秦慶娟

事業(yè)單位由于長時間缺乏內(nèi)部與外部的有效管理機制，所以導致事業(yè)單位的預算資金內(nèi)部控制也存在極大的漏洞與不足，而事業(yè)單位的管理機制并不嚴格，所以其整個財務工作的管理也存在嚴重的信息失真、收支混亂等問題，而這些問題的存在給事業(yè)單位造成了很大的經(jīng)濟損失。所以，事業(yè)單位想要和諧穩(wěn)定地發(fā)展，就必須積極地增強自身的管理能力和內(nèi)部手段，推進整個事業(yè)單位更好去適應現(xiàn)代化的發(fā)展速度，并且有效地滿足當下外部新形勢對于事業(yè)單位提出的全新要求。本文，淺議事業(yè)單位預算資金的內(nèi)部控制當下存在的不足，以及有效的把控策略，期望推進事業(yè)單位建立健全完善的內(nèi)部控制機制奠定基礎。

我國已完成了由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉變的重要改革，而事業(yè)單位作為我國服務百姓的基層窗口，隨著社會的不斷變革與完善其也面臨了越來越多樣化的服務業(yè)務，而這就需要針對事業(yè)單位的預算資金進行嚴密的內(nèi)部把控。但是，當下我國事業(yè)單位的內(nèi)部把控機制并不完善，甚至還存在很多的問題與不足，而在很大程度上影響了事業(yè)單位的工作效率以及服務質(zhì)量。因此，立足于當下我國事業(yè)單位預算資金內(nèi)部控制存在的相關問題，通過深入的挖掘與研究，從而針對事業(yè)單位預算資金內(nèi)部管理采取有效的把控策略與舉措。

一、事業(yè)單位預算資金內(nèi)部控制存在的不足

（一）預算資金內(nèi)部控制意識不足

預算資金內(nèi)部控制在我國大部分事業(yè)單位的管理過程中都屬于被忽略的一部分，甚至還有的事業(yè)單位根本沒有組建專門的預算資金內(nèi)部控制體系，而遇到一些財務工作有的時候都是由領導干部做出的決策，而事業(yè)單位的財務部門卻只負責一些簡單的賬務處理，抹殺了財務部門對于理財方面的重要作用與影響。另外，事業(yè)單位作為國家重要的基礎服務性部門，如果資金的管理事宜全憑領導干部的個人喜好與意圖來開展工作，那么在很大程度上已經(jīng)影響了事業(yè)單位作為公職部門的一個決斷的準確性。而事業(yè)單位的領導作為一個獨立的個體，其思想意識也是存在偏差的，所以，如果事業(yè)單位的資金把控工作以領導的意見為主，并且事業(yè)單位的領導如果再對資金內(nèi)部把控的管理不加以重視，將會嚴重地阻礙事業(yè)單位的和諧穩(wěn)定發(fā)展，同時也會對事業(yè)單位的正常工作造成一定的阻礙。并且，還有很多事業(yè)單位對于財務會計的內(nèi)部管理工作也極度地忽視，認為事業(yè)單位的財政資金主要都是來自于財政預算的安排，所以事業(yè)單位的預算資金就根據(jù)財政預算撥款的多少來決定工作內(nèi)容的多少，領導認為只要根據(jù)分內(nèi)工作從而做好預算從而將資金運用到相關的地方就可以。但是，這樣的做法極大地忽略了事業(yè)單位財務部門的作用發(fā)揮，并且也阻礙了預算資金內(nèi)部控制的真實作用發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位財務管理機制不完善

事業(yè)單位的年度預算首先是執(zhí)行工作存在不嚴謹情況，這主要體現(xiàn)在資金沒有運用在最剛需的地方，所以導致在財務資金的使用上存在超支的情況，影響了事業(yè)單位的有序發(fā)展。其次就是事業(yè)單位的財務管理不嚴謹，因為事業(yè)單位在財務管理工作方面并沒有成本核算的要求，所以對于實物的資產(chǎn)管理存在嚴重的不重視情況，單位內(nèi)部購買了大部分的低值并且是易消耗的用品大部分都是直接走的支出賬，根本不會將這些物品記入庫存材料賬中，并且其他人員想要申領這些物品也根本不用辦理相關的申領手續(xù)，所以在盤點和清查財產(chǎn)的過程中存在很多漏洞與短缺，導致事業(yè)單位的核算資金存在核對不上以及部分財產(chǎn)無賬可走的問題。另外，還有的事業(yè)單位存在盲目購買或者是反復購情況，而這極容易形成過度浪費的情況，或者是有的事業(yè)單位盲目地攀比辦公設備或環(huán)境，所以頻繁地購買多余的辦公用品、辦公設備以及一些公用交通設備等，這極大地增加了事業(yè)單位的核算成本。

（三）財務人員預算資金核算不規(guī)范

財務人員作為整個事業(yè)單位財務支出、賬目管理、核算資金的重要管理者，但是卻嚴重的存在財務人員預算資金核算不規(guī)范的問題，這就給事業(yè)單位的整體財務管理帶來很多問題與弊端。首先財務人員在核算資金方面存在著明顯的不規(guī)范情況，嚴重的還會有財務失真的問題出現(xiàn)，例如就會有一些事業(yè)單位的財務人員將一些預算外的收入掛在本單位的賬目上，通過這樣的手段來達到掩蓋自己不規(guī)范的收益行為，甚至在年終結賬的時候也有一些事業(yè)單位的財務人員在管理收入與支出賬目的時候，沒有進行合理的結余處理而是亂做賬目，從而讓各層領導沒有辦法來真實了解本單位一整年的真實資金情況。甚至還有一些事業(yè)單位在財務處理方面，往往不會將經(jīng)費與專用款進行詳細的劃分與認真的核算，這使得單位的賬目混亂不堪以及資金使用不明的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，甚至還有的一些賬目成為一筆爛賬、死賬，款項不知去向責任人也揪不出，而弄一些虛假的賬目來蒙騙領導甚至是政府審核部門，從而形成了事業(yè)單位年終結余賬目出現(xiàn)虛高或者是忽低的問題。

二、事業(yè)單位預算資金內(nèi)部管理機制把控策略

（一）提升對于預算資金以及管理工作的把控

事業(yè)單位預算資金內(nèi)部管理機制的有效把控，應該提升對于預算資金以及管理工作的合理把控，首先在預算管理工作方面，應該實施完善且健全的預算資金管理機制，從根本上對于事業(yè)單位的財務部門進行有效的內(nèi)部控制，并且將內(nèi)部控制積極的貫徹落到實處。對于事業(yè)單位的財務部門，其必須要清楚地認識到自身的崗位職責以及對于事業(yè)單位各項業(yè)務的性質(zhì)熟悉掌握，能夠根據(jù)業(yè)務的輕重緩急從而進行科學合理的整體安排，科學合理地將事業(yè)單位的預算資金運用到實處去，從而確保單位的正常運轉以及各項業(yè)務的順利實施，進一步地增強事業(yè)單位的工作質(zhì)量與效率，促使事業(yè)單位向著和諧穩(wěn)定的方向協(xié)調(diào)發(fā)展。需要提升對于事業(yè)單位財務人員的內(nèi)部把控管理，建立健全收支兩個層面的管理機制，資金統(tǒng)籌支付管理機制等。在事業(yè)單位專門成立一個部門來審核和監(jiān)督財務部門的資金內(nèi)部管理工作，從而把財務內(nèi)部的工作做到切實的監(jiān)督與管理。

其次，需要針對事業(yè)單位的成本支出進行有效的把控，并且根據(jù)事業(yè)單位的自身實際情況與財務內(nèi)容從而制定相關的財務制度，將事業(yè)單位的所有項目支出都制定詳細且細致的開支標準以及開支范圍。但是，當下我國很多事業(yè)單位都忽視了這一工作內(nèi)容，并且針對工作人員的相關津貼、補貼以及獎金一類的也沒有統(tǒng)籌的規(guī)劃，所以往往會出現(xiàn)超支的情況。而完善且有效的成本把控就可以有效地避免此類事情的出現(xiàn)，并且通過制定一套完整且合理的內(nèi)部費用把控機制，從而推進事業(yè)單位核算資金的有序把控。而財務人員也應該針對這一部分的成本支出制定一套獨立且完善的核算標準和方法，并且對于工作人員的獎勵機制也應該明確詳細的賞罰標準。

（二）建立健全合理有效的預算資金運用內(nèi)部把控機制

事業(yè)單位就預算資金的運用內(nèi)部把控方面必須要確立完善的機制，首先是深入地了解和明確單位自身哪些崗位與哪些職務是相對立的。然后將這些崗位與職務合理地劃分開;然后就是深化明確事業(yè)單位每個崗位以及各個職務的根本職責與權限，隨后可以利用相對立的崗位與職務之間進行有效的監(jiān)督與相互約束，最終在事業(yè)單位內(nèi)部形成科學合理的相互制約的管理體系。而根據(jù)崗位與職務不相容的原則，在財務預算資金內(nèi)部控制的工作中就應該充分地做到錢賬分離以及物賬分離，對于財務部門的各個崗位以及職能都進行有效職權限制與分隔管理。

其次，事業(yè)單位作為國家的基礎單位必須建立健全合理的內(nèi)部會計把控制，并且必須在日常的財務工作進行過程中開展授權批準機制，事業(yè)單位自身針對財務工作內(nèi)容以及相關的授權標準有深入了解。在此基礎之上將權限、流程以及責任等多方面都必須嚴格，相關人員一定要在自己的責權范圍之內(nèi)開展工作，并且做到責權分明有效地規(guī)避越權審批或者是相互不作為互相推諉的事情出現(xiàn)。讓整個財務部門的工作必須詳細到人、每個人的工作都有細致的劃分、職責分明以及權力對等。為了達成這一目標，事業(yè)單位自身需要建立健全一整套的授權批準機制，從范圍到層次到責任再到流程等，每一個環(huán)節(jié)都有詳細的劃分與細致的布局。

財務部分作為整個事業(yè)單位最為核心的部門，必須擁有嚴謹、合理且系統(tǒng)的管理把控，所以，事業(yè)單位應該加強對于財務把控的重視程度上，而其最主要的目標就是將整個單位的正常經(jīng)營工作的詳細內(nèi)容進行有效的記錄、并且就核算資金的角度從而開展有效的計算、反映以及把控，而這一整套工作內(nèi)容都是內(nèi)部控制的重要組成部分。在財務管理機制中應該明確地規(guī)定各種核算資金的方式與流程，所以對于財務工作來講具備了有效的把控與管理作用，而這些作用的有效發(fā)揮可以保障財務工作的順利開展以及財務信息的準確性、真實性、全面性以及及時性，有效地保證了財務工作的效率與質(zhì)量。當下，我國很多事業(yè)單位的財務辦公都實施了電算化的辦公手段，而電算化的辦公手段與傳統(tǒng)的手工記賬方式存在很大的不同，所以，這就要求財務人員必須充分地了解電算化的特點與優(yōu)勢，事業(yè)單位要根據(jù)整個財務部門的全新辦公條件從而制定創(chuàng)新的內(nèi)部控制條例，并且進一步地創(chuàng)新及完善財務系統(tǒng)。例如，財務的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，財務人員在信息錄入的時候需要充分地保障進入系統(tǒng)的安全性，并且對于密碼的保密度一定要加以重視，而針對財務信息進行必須的記錄時一定要獲得審批與授權才能夠細致地記錄下來。

最后，強化事業(yè)單位財務部門的專項資金管理工作，從而進一步地增強資金的利用率，保證將所有資金都運用到實處去。而針對專項資金的運用需要完善一套完整的流程體系，從而確保整個流程與審核都是嚴謹且符合程序的，保證事業(yè)單位的所有項目都能夠落到實處。除此之外，針對資金的收入與支出也應該制定詳細的明細表，將每筆資金收入與支出都詳細記錄下來，明確地掌握每筆資金的走向與來源，這樣才能夠在年末的資金核算工作中充分展現(xiàn)事業(yè)單位一整年的資金用途在哪里。

（三）創(chuàng)設事業(yè)單位優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境展現(xiàn)預算資金管理成效

優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境對于事業(yè)單位來講具有非常深遠的影響，同時也能夠充分激發(fā)事業(yè)單位財務部門的有效作用，同時也極大地推進了財務部門展現(xiàn)其審計、核算的作用，從而進一步地完善和強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。而事業(yè)單位內(nèi)部也應該逐級地明確財政工作，從而起到層層相互監(jiān)督與約束的作用，進一步為事業(yè)單位創(chuàng)設優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境而奠定基礎。這樣可能有效地規(guī)避那些人為錯誤的產(chǎn)生，為打破事業(yè)單位財務核算資金內(nèi)部控制工作的局限性提供便利條件，從而進一步地強化事業(yè)單位在預算資金的運用方面的質(zhì)量與成效。而想要通過創(chuàng)設事業(yè)單位優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境從而充分地展現(xiàn)預算資金的管理成效，那就需要增強事業(yè)單位領導人對于財務內(nèi)部控制的重視程度，通過提升領導層的有效認識從而促使各項內(nèi)部控制的手段與策略能夠有效實施，進一步地保證預算資金可以實現(xiàn)高效運用。除此之外，事業(yè)單位也必須充分激發(fā)自身的崗位職能與權責，從而在最大程度上激發(fā)資金運用的成效與質(zhì)量，并且推進整個核算資金在其他領域也充分展現(xiàn)自身的作用，將這種作用再延伸到更深層次的工作當中。

結 語

從當下我國事業(yè)單位預算資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，其需要建立健全完善的預算資金內(nèi)部控制機制，從而來確保事業(yè)單位的有序運轉，并且還可以極大地增強事業(yè)單位的工作質(zhì)量與效率，從而更好地為百姓服務、為社會服務。所以，不論是立足于服務百姓的角度、還是立足于服務社會的角度，都應該針對事業(yè)單位的內(nèi)部資金把控采取有效的措施，推進整個事業(yè)單位的高效率工作。并且，通過保障事業(yè)單位的隊伍純潔性、廉潔性，從而保證事業(yè)單位為百姓服務的初衷，而這也是當下我國對于事業(yè)單位工作有效開展的根本目標與要求。