，預(yù)測(cè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的后果，制定預(yù)防措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。在內(nèi)控管理中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重要環(huán)節(jié)，需做好風(fēng)險(xiǎn)管控及防范工作，面對(duì)單位內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、機(jī)制不健全的情況，要求積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別、判斷可能風(fēng)險(xiǎn)。在此過程中，應(yīng)針對(duì)政府采購的服務(wù)、設(shè)備、修繕房屋的重要項(xiàng)目開展業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，基本涵蓋政府采購全部類型，為全流程采購監(jiān)督提供指導(dǎo)。

一方面，建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。機(jī)關(guān)事業(yè)單位每年進(jìn)行政府采購風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特別是內(nèi)部環(huán)境、采購政策出現(xiàn)變化后，更應(yīng)當(dāng)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇聘請(qǐng)第三方評(píng)價(jià)、單位自行評(píng)價(jià)、管理部門評(píng)價(jià)等方式，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，結(jié)合報(bào)告重點(diǎn)問題，建設(shè)內(nèi)控管理。

另一方面，需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。梳理政府采購流程后，需識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)因素，建立全過程評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以矩陣方式將其排列出來，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)重要性，按照重要程度，制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，提高風(fēng)控效率，減輕崗位壓力［5］。并且，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，引入防控風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)所，站在“旁觀者”角度排查風(fēng)險(xiǎn)，使得機(jī)關(guān)事業(yè)單位對(duì)采購流程具有直觀、全面的認(rèn)知，量化采購風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

2.4 構(gòu)建線上平臺(tái)

機(jī)關(guān)事業(yè)單位面對(duì)云技術(shù)、大數(shù)據(jù)的發(fā)展，內(nèi)控管理中也應(yīng)采取智能化管理方式，建立線上平臺(tái)，做到各系統(tǒng)有效銜接，減少內(nèi)控“人為因素”制約，從“人控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺C(jī)控”。政府采購構(gòu)建線上平臺(tái)，能夠做到自動(dòng)化管理，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，解決人員執(zhí)行力不足、業(yè)務(wù)不熟、不夠重視等問題，系統(tǒng)自動(dòng)把控、核對(duì)。因此，構(gòu)建線上平臺(tái)，需建立涵蓋全周期、全業(yè)務(wù)要素內(nèi)控平臺(tái)，涉及財(cái)務(wù)部、采購部、項(xiàng)目管理部、內(nèi)控管理部、審計(jì)部、紀(jì)委監(jiān)察部等，推進(jìn)建設(shè)信息系統(tǒng)，使得機(jī)關(guān)事業(yè)單位各部門共享采購信息，電子化控制采購流程，節(jié)約調(diào)研成本的同時(shí)，還能將控制環(huán)節(jié)放到信息平臺(tái)，提高控制效率。同時(shí)，部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位擁有信息系統(tǒng)，卻未能實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，僅限各部門辦公使用，需打通各部門系統(tǒng)隔閡，根據(jù)政府采購順序加以對(duì)接，設(shè)計(jì)系統(tǒng)遵循內(nèi)控規(guī)范，保證采購留痕，能夠追溯源頭。在電子化招標(biāo)中，政府采購可采取電子評(píng)標(biāo)方式，借鑒先進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)模式，具有政策風(fēng)險(xiǎn)小、模式成熟、實(shí)施時(shí)間長(zhǎng)的優(yōu)點(diǎn)，政策變動(dòng)能夠迅速反映在開評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)，降低成本，做到全系統(tǒng)對(duì)接、全過程管控。此外，還要公開政府采購信息，內(nèi)網(wǎng)可公開采購匯編材料及規(guī)章制度，跟隨政策出臺(tái)及制度修訂實(shí)時(shí)更新，增強(qiáng)民眾信任感，提高采購?fù)该鞫?。設(shè)置政府采購公開欄，非涉密項(xiàng)目將預(yù)算、參數(shù)指定、項(xiàng)目驗(yàn)收及招標(biāo)公開，接受群眾與職工監(jiān)督［6］。

2.5 完善成本預(yù)算評(píng)價(jià)體系

對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的具體分析和評(píng)價(jià)是成本預(yù)算管理方法的最終環(huán)節(jié)。評(píng)估是為了確保成本預(yù)算得到執(zhí)行，成本預(yù)算評(píng)估是成本管理循環(huán)系統(tǒng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是這個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的結(jié)束，是下一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)的開始，既要鼓勵(lì)、交流和控制，還要根據(jù)必要性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合部門特點(diǎn)，建立一套相應(yīng)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)選的關(guān)鍵評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是：考慮收入支出進(jìn)度，指標(biāo)值包括基本招聘完成率、新項(xiàng)目招聘完成率、人員支出完成率、公共支出完成率、新項(xiàng)目支出完成率；考慮預(yù)算執(zhí)行偏差，指標(biāo)值包括人員支出占比、公共支出占比、每個(gè)新項(xiàng)目支出占比。這些分析估計(jì)的經(jīng)營結(jié)果，特別是在資產(chǎn)過?；蛸Y金不足的情況下，遇到這種情況，要分析結(jié)果，找出問題的原因，找到解決辦法，更快地發(fā)揮成本管理的效果［7］。

2.6 加強(qiáng)政府采購項(xiàng)目的推進(jìn)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)

由于政府采購項(xiàng)目起步晚，很多人沒有完全把握，有關(guān)部門要繼續(xù)完善政府采購項(xiàng)目信息公示制度，形成比較發(fā)達(dá)、健全的電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊三位一體的宣傳策劃和管理。這就需要根據(jù)該制度，按照宣傳和規(guī)劃，加快公眾了解政府采購項(xiàng)目對(duì)提高存量資金運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益的積極作用，以及有利于我國資金的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，它對(duì)現(xiàn)階段普遍存在的許多問題都有效，表達(dá)讓政府采購項(xiàng)目深入人心，深受人民喜愛。同時(shí)，還需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行政府采購計(jì)劃常識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以政府采購項(xiàng)目作為財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育的培訓(xùn)計(jì)劃，重點(diǎn)解讀操作性，包括政府采購項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)和采購流程、工作內(nèi)容招投標(biāo)流程、支付流程和人員賬戶標(biāo)準(zhǔn)等，使其能夠更好地開展工作［8］。

2.7 政府采購項(xiàng)目預(yù)算管理遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

編制行政部門、機(jī)關(guān)事業(yè)單位政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算，是我國成本預(yù)算管理方案改革創(chuàng)新的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在編制單位和企業(yè)政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算過程中，應(yīng)始終堅(jiān)持以下標(biāo)準(zhǔn)。第一，費(fèi)用預(yù)算是基本標(biāo)準(zhǔn)。支出預(yù)算表中，屬于政府采購項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的新增項(xiàng)目必須單獨(dú)納入政府采購項(xiàng)目預(yù)算表，并按照政府采購項(xiàng)目的規(guī)定填寫相關(guān)新增項(xiàng)目。第二，是稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)。單位和企業(yè)政府采購項(xiàng)目的預(yù)算管理必須反映國家有關(guān)戰(zhàn)略方針和現(xiàn)行政策，根據(jù)工作計(jì)劃和人事工作的需要，做到批判性、概括性、現(xiàn)實(shí)性和務(wù)實(shí)性。第三，是適用標(biāo)準(zhǔn)。在為新項(xiàng)目分配政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)，要節(jié)約資金，避免盲目追求“完美”，充分考慮發(fā)展趨勢(shì)，避免新項(xiàng)目一交付就過時(shí)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。第四，是穩(wěn)定性標(biāo)準(zhǔn)。政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，因此，企業(yè)在編制政府采購項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，首先要充分考慮招投標(biāo)，還要注意自有資金是否可靠、是否有保障，不能預(yù)留缺口。第五，是一致性標(biāo)準(zhǔn)。在編制政府采購項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，重要的是將企業(yè)獲得的財(cái)政補(bǔ)貼，以及其他收入和各項(xiàng)支出產(chǎn)生的政府采購項(xiàng)目詳細(xì)、全面地納入單位采購預(yù)算。第六，是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。編制政府采購預(yù)算時(shí)，要按照國家統(tǒng)一預(yù)算表和統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一程序流程、統(tǒng)一計(jì)算方法填寫相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)值數(shù)據(jù)指標(biāo)值。企業(yè)的政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算的編制需要以部門統(tǒng)一預(yù)算為基礎(chǔ)，與財(cái)政集中結(jié)算制度緊密結(jié)合。對(duì)于有預(yù)算外資產(chǎn)的企業(yè)，政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算還需要整合部門本年度支出計(jì)劃，兼顧成本預(yù)算內(nèi)外資產(chǎn)，統(tǒng)一制定政府采購項(xiàng)目成本預(yù)算。

3 結(jié)語

機(jī)關(guān)事業(yè)單位在政府采購中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，做到具體問題具體分析，整合管理要素，踐行國家法規(guī)。因此，內(nèi)控管理中，需結(jié)合實(shí)際情況，通過強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知、優(yōu)化采購流程、防范采購風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建線上平臺(tái)的方式，完善內(nèi)控管理模式，提高內(nèi)控管理質(zhì)量及規(guī)范性，從而保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。