葉洪

摘要：隨著全球經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競爭對手越來越激烈，需要不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，在企業(yè)中財務(wù)報表分析顯得尤為重要。首先，要擁有專業(yè)財務(wù)人員，經(jīng)驗豐富，能力極強，才能準(zhǔn)確診斷出企業(yè)哪個流程出現(xiàn)問題，并能提出多個解決方案，供企業(yè)老板決策思路指明方向。其次，財務(wù)報表分析的及時性、準(zhǔn)確性、完整性、合理性起到關(guān)鍵性作用。最后，找到一套適合本企業(yè)最快最好最有利的分析方法的財務(wù)報表，為企業(yè)更好發(fā)展起到夯實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析;分析指標(biāo);分析方法

一、企業(yè)會計報表分析

（一）企業(yè)財務(wù)報表的含義和內(nèi)容

財務(wù)報表分析是企業(yè)原始資料匯總，進一步加工，搜集有用的信息，運用專業(yè)的財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)實際，得出有用決策的一種專業(yè)技能方法。主要有結(jié)構(gòu)比較分析法，相關(guān)分析法，計劃與實際完成率分析法。財務(wù)報表反應(yīng)過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況，并運用加權(quán)平均方法來推算出本年度的預(yù)期經(jīng)濟狀況。

首先，從靜態(tài)資產(chǎn)負債表進行速運比率、流動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)分析能力。其次，從動態(tài)利潤表中分析毛利率、利潤率、凈利潤率。最后，從現(xiàn)金流量表，反應(yīng)公司的經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力、現(xiàn)金流量能力。

財務(wù)分析是財務(wù)部重中之重工作，面對市場經(jīng)濟競爭激烈，企業(yè)財務(wù)人員必須做好內(nèi)部財務(wù)相關(guān)工作，及時分析企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，盈利能力全程監(jiān)督，早發(fā)現(xiàn)問題早解決問題、規(guī)避風(fēng)險。

（二）財務(wù)分析的作用

首先，全面系統(tǒng)地剖析企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于企業(yè)老板了解本單位各項任務(wù)指標(biāo)的實際與計劃完成率，評價經(jīng)理人的經(jīng)營管理能力，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，并制定措施改善企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)濟效益，為老板提供實實在在有用的決策。

其次，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟管理部門了解該地區(qū)經(jīng)濟形勢運行情況。通過對各企業(yè)提供的財務(wù)報表資料進行匯總和分析，了解和掌握各行各業(yè)、各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況，以便向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，如何改善當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)優(yōu)化、均衡發(fā)展做好依據(jù)。

再次，有利于老板、債權(quán)人和其他有相關(guān)人員了解本企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、經(jīng)濟增長能力等，為將來擴建做好基礎(chǔ)。

最后，有利于相關(guān)上級領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，如財政、稅務(wù)、工商等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理情況。通過財務(wù)報表可以掃描、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家會計準(zhǔn)則，有無偷稅漏稅的行為，有無虛開發(fā)票等。

二、目前企業(yè)會計報表分析中存在的問題

（一）對財務(wù)報表分析重視度不夠

在多數(shù)企業(yè)老板，對財務(wù)報表分析不夠重視。首先老板只是對銷售利潤率比較重視，對財務(wù)分析不太重視，所以很難發(fā)揮財務(wù)分析財務(wù)報表的能力。其次，財務(wù)人員對自己分析的報表也不夠完整，只是對數(shù)據(jù)的結(jié)果進行分析。沒有深挖具體項目根源，不會在行業(yè)內(nèi)做對比。在企業(yè)內(nèi)部沒有形成定期的財務(wù)分析的制度，大多數(shù)員工認(rèn)為財務(wù)分析工作就是財務(wù)部門的內(nèi)部工作，與其他部門無關(guān)聯(lián)，因此財務(wù)分析工作與企業(yè)的實際相背離，財務(wù)分析結(jié)果很難符合現(xiàn)實意義。

（二）缺乏財務(wù)報表分析完整度

在財務(wù)日常開展工作中，對原始資料質(zhì)量要求是非常高。首先，財務(wù)人員在日常程序中，就要從第一步抓起，資料完整性為報表打下堅實的基礎(chǔ)。其次，因生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有些供應(yīng)商沒有開相應(yīng)物質(zhì)的發(fā)票，開一些相關(guān)能入成本的發(fā)票，實質(zhì)分析上會出現(xiàn)偏差。最后老板只需提供銷售利潤率，目前還有多少貨幣資金，長期以往，財務(wù)人員也就沒有好好分析財務(wù)非數(shù)據(jù)化財務(wù)報表。

（三）對財務(wù)報表的勾稽關(guān)系不強

有些企業(yè)財務(wù)報表貨幣資金很小，其他應(yīng)收款很大，負債也很大，實收資本也一般，報表的配比很不正常，財務(wù)人員只能聽從老板的指揮，錢想借走借走。因此財務(wù)報表勾稽關(guān)系，就亂成一片。首先從利潤表中凈利潤應(yīng)等于資產(chǎn)負債表中未分配利潤期末數(shù)減期初數(shù)。資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類科目余額等于負債類加權(quán)益類科目余額。產(chǎn)權(quán)比率都達到10了，資產(chǎn)負債率可能達到200%，怎樣才能顯示一個正常企業(yè)的報表，值得我們深思。

（四）財務(wù)報表涉稅風(fēng)險

企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)風(fēng)險就多多少少有一些，剛?cè)胄械臅嬜鲑~會一塌糊涂，把不開票的收入轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款，個人股東借款私用白條抵庫，還有虛構(gòu)采購，虛開增值稅發(fā)票，調(diào)節(jié)銷售成本，調(diào)控利潤，還有些把業(yè)務(wù)招待費計入制造費用，有些企業(yè)還做兩套。這樣做風(fēng)險很大，嚴(yán)重的話還會判刑事責(zé)任！

（五）財務(wù)分析方法需更新

財務(wù)報表分析在中小企業(yè)中，一般進行縱向比較分析比較多。如本月發(fā)生數(shù)收入與去年收入同期相比，本月累計數(shù)費用也與去年同期費用相比。本月發(fā)生數(shù)收支與預(yù)算數(shù)進行比較，看看完成率達到多少，還有本期費用占比總收入是多少比例，這些比較都在利潤表中體現(xiàn)，沒有從資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表進行分析，對于一個企業(yè)管理需求是無法滿足的，所以要有更全面的分析方法。

三、深化企業(yè)會計報表分析的對策建議

（一）加強學(xué)習(xí)，提高財務(wù)相關(guān)人員重視度

加強學(xué)習(xí)，增強自己的專業(yè)素養(yǎng)。理論與實際相結(jié)合，做事做到位，說事說到老板的心坎里，相信企業(yè)老板，對財務(wù)人員加以重視。能給企業(yè)老板直白點，今年賺了多少錢，主要是哪些方面做得好，才有這么好的收益，具體工作具體分析。其次，財務(wù)人員分析的報表要完整，不僅對數(shù)據(jù)上解釋，還得非數(shù)據(jù)方面加以分析。最后，在企業(yè)內(nèi)部規(guī)定每月哪幾日，必須跟領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)工作，有重大、突發(fā)的事，實時匯報，形成良好溝通橋梁，讓老板離不開您的觀點，此時的財務(wù)分析工作與企業(yè)的實際情況相結(jié)合才會引起老板的高度重視。

（二）建立專業(yè)財務(wù)分析機構(gòu)，構(gòu)建全面體系

財務(wù)人員的專業(yè)水平需要會計專業(yè)畢業(yè)。首先，財務(wù)分析人員要從基層做起，不斷的積累會計實務(wù)經(jīng)驗，掌握財務(wù)分析的各項技能，這樣才能把會計管理，會計分析融入到經(jīng)營管理中。其次，企業(yè)招聘財務(wù)人員時要嚴(yán)格把關(guān)，不可以先用工作懶散，專業(yè)性差的財務(wù)分析人員，不僅需要對其專業(yè)進行考核，還需要對其責(zé)任心及職業(yè)精神做出考核。再者，企業(yè)要想財務(wù)人員有過硬的水平，不僅在招聘時提出更高的要求，還要對財務(wù)人員進行專項，符合本單位實際情況管理進行培訓(xùn)。最后，會計人員能在企業(yè)發(fā)揮好各自的才能。給企業(yè)帶來更多的利潤空間。

（三）對業(yè)財融合做全面預(yù)算

對企業(yè)財務(wù)報表做全面構(gòu)思，讓報表看來數(shù)據(jù)美觀合理合法。企業(yè)的全面預(yù)算是缺一不可，構(gòu)成一副宏偉藍圖。按部就班安排好生產(chǎn)部、業(yè)務(wù)部、銷售部、財務(wù)部、行政部等各部的工作，年度資金預(yù)算、合理規(guī)劃、合法避稅。首先，是資金流通，一定要保證職工薪酬，稅款的支付順暢，這是最起碼的運營資金，預(yù)留的貨幣資金要保證2個月的運轉(zhuǎn)。直接關(guān)系企業(yè)的生存。另外資金是否被存貨和應(yīng)收賬款占用，比例是否在可控的范圍內(nèi)。有沒有定期進行賬齡分析，逾期的措施怎么執(zhí)行，有什么獎勵機制;是否進行了投資，投資收益是否合算;其他應(yīng)收款占總資產(chǎn)比例是否配比。其次，盈利能力，橫著看：同期行業(yè)比較，分產(chǎn)品分部門比較;豎著看：縱向比較，看結(jié)構(gòu)比率，前后的勾稽關(guān)系比較分析;倒著看：發(fā)現(xiàn)問題向前追溯，查找最前端的原因-因果分析;翻過來看：找到問題后從業(yè)務(wù)層面進行定位，跳出報表看業(yè)務(wù)。最后，企業(yè)的真正經(jīng)濟利潤=會計利潤-資金機會成本-衡量盈利能力。

（四）建立財務(wù)信息平臺，實時提醒風(fēng)險

時代在變遷，金稅四期要出臺，企業(yè)在收集財務(wù)的途徑也要轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)化的時代，應(yīng)該更新財務(wù)先進軟件，只需輸入憑證，掃入相關(guān)的原始單據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)處理中心，應(yīng)實時匯總，并能提醒缺什么原始單據(jù)，實時出據(jù)老板能看的懂的報表，擁有這樣的平臺，能及時反應(yīng)出企業(yè)的報告?？梢约皶r診斷出毛病，如：需補上合同、需補上發(fā)票、需補上多少流動資金，需及時催應(yīng)收賬款等，并能提出一些合理的建議，如：企業(yè)的發(fā)展方向是健康向上還是走下坡路，才能實時關(guān)注企業(yè)晴雨表，能避免企業(yè)涉稅風(fēng)險，使企業(yè)和管理人員能健康、平安的成長。

（五）改進財務(wù)分析方法

財務(wù)分析表目就是避免一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈中出現(xiàn)的各種問題，對其進行解剖，進行研究，深挖每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的根源，向老板提出多項解決的方案，對財務(wù)數(shù)據(jù)的構(gòu)成進行橫縱項分析，有利于徹底的解決問題。比如：速動比率，（往來款部門催款進度有沒有跟上），存貨周轉(zhuǎn)率，可以按原材料（采購部門有沒有按原計劃采購）、在產(chǎn)品（生產(chǎn)部門進度有沒有跟上訂單的需求）、產(chǎn)成品（銷售部門對市場有沒有更進一步的開拓）對存貨周轉(zhuǎn)率進行分解，找出存貨管理生產(chǎn)過程中有沒有存在的問題，需不需要提供更好的優(yōu)化方案呢經(jīng)過財務(wù)每月對財務(wù)報表的分解，找出原因，縮短存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，來提高企業(yè)經(jīng)濟效益。也可以運用杜邦分析方法，來完整反應(yīng)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)的管理公式，現(xiàn)對公式進一步的進行分解：凈資產(chǎn)收益率= （凈利潤/銷售收入）*（銷售收入/總資產(chǎn)）*（總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)），銷售凈利率（即企業(yè)盈利能力）出現(xiàn)了問題？資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（即企業(yè)的管理能力）環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題？權(quán)益乘數(shù)（即企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) ，或杠桿率）出現(xiàn)了問題 ，同樣 ，運用杜邦分析體系，找到問題的同時也找到了解決問題的方向。類似這樣的財務(wù)分析方法（還有連環(huán)替代法等）的運用， 可以幫助企業(yè)科學(xué)的進行經(jīng)營決策。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，云大數(shù)據(jù)的時代的到來，企業(yè)必須建立一套完整、科學(xué)，能實時反應(yīng)單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表，勾勒出財務(wù)分析報表更能讓董事長一目了然，知道其中的要害點，提升公司的價值，超越所有企業(yè)成為前進方向。

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【作者單位：北京尚元（溫州）律師事務(wù)所】

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