賈艷麗

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式屬于粗放型管理模式，這與現(xiàn)代精細(xì)化和規(guī)范化管理的實際要求有著較大的差距，所以，為了保證事業(yè)單位較高水平地服務(wù)于社會，這就要求事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，努力提升內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范能力，保障事業(yè)單位持續(xù)、健康發(fā)展。本文對事業(yè)單位財務(wù)管理工作存在的主要風(fēng)險點展開剖析，并對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作中存在的問題進(jìn)行了研究與分析，最后對單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范措施進(jìn)行了探索。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理工作存在的主要風(fēng)險類型

（一）管理風(fēng)險

在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作過程中往往還面臨著一些管理方面的風(fēng)險問題。如財務(wù)監(jiān)管控制風(fēng)險，通常事業(yè)單位管理人員對財務(wù)管理風(fēng)險問題往往缺乏重視，對于單位財務(wù)管理部門工作的指導(dǎo)也比較少，進(jìn)而致使事業(yè)單位內(nèi)部并未構(gòu)建起完善的財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制，未能切實有效地落實相關(guān)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管控制措施，整體財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，一些不相容崗位沒能有效分離出來，未能堅持落實好崗位輪換制度，整體財務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)比較低，這些無不對事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險帶來隱患，極大地影響了事業(yè)單位財務(wù)管理各項工作的正常進(jìn)行。另外，事業(yè)單位財務(wù)管理人員受傳統(tǒng)管理理念的影響而沒能對自身財務(wù)風(fēng)險管理模式加以更新與調(diào)整，進(jìn)而造成了單位財務(wù)管理管理工作質(zhì)量和效率不高，并極易出現(xiàn)財產(chǎn)損失等。

（二）道德隱患

眾所周知，財務(wù)管理風(fēng)險防范工作與財務(wù)人員日常行為操作有著十分緊密的聯(lián)系，事業(yè)單位也是如此。所以，如果事業(yè)單位自身財務(wù)管理人員道德素養(yǎng)較低時，在具體的財務(wù)風(fēng)險管理工作中極易出現(xiàn)態(tài)度不端正的問題，極易在工作中不能嚴(yán)格按照單位內(nèi)部財務(wù)管理各項規(guī)章制度來執(zhí)行與落實，這樣必定會對財務(wù)各項工作的正常開展造成不良影響，嚴(yán)重的還有可能會給單位生成較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，在現(xiàn)階段的事業(yè)單位管理工作中，還有一引起單位沒能構(gòu)建起完善的財務(wù)管理體系，對財務(wù)管理人員專業(yè)知識和技能方面的培養(yǎng)較為欠缺，進(jìn)而致使單位內(nèi)部財務(wù)人員的整體道德素質(zhì)不高，以至于難以滿足新時期事業(yè)單位發(fā)展對財務(wù)風(fēng)險管理工作的實際需要，財務(wù)人員極易受到外部因素的影響而出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，并最終導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理制度過于形式化，給單位埋下極大的風(fēng)險隱患。

（三）支付風(fēng)險

現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位在資金運作與合作過程中難免存在一定的問題，如公用經(jīng)費、人員經(jīng)費和專項經(jīng)費等結(jié)構(gòu)設(shè)置不集中的問題，這對事業(yè)單位財務(wù)管理工作增強(qiáng)了一定的難度，極易給單位資金支付增大風(fēng)險隱患。另外，事業(yè)單位在保障單位持續(xù)發(fā)展經(jīng)營管理的壓力下極可能會使單位領(lǐng)導(dǎo)人員使用專項資金費用彌補(bǔ)單位自身在日常經(jīng)營管理工作中出現(xiàn)的資金缺口，盡管這樣可以解決單位當(dāng)前的資金運作中遇到的困難，但也因此而給單位埋下了極大的違規(guī)支付風(fēng)險隱患，這對事業(yè)單位長期且穩(wěn)定發(fā)展是十分不利的。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作中面臨的挑戰(zhàn)

（一）管理意識淡薄

現(xiàn)階段，許多事業(yè)單位內(nèi)部均成立了相應(yīng)的財務(wù)部門，并設(shè)立了財務(wù)管理崗位，但在具體的工作中并沒能結(jié)合單位實際的財務(wù)管理工作需要來制定與之相適宜的內(nèi)部控制管理規(guī)定，相關(guān)管理流程并沒能結(jié)合實際情況加以改進(jìn)和調(diào)整。因大多數(shù)事業(yè)單位所運用的規(guī)章制度均由國家有關(guān)部門統(tǒng)一制定，再加之事業(yè)單位自身具有公益性特征，其各項經(jīng)濟(jì)活動的資金均由財政部門撥款，所以致使許多事業(yè)單位對自身內(nèi)部控制管理的重視度并不高，也沒能形成完整且規(guī)范的管理體系，在具體的經(jīng)營活動中并沒能結(jié)合單位實際情況進(jìn)行考量，并最終致使單位經(jīng)營活動決策不夠清晰明了[1]。正因如此而致使許多單位管理人員錯誤的認(rèn)為只需要嚴(yán)格按照上級要求做好本職工作，進(jìn)而出現(xiàn)單位決策管理體系并不適合自身經(jīng)營發(fā)展的實際要求，并最終影響到事業(yè)單位的服務(wù)水平。

（二）財務(wù)管理模式有待完善

就目前來看，我國事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展基本可以滿足上級管理部門所提出的各項任務(wù)及要求，同時也可以很好地維護(hù)好本單位員工的整體利益。但由于受以往傳統(tǒng)老舊經(jīng)營理念和管理模式的影響，一些單位在開展財務(wù)管理工作過程中依然沿用以往的管理模式和方法，因此難以滿足時代發(fā)展對財務(wù)管理工作的實際要求。一些單位在實施內(nèi)部改革過程的人事制度上，為了縮減單位編排而通過合同制的方式吸引更多外部人才，從而實現(xiàn)無編制人力資源的有效改革，使政府部門財政壓力得到有效緩解，同時也更好地促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）風(fēng)險防控意識淡薄

現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位缺乏正確的風(fēng)險防控意識而致使單位在發(fā)展過程中不能用發(fā)展的眼光看問題，往往過于注重眼前短期的利益而極易忽視由此而可能潛在的風(fēng)險隱患，進(jìn)而極可能導(dǎo)致單位財務(wù)風(fēng)險的影響范圍不斷擴(kuò)大，甚至可能給單位造成嚴(yán)重的損失。另外，由于缺乏風(fēng)險意識導(dǎo)致對風(fēng)險防范的認(rèn)識不到位，使單位內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險防范機(jī)制，就算具備風(fēng)險防范機(jī)制也極易因防范意識不足而難以嚴(yán)格有效執(zhí)行，并最終造成單位內(nèi)部控制工作不利和防范不到位的情況出現(xiàn)。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財風(fēng)險務(wù)防范管理的措施

（一）內(nèi)部控制管理措施

1.增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理意識。人的思想意識對其行為具有指導(dǎo)作用。事業(yè)單位想要確保自身財務(wù)內(nèi)部控制管理工作得以順利展開，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險問題，就需要不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部人員的內(nèi)部控制管理意識。單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照各項要求展開，落實好內(nèi)部宣傳并結(jié)合單位經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀引導(dǎo)內(nèi)部人員積極參與學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。特別是單位領(lǐng)導(dǎo)者和參與財務(wù)內(nèi)部管制工作中的人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮帶頭作用，真正做到以身作則。另外，在實際的內(nèi)部控制管理工作中還應(yīng)當(dāng)對各崗位職責(zé)作出明確劃分，確保各崗位人員能夠各盡其職。同時，還需強(qiáng)化內(nèi)部績效考核，加大內(nèi)部控制管理的宣傳，真正將其納入到單位文化建設(shè)工作中，使單位員工能夠正確認(rèn)識到內(nèi)部管制管理的重要性，積極創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，不斷提升內(nèi)部控制管理水平，確保內(nèi)部控制管理得以正常、有序開展。

2.注重全面預(yù)算管理。一般來講，單位在構(gòu)建預(yù)算管理體系時往往需要嚴(yán)格按照國家預(yù)算管理有關(guān)要求及行業(yè)規(guī)范等來開展，不斷優(yōu)化預(yù)算管理模式與完善管理機(jī)制。在具體的預(yù)算編制過程中，要以單位發(fā)展戰(zhàn)略為指引對預(yù)算指標(biāo)實施精細(xì)化處理，并將各項細(xì)化指標(biāo)下達(dá)到各部門各崗位中去。當(dāng)預(yù)算編制完成后還需強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，真正做到對各項活動經(jīng)費的支出進(jìn)行嚴(yán)格把控，尤其是在專項資金的使用方面更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管控，切實通過科學(xué)完善的考核體系對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的調(diào)查并予以通報，及時查找出在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的問題，不斷提升預(yù)算管理工作質(zhì)量。

3.健全與完善管理制度，提升內(nèi)部控制管理的規(guī)范性。事業(yè)單位要切實從思想上注重內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作，對單位內(nèi)部各崗位職責(zé)和權(quán)力范圍等加以明確，使之形成完善的權(quán)責(zé)管理體系。增強(qiáng)單位各部門間的溝通與聯(lián)系，以免在內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)核算、預(yù)算編制等活動被壟斷的情況；同時，在單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)形成良好的相互監(jiān)督和制約的監(jiān)督管理機(jī)制[2]。另外，在單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起健全、完善且嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機(jī)制，以及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制管理工作中的問題。此外，在單位內(nèi)部還需將各項經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督、執(zhí)行和決策各部門實行有效分離，使三者形成分立的管理機(jī)構(gòu)。只有這樣才能更好地保證單位經(jīng)濟(jì)活動決策的科學(xué)性和民主性。在權(quán)力的運行過程中應(yīng)當(dāng)做好有效制約與程序控制，最大限度地降低隨意性，加強(qiáng)職務(wù)廉政風(fēng)險防范工作。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識與能力的提升。現(xiàn)如今，隨著我國財政資金管理要求的不斷強(qiáng)化，事業(yè)單位改革的不斷深入，對事業(yè)單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求，以往只需要做好憑證、記賬等財務(wù)工作的人員已經(jīng)無法滿足新時代發(fā)展對事業(yè)單位財務(wù)工作的實際需求。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷提升財務(wù)人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，同時，財務(wù)人員還需要積極參加專業(yè)知識和技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，切實從根本上提升自我對財務(wù)風(fēng)險的判別能力，進(jìn)一步提升規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的技能。另外，事業(yè)單位還需結(jié)合內(nèi)部控制有關(guān)制度和規(guī)范對財務(wù)管理工作中存在的問題展開全面、細(xì)致地研究和分析，對財務(wù)管理過程中的重要內(nèi)容加以評估，并對可能潛在的財務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險等級等加以判斷，并以此為依據(jù)制定應(yīng)對處理方案。此外，在單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化物資采購、合同簽訂與履行、預(yù)算控制、資金使用、費核銷及固定資產(chǎn)處置等各環(huán)節(jié)的管理和控制，并及時掌握單位經(jīng)營管理各項數(shù)據(jù)資料，以實現(xiàn)對單位各項活動實施及時、動態(tài)、準(zhǔn)確的監(jiān)管，對單位運營狀況展開全面有效地分析，從而確保單位決策的科學(xué)合理性，不斷提升內(nèi)部控制管理水平。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范措施

1.構(gòu)建健全和完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢下，事業(yè)單位在運營發(fā)展過程中想要最大限度地減少財務(wù)風(fēng)險，就需要具備健全和完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)在財務(wù)方面的指導(dǎo)工作，正確引導(dǎo)財務(wù)實施科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理，切實保證風(fēng)險管理工作覆蓋單位活動全過程。同時，財務(wù)管理人員還需積極協(xié)調(diào)和落實好其他部門的風(fēng)險管理工作，督促各部門運用現(xiàn)代先進(jìn)的風(fēng)險管理理念實施日常管理，不斷增強(qiáng)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制水平。另外，財務(wù)部門還需充分結(jié)合單位自身實際情況具有針對性地構(gòu)建起完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，真正建立起科學(xué)高效的單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理體系，并對可能影響單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素展開綜合分析，進(jìn)而采取有關(guān)措施預(yù)防和控制與解決風(fēng)險問題[3]。此外，單位財務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)積極、正確引導(dǎo)單位全體員工主動參與到風(fēng)險防范工作中來，切實從根本上增強(qiáng)單位全員的風(fēng)險管控意識，以為單位財務(wù)風(fēng)險管理和評估體系建言獻(xiàn)策，使單位集體力量得以充分有效地發(fā)揮出來，使單位得以更加及時有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點并快速商討出有效的防范與解決應(yīng)對措施。

2.設(shè)置科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險管理控制目標(biāo)。從事業(yè)單位的角度來講，其主要風(fēng)險主要來自于各項經(jīng)濟(jì)活動中所出現(xiàn)的浪費、舞弊和低效等問題，所以，單位應(yīng)當(dāng)切實有效地把這些問題列入到風(fēng)險控制范疇中。單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)從員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到單位財務(wù)風(fēng)險管理和防范工作的重要價值和意義，切實履行好自身崗位職責(zé)，最大限度地減少財務(wù)管理風(fēng)險問題的出現(xiàn)，努力推進(jìn)單位實現(xiàn)穩(wěn)定與持續(xù)的發(fā)展。單位應(yīng)當(dāng)從自身實際出發(fā)，進(jìn)一步加強(qiáng)在財務(wù)管理團(tuán)隊建設(shè)方面的投入，積極組織單位員工參與專業(yè)性較強(qiáng)的培訓(xùn)與教育活動，切實使單位財務(wù)人員樹立起正確、先進(jìn)的工作意識和理念，使其財務(wù)風(fēng)險管理意識和水平得到有效提升。另外，財務(wù)管理人員還需積極與其他各部門建立起良好的交流和協(xié)作關(guān)系，以便及時有效地掌握各項信息和數(shù)據(jù)，從而確保其所設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)更具科學(xué)合理性，并對財務(wù)各項工作標(biāo)準(zhǔn)、各部門操作標(biāo)準(zhǔn)及信息收集整理標(biāo)準(zhǔn)等作出明確[4]。另外，財務(wù)部門還需結(jié)合單位內(nèi)部實際制定出與單位相適宜的財務(wù)風(fēng)險管理制度，并切實有效地落實好各項風(fēng)險防范措施，督促各部門各崗位員工嚴(yán)格按照單位各項制度辦實事，最大限度地規(guī)避在財務(wù)工作中的不良作風(fēng)，保證單位財務(wù)工作的科學(xué)、合理合法性，從而切實有效地增強(qiáng)單位財務(wù)風(fēng)險管理和防范水平，推進(jìn)單位各項工作的正常、有序開展。

3.強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。事業(yè)單位在實施財務(wù)風(fēng)險防范過程中，風(fēng)險的監(jiān)督是防范與控制風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以單位財務(wù)部門始終堅持不相同崗位相分離的基本工作原則，努力健全內(nèi)部財監(jiān)督管理機(jī)制，切實保證財務(wù)風(fēng)險防范工作得以高質(zhì)量高效率完成。單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)敢于直面?zhèn)鹘y(tǒng)財務(wù)信息監(jiān)督管理工作中存在的缺陷問題，切實有效地把現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的價值和作用充分發(fā)揮出來，不斷完善現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督管理模式，確保單位得以及時有效地掌握最新的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，促進(jìn)單位財務(wù)風(fēng)險防范工作水平的提升。另外，財務(wù)部門還需落實好對各部門財務(wù)工作的檢查與監(jiān)督，使其形成點與面的有效聯(lián)結(jié)和新的動態(tài)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督模式。另外，財務(wù)部門還需加強(qiáng)對單位內(nèi)部資金、資產(chǎn)及崗位等的監(jiān)督與管控，努力實施財務(wù)建設(shè)與改革，切實保證財務(wù)監(jiān)督管理各項制度得以實現(xiàn)系統(tǒng)性和規(guī)范性[5]。此外，單位財務(wù)部門還需全面貫徹落實好各項風(fēng)險監(jiān)督管控制度和規(guī)范，成立完善的財務(wù)監(jiān)督管控體系，不斷強(qiáng)化財務(wù)各項工作的監(jiān)督與管理，使財務(wù)各崗位職能得以充分發(fā)揮出來，促進(jìn)單位財務(wù)風(fēng)險防范控制水平的提升。

五、結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位中不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制管理可以極大地降低單位財務(wù)風(fēng)險，確保單位財務(wù)資金的安全和完整。事業(yè)單位需從自身實際出發(fā)，努力不斷增強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理水平，積極構(gòu)建健全和完善的財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行與落實，切實從根本上增強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理水平，最大限度地降低單位財務(wù)風(fēng)險，切實做好單位風(fēng)險防范與控制工作。

引用

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[3]黃麗榮.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題分析[J].當(dāng)代會計,2021(19):118-120.

[4]宋志萍.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建探究[J].當(dāng)代會計,2021(4):191-192.

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